39

Налог на имущество организации

Налогоплательщики и объекты налогооблажения

Налог на имущество является региональным налогом и установлен в пропорциях к зачислению в местные и региональные бюджеты.

В соответствии с действующим законодательством плательщиком налога является:

1. российские организации

2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ и имеющих в собственности на территории РФ недвижимое имущество, а также на континентальном шельфе РФ и в исключительно экономической зоне.

Объектом налогооблажения является:

1. движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (в т.ч. переданных во временное владение, в доверительное управление и внесенное в совместную деятельность).

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ, налог уплачивается через постоянные представительства, если движимое и недвижимое имущество находится в их собственности.

Не признаются объектом налогооблажения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные объекты, лесные объекты).

2. имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, которая занята охраной и безопасностью объектов РФ.

3. организации, принимающие специальные налоговые режимы УСН, ЕНВД, СРП.

4. имущества, приобретенные в рамках простого товарищества.

5. имущества, приобретенные в рамках доверительного управления.

Налоговая база

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как средняя годовая остаточная стоимость имущества по формуле:

Среднегодовая остаточная стоимость

Налоговая база определяется отдельно:

а) в отношении имущества постоянных представителей иностранных организаций;

б) в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации;

в) в отношении имущества, облагаемые разными налоговыми ставками;

г) фактически находящихся на территории разных субъектов РФ равно на континентальном шельфе или в исключительно экономической зоне.

Ставки налога

Ставки налога устанавливаются налоговым законодательством в размере не более 2,2 % от остаточной стоимости.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий плательщиков.

Так в РТ льготная ставка установлена 0,1 %:

- приобретенных организаций для организации инвестиционного проекта в соответствии с Законом РТ «Об инвестиционной деятельности в РТ».

- организаций, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также выращивающие рыбу при условии, что доход от этих видов деятельности составляют не менее 70 %.

-организаций, производящих синтетические, полусинтетические и моторные масла.

По ставке 1-1,1 %:

- организации, осуществляющие первичную и последующую переработку и хранение сельскохозяйственной продукции при условии, что доход составляет не менее 70 % в общей сумме доходов;

- научно-исследовательские и конструкторские учреждения, опытно экспертные предприятия при условии, что эти виды работ составляют не менее 70 % в общей сумме доходов.

Льготы по налогу на имущество

Льготы по данному налогу установлены:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2. предприятия, зарегистрированные в особой экономической зоне Елабуга;

3. жилищный фонд;

4. строительство метрополитена, и метрополитены, занятые перевозкой пассажиров;

5. организации, занятые водоснабжением, канализацией, теплоснабжением, переработкой мусора и части услуг, оказанные населению.

6. автомобильные дороги общего пользования;

7. садоводческие, дачные и огороднические некоммерческие объединения;

8. региональные и налоговые органы имеют право дополнять перечень списка по своему усмотрению.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным налоговым периодом признается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

По данному налогу установлены авансовые платежи из расчета одной четверти налога за год, сумма налога при этом рассчитывается как ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

По данному налогу по истечению каждого отчетного и налогового периода предоставляются налоговые декларации.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Плательщики налога, объекты налогооблажения

НДС взимается в соответствии с гл. 21 НК РФ.

Плательщиками НДС являются:

1. организации

2. индивидуальные предприниматели

3. лица, признающиеся плательщиками налога в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ.

Таким образом, плательщиков НДС можно разделить на 2 категории:

- в связи с деятельностью на территории РФ;

- в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

К 1 категории относятся плательщики:

- юридические лица, образованные по законодательству РФ;

- иностранные юридические лица;

-международные организации;

-филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций.

Ко 2 категории плательщиков относится:

- физические лица, осуществляющие предпринимательство без образования юридического лица;

- лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, детективы), т.е. зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя.

Организации и индивидуальные предприниматели подлежат обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения (жительства) в течение 10 дней с момента их регистрации независимо от того являются они плательщиками НДС или нет.

Не являются плательщиками НДС в связи с осуществлением деятельности РФ - организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, ЕНВД, СРП.

Объектами налогооблажения являются следующие операции:

- реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога, бартерные операции и передача товаров на безвозмездной основе другому предприятию и гражданам;

- передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль;

- выполнение СМР для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектами налогооблажения:

- операции по продаже земельных участков и их долей;

- осуществление операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты (кроме нумизматики);

- передача основных средств, иного имущества организации право приемникам при реорганизации (реструктуризации);

- передача имущества как паевые взносы, вклады в уставной капитал, если это передача носит инвестиционный характер;

- передача имущества как на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, санаторий и других объектов органам государственной власти и местного самоуправления;

- передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупленных другими лицами в порядке приватизации в т.ч. и физическим лицам.

- изъятия имущества путем конфискации, наследства, находки, клады и другие операции.

- операции по реализации плательщиками являются российские организации олимпийских и паралимпийских игр в 2014 г. в Сочи и на развитии г. Сочи как горноклиматического курорта, товаров, работ, услуг и имущественных прав иностранным организациям олимпийских игр.

- оказание услуг по передаче безвозмездного пользования некоммерческими организациями на осуществление установленной деятельности государственного имущества незакрепленного за государственными предприятиями, составляющего государственную казну РФ, субъектов федерации и муниципальных образов.

- выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализованных в соответствии с решением правительства РФ.