Порядок определения доходов и расходов по усн

Объект налогообложения при УСН считаются следующие доходы:

- от реализации предпринимательской деятельности;

- внереализационные доходы.

При организации объекта налогообложения как доход минус расход, к последним относят:

- расходы на приобретение основных средств (здания, сооружения);

- расходы на приобретение исключительно прав на изобретение полезных моделей, программ ЭВМ;

- патентные расходы;

- материальные расходы (сырье, материалы, топливо);

- расходы на ремонт основных средств;

-расходы на оплату труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, расходы (взносы) по обязательному страхованию;

- сумма НДС по оплаченным товарам и услугам;

- проценты, уплаченные за кредиты;

- расходы по содержанию пожарной безопасности, таможенные пошлины;

- расходы на содержание служебного транспортного, командировочные расходы;

- расходы на бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги, рекламу;

- сумма налогов и сборов;

-судебные и арбитражные сборы;

- расходы на подготовку, перепродажу кадров.

Расходы по отношению к приобретению основных средств, списываются на себестоимость в следующем порядке:

- срок жизни основных средств до 3 лет равномерно в течение календарного года;

- срок жизни основных средств от 3-15 лет (1 год – 50 % стоимости , 2 – 30% , 3-20 %);

- свыше 15 лет в течение первых 10 лет равными долями.

Если налогоплательщик перешел с УСН на иной режим налогообложения, то остаточная стоимость основных средств учитываются и списываются согласно НК РФ в виде амортизации, а в случае если реализации ос налогоплательщик платит налог на имущество в полном объеме плюс пени за нарушение законодательства.

Порядок расчета и уплаты налога по усн

Налог рассчитывается как соответствующая налоговой ставке % - ая доля от налоговой базы.

Лицо, перешедшее на УСН обязательно должно зарегистрироваться в налоговой инспекции до начала года объект налогообложения, т.е. доход или доход за минусом расходов (прибыль).

При организации налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Доходы, полученные в иностранной валюте, перечисляются в руб. по курсу ЦБ РФ.

Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доход за минусом расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1 % от дохода, если сумма налога, меньше суммы минимального налога.

В случае получения убытка налоговая база может быть уменьшена, но не более чем на 30 % от суммы дохода, оставшаяся часть убытка может быть перенесена на последующий налоговый период, но не более чем на 10 лет.

Сумма авансовых платежей отчислена на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50 % и на сумму выплаченных работником пособий по временной нетрудоспособности, если налогоплательщик забыл их ранее перечислить.

Организация представляет декларации:

- по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня его окончания.

- по итогам налогового периода не позднее 31 марта следующего года за отчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели по истечению налогового периода представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля следующего за отчетным.

Предприятия, привлекающих наемных работников могут перейти на УСН на основе патента, если численность рабочих не должно быть не более 5 чел.

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Плательщики налога, базовая доходность

Система налогообложения в виде ЕНВД установлена для отдельных видов деятельности гл. 26.3 НК РФ и вводится нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов и примнется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренных законодательством РФ.

Плательщики ЕНВД - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории РФ, где введен ЕНВД на следующие виды деятельности:

- оказание бытовых услуг (ремонт обуви, часов, ювелирных изделий и т. д.) - 7500 руб. в мес. - базовая доходность;

- оказание физическим лицам услуг парикмахерских, медицинских косметических и ветеринарных услуг – 7500 руб. в мес.;

- оказание услуг по ремонту технического обслуживания и мойки автомобильных средств – 12000 руб. в мес. на 1 работника включающего предпринимателя;

- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платежных стоянках – 50 руб. с м² в мес.;

- оказание транспортных услуг по перевозке грузов 6000 руб. в мес. на 1 транспортное средство;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров 1500 руб. 1 посадочное место;

- розничная торговля, осуществляемая на объектах стационарной и нестационарной торговой сети, при этом площадь торгового места не должна превышать 5 м² - 9000 руб. торговое место;

- оказание услуг общественного питания, имеющего залы обслуживания -1000 руб. с м² ;

- распространение рекламы наружной любым способом – 3000 м²;

Законом субъектов РФ, а затем и постановлением муниципалитетов проводится классификатор услуг населению.

Плательщики налога должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции.

Введение ЕНВД представляет собой освобождение от уплаты налога: для организаций – соц. выплаты, имущественные выплаты, а для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС, страховые взносы.

Однако транспортный налог уплачивается. НДС в данном случае относится на себестоимость продукции.

Если налогоплательщик начинает свою деятельность не с начала налогового периода, то налог уплачивается с того месяца в котором начата данная деятельность.