4.4.1. Анализ фонда оплаты труда.

При анализе формирования и использования трудовых ресурсов предприятия и уровня производительности труда необходимо учитывать их тесную взаимосвязь с оплатой труда. При росте производительности соответственно создаются реальные предпосылки для увеличения уровня оплаты труда. При этом средства на оплату труда нужно сформировать так, чтобы темпы роста производительности труда превышали темпы роста его оплаты. Только при таком условии появляется возможность для увеличения темпов расширенного воспроизводства.

Таблица 12.Фонд оплаты труда (ФОТ), средняя заработная плата и выработка на ОАО «Вита»

Показатель	Единицы измерения	Факт за		Темп роста 2004/2005,%
		2004	2005
Товарная продукция	тыс. руб.	105588	81794	104,4
Численность ППП	чел.	378	367	90,0
Численность рабочих	чел.	232	228	85,3
Выработка одного рабочего	тыс. руб.	455,1	358,7	116,0

По данным таблицы видно, что темпы роста производительности рабочих ниже, чем темпы роста их среднемесячной заработной платы. В связи с этим в 2005 году на предприятии складывается неблагоприятная ситуация: не выполняется условие, при котором создается возможность наращивания темпов расширенного воспроизводства.

4.5. Анализ себестоимости.

Себестоимость продукции является важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Одна из актуальных проблем повышения эффективности производства -снижение себестоимости продукции. Неуклонное снижение издержек предприятия служит важным фактором роста накоплений, создает благоприятные условия для достижения успехов в конкурентной борьбе.

Снижение себестоимости продукции – одно из основных направлений повышения доходности предприятия, важный фактор роста накоплений и создания благоприятных условий для увеличения объема продаж.

Таблица 13. Калькуляция себестоимости продукции, тыс.руб.

Статьи затрат	2004г.		2005г.		Отклонение по годам		Отклонение по выпуску 2005г.
	план	факт	план	факт	абсолют.	%	абсолют.	%
Молоко	8412,523	8364,753	15328,621	14933,447	6568,694	178,55	-395,174	-2,58
Кефир	43715,211	42724,576	77110,015	76857,774	34133,2	179,89	-252,241	-0,33
Напиток «Вита»	3841,216	3432,298	5813,691	5332,692	1900,394	155,37	-480,99	-8,27
Итого сырья:	98163,427	95184,087	199611,931	198384,567	103200,5	208,42	-1227,36	-,061
Возвратные отходы	14634,517	14217,847	43533,242	43054,527	28836,68	302,82	-478,715	-1,10
Всего сырья:	83528,91	80966,238	156078,689	155330,046	74363,81	191,85	-748,643	-0,48
Вспом. материалы	28921,602	28505,431	35658,423	35170,231	6664,8	123,38	-488,192	1,37
Припаки	-	-	7891,672	7866,322	7866,322	-	-25,35	-0,32
Топливо	13974,101	14875,995	24014,794	24255,019	9379,024	163,05	-240,235	1,00
Энергия	8115,216	7704,971	17104,458	16255,234	8547,263	210,89	-849,224	-4,96
Основная зарплата	8031,129	7866,189	16521,803	16858,499	8992,31	214,32	336,696	2,04
Отчисления на соц. нужды	2859,082	3323,429	5881,762	6350,115	3026,686	191,07	468,353	7,96
Вспомогательная зарплата	703,514	725,975	2121,618	2118,722	1392,747	291,85	-2,896	-0,14
Амортизация	6277	6277	33041	33041	26764	526,38	-	-
Цеховые расходы	76492,615	76391,662	151938,553	152044,951	75653,29	199,03	106,398	0,07
Итого себестоимость	188625,172	191177,46	401740,43	400150,276	208972,8	209,31	-1590,154	-0,68
Общезаводские расходы	24998,513	24931,826	26564,841	26683,639	1751,813	107,03	118,798	0,45

Таким образом, себестоимость производимой продукции на ОАО «Вита» в 2005 году возросла на 81,56 %. По всем элементам калькуляции наблюдается увеличение затрат. Это связано с значительным увеличением объемов производства кисломолочной продукции.

Но также данные таблицы свидетельствуют об эффективности работ по снижению себестоимости продукции на предприятии в 2005 году, так как фактическая себестоимость составила 99,81 % от плановой себестоимости. При этом экономия средств составила 888,492 тыс. руб.

Таблица 14. Структура себестоимости продукции ОАО «Вита»

Статьи затрат	2004г.		2005г.		Отклонение
	тыс.руб.	доля,%	тыс.руб.	доля,%	тыс.руб.	доля,%
Молоко	8364,753	3,33	14933,447	3,27	6568,694	78,53
Кефир	42724,576	16,99	76857,774	16,84	34133,2	79,89
Напиток «Вита»	3432,298	1,37	5332,692	1,17	1900,394	55,37
Итого сырья:	95184,087	37,84	198384,567	43,46	103200,5	108,42
Возвратные отходы	14127,847	5,66	43054,527	9,43	28836,68	202,82
Всего сырья:	80966,238	32,2	155330,046	34,03	74363,81	91,85
Вспом. материалы	28505,431	11,34	35170,231	7,70	6664,8	23,38
Припаки	-	-	7866,322	1,72	7866,322	-
Топливо	14875,995	5,92	24255,019	5,31	9379,024	63,05
Энергия	7707,971	3,07	16255,234	3,56	8547,263	110,89
Основная з/плата	7866,189	3,13	16858,499	3,69	8992,31	114,32
Отчисления на соц. нужды	3323,429	1,32	6350,115	1,39	3026,686	91,07
Вспомогательная зарплата	725,975	0,29	2118,722	0,46	1392,747	191,85
Амортизация	6277	2,5	33041	7,24	26764	426,38
Цеховые расходы	76391,662	30,38	152044,951	33,31	75653,29	99,03
Итого себестоимость	220362,89	87,65	400150,276	90,77	208972,8	88,04
Общезаводские р-ды	24931,826	9,92	26683,639	5,05	1751,813	7,03
Производственная себестоимость	245294,72	97,57	441046,283	96,62	195751,6	79,80
Внепроизводственные расходы	6121,712	2,43	13544,085	2,97	7244,373	121,25
Всего себестоимость	251416,43	100	45647,984	100	205065,4	81,56
Итого без припаков /тары/	-	5,92	448613,518	98,28	448613,5	-

Анализируя 2005 год в сравнении с 200 годом можно сказать, что структура себестоимости значительно не изменялась. Значительные отклонения наблюдаются только по основному сырью (5,6%), возвратным отходам (3,77%), амортизации (4,74%) и цеховым расходам (2,93%). Увеличение амортизации связано с внедрением новых основных фондов. Значительно снизились затраты по вспомогательным материалам (3,64%) и общезаводским расходам (4,07%). Появление расходов на поддоны (1,72%) связано с увеличением объемов реализации продукции.

Важным обобщающим показателем себестоимости продукции являются затраты на рубль товарной продукции (3_ртв). Данный показатель наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью предприятия.

З_ртв = Себестоимость продукции / Товарная продукция

2004 год: З_ртв = 251 416,432 тыс. руб. / 451 345 тыс. руб. = 0,557

2005 год: З_ртв = 456 479,840 тыс. руб. / 643 960 тыс. руб. = 0,709

Таблица 15. Товарная продукция, себестоимость и затраты на рубль товарной продукции

Показатель	2004 год	2005 год	% отк.
Товарная продукция, тыс. руб.	451345	643960	42,68
Себестоимость, тыс. руб.	251416,432	456479,840	81,56
Затраты на рубль товарной продукции,коп.	55,7	70,9	27,29

Таким образом, если сравнить затраты на рубль товарной продукции в 2005 году по сравнению с предыдущим годом увеличились на 15,2 коп. Это связано с увеличением количества использования основного сырья из-за роста объема производства и цен на основные виды сырья и материалов, а также из-за роста тарифов на электроэнергию и топливо.