Налоговая база, плательщики налога, ставки по налогу на землю

Плательщиками налога признаются организации и физ. лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного, бессрочного пользования или вправе пожизненного наследственного владения. Это записано в ст. 65 Земельного Кодекса РФ.

Регистрация земельных участков является платной и носит обязательный характер. Поэтому длительное пользование землей без регистрации приравнивается к уклонению от уплаты земельного налога.

Ставки земельного налога не могут превышать 0,3 % в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, фондом инфраструктуры ЖКХ, приобретенных или представленных для личного подсобного хозяйства, а также для садоводства, огородничества, дачного хозяйства.

1,5% в отношении прочих земель не перечисленных выше.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января.

Стоимость 1 м² земли разница: например, в г. Казани на окраине города 740 руб. за 1 м² , а в центре города 10316 руб. Однако кадастровая стоимость земли и рыночная стоимость резко отличаются, например, в г. Альметьевске в центре города 10200 руб., 1 м² , а на окраине (пригород) от 200 - 703 руб. 1 м². Особенно стоимость земли высока отводящаяся под жилое строительство.

По данному налогу установлены льготы, т.е. от налога освобождаются:

1. организации уголовно - исполнительной власти;

2. земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования;

3. религиозные организации;

4. физ. лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Дальнего Востока;

5. организации, расположенные в особых эконом зонах;

6. герои СССР России и полные кавалеры ордена славы;

7. ветераны ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий в Чечне и Афганистане и т.д.

8. физ. лица, подвергшиеся радиации Чернобыльской АЭС и объедения «МАЯК»;

9. инвалиды с детства, инвалиды 3,2 степени, имеющие ограниченную способность к трудовой деятельности, а также лица, имеющие 1,2 группу инвалидности, установленную с 1 января 2004 г.;

10. многодетные семьи.

Кроме того в соответствии с ФЗ налоговая база уменьшена на 10 000 руб. для следующих налогоплательщиков:

- инвалидов с детства, лица, перенесшие лучевую болезнь физ. лица, принимавшее участие при исполнении ядерного и термического оружия. Налоговый период календарный год, отчетный период – 1,2,3 квартал.

Организация налогового контроля. Организационная структура фнс

Региональные органы ФНС строят свою работу по налоговому администрированию т.о., чтобы способным увеличивать количество налогоплательщиков, добровольно исполняющих налоговые обязательства и сократить число юр. лиц и физ. лиц, которые стремятся уйти от налогообложения.

На региональные и местные налоговые органы возложена обязанность выявления так называемых «недействительных юр. лиц, которые официально зарегистрированы в налоговой инспекции, однако по их счетам в банках нет движения денежных средств. По состоянию на 1.06.2010 г. таких недействительных юр. лиц выявлено по РТ 4653 и по состоянию на 1.09 были закрыты 172 юр. лиц, предположительно так называемых фирм одноневок, которые используются для проведения самостоятельных операций направленных на сокрытие налоговой базы. Как отмечается в докладе руководителя ФНС по РТ, именно эти фирмы наносят наибольший убыток бюджету РТ по налогу на прибыль, НДС.

Объем мобильных средств в виде налогов и др. обязательных платежей зависит от четкой организации и исполнения законодательства в различных сферах экономики.

Многие фирмы, организации, допускают ошибки в области бух учета, занимающую налоговую базу и приписку не существующих льгот для данных организаций.

На предприятии проводят 2 формы контроля:

- первичный т.е. оформление окончательной налоговой декларации, поручают опытным бухгалтерам.

- приглашение аудиторских фирм на основе заключенных договоров.

При этом оговаривается, что фирма несет ответственность за качество проверки морально и материально. В случае если налоговый орган устанавливает нарушение в отчетности, то предъявляют предприятию финансовые санкции, а его руководителей привлекают к административному штрафу.

Налоговые органы осуществляют следующие виды контроля: камеральную, выездную и встречную.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой декларации, представленных налогоплательщиком и др. документов, о деятельности налогоплательщиков в налоговые органы.

Она осуществляется должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 мес. со дня предоставления документов. Обычно документы предоставляются по электронной почте и на бумажных носителях крайне редко. Эта проверка должна выявить ошибки (в налоговой декларации о расчетах). Затем налоговый орган доводит эту информацию до организаций и просит предоставить пояснения и документы.

Если организация это не делает своевременно, то составляется акт проверки (ст.100 НК РФ). Если организация внесет исправления в установленные сроки, то акт не оформляется.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика подтвержденные документы согласно ст. 172 НК РФ и потребовать пояснения правомерности их исполнения.

После окончания камеральной проверки организация обязана предоставить уточненные налоговые декларации.