Налоговая база при расчете ндфл

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (например, алименты, отчисления в банки).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, если они облагаются по различным налоговым ставкам.

Налоговая база рассчитывается в следующем порядке:

а) определяется объект налогообложения как сумма доходов физических лиц, раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения.

б) определяется совокупная облагаемая база по налогу путем уменьшения исчисленной общей суммы доходов на выплаты, не подлежащие обложению налогом.

в) совокупная облагаемая база, уменьшенная также в рамках доходов, облагаемых по ставке 13% на сумму установленных по налогу стандартных и профессиональных вычетов.

г) доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитанной в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода.

д) при получении дохода в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, а также имущественных прав, налоговая база определяется как стоимость этих товаров или прав исчисленная исходя из рыночных цен с учетом НДС и акцизов (ст.40 НК РФ, т.е. указания данные сторонами сделки).

К доходам, полученным в натуральной форме, относят:

- оплата товаров работ, услуг или имущественных прав как, например: оплата коммерческих услуг, питания, отдыха, обучение детей и самого работника так называемый соц. пакет;

- полученные налогоплательщиком товары, выполненные работы, оказанные на безвозмездной основе, например: ремонт жилья.

е) доход, полученный налогоплательщиком в виде материальной выгоды:

- от экономии на проценты, за пользование заемными (кредитными средствами), полученные от организаций или индивидуальных предпринимателей, где работает человек, т.е. ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ.

- полученная от банков, находящиеся на территории РФ в связи с операциями с банковским картами в течение без процентного периода, установленного договором.

- от экономии на проценты за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство или приобретения жилья. Материальная выгода по данному пункту может быть освобождена от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика при получении имущественного налогового вычета.

- материальная выгода, полученная при приобретении ценных бумаг и других финансовых инструментов.

ж) полученная по вкладам в банках, налоговая база в данном случае определяется как превышение суммы процентов начисленной в соответствии с условиями договора над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на 5 % пунктов, действовавших в течение периода за которые начисляются указанные %, а по вкладам в иностранной валюте из расчета 9 % годовых, если иное не предусмотрено НК РФ.

Средняя годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ определяется как частная отдельной суммы, полученной от сложения величин ставок рефинансирования, действующих на первое число каждого календарного месяца, на количество суммируемых ставок рефинансирования ЦБ РФ.