30 Документация и документооборот.

.Документ- это закодированное на определенных носителях информационное сообщение о фактах хоз.жизни, которые существовали, существуют или будут существовать. 1) закодированное сообщение- документы оформляются на бланках унифицированной формы. Эти бланки утверждены правительством и сгруппированы в специальном альбоме. Документы содержат определенные показатели, которые обязательно должны быть заполнены. Эти показатели называются реквизитами. К ним относят: 1)аименование документа; 2)Дата его сост-я; 3)Содержание хоз операции; 4)Место сост-я документа; 5)Подписи лиц, ответственных за сост-е документа и их расшифровки. При их отсутствии документ будет считаться недействительным. 2.Носители информации. Документы могут быть созданы как на бумажных носителях, так и в электронном виде. На практике в последнее время преобладает 2-й вид создания документов, при этом они должны распечатоваться и подшиваться в папки. С понятием документ тесно связано понятие документооборот- это путь, который проходит документ от момента его выписки до сдачи в архив. Он составляется главным бухгалтером. Включает следующие этапы: 1. Выписка документа; 2. Проверка документа; 3. Отражение документа в системе учета; 4. Сдача документа в архив.

31 Синтетический и аналитический учёт состояния и движения средств по расчётному счёту:

Ведётся на счёте 51 “расчётные счета”. Счёт 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчётных счетах организации, открытых в КО. По Д счёта отражаются поступления денежных средств на расч-е счета организации.По К счёта отражается списание денж-х средств с расч-х счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расч-го счёта организации и обнаруженные при проверке выписок КО, отраж-ся на счете 76”Расчёты с разными дебиторами и кредиторами”. Операции по рас-му счёту отражаются в бух.учёте на основании выписок КЛ по расч-му счёту и приложенных к ним денежно-расчётных документов. Аналитический учёт по счёту 51 “Расчётные счета”ведётся по каждому расч-му счёту.(см.план счетов). 1)погашена деб. задолжность б/н путем. Д 51 - К62 (2)уплачены налоги в бюджет. Д68 - К51(3)оплачены с р/с поставщику услуги. Д60 - К51(4)на р/с поступила оплата от покупателей. Д51 - К62.

32 Синтетический и аналитический учёт состояния и движения средств по кассе: ведется на счете 50 “Касса” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денж-х средств в кассах организации.к счёту 50”Касса”

Могут быть открытии субсчета:50-1”Касса организации”;50-2”Операционная касса” и др(см.план счетов стр.53). Сальдо счёта соот-ет величине денеж-х средств на начало и конец уч-го периода. По Д счёта отраж-ся поступление денеж-х средст и денеж-х документов в кассу орагнизации. По К счёта отраж-ся выплата денеж-х средств и выдача денеж-х документов из кассы организации.Нал-й оборот денеж-х ср-в в РФ ограничен-сумма рас-ов нал деньгами за товары и услуги не должна привышать 60тыс.руб.расчёты по договорам суммы кот-х превыш-т указ-ю величину должны произ-ся безнал-м путём, т. Е . через р/с.(1)оприходованы в кассе деньги получ-е с р/с Д50-К51(2)Зачмслена в кассу выручка от покупателя Д50-К62(3)Возращён неииспол-й остаток подрас-х сумм Д50-К71(4)Оплачено нал-ми выяв-е в ходе инвентаризации сумма недостачи Д50-К94(5)Выдана з/п работающим Д70-К50(6)выдана из кассы сумма под отчёт Д71-К50(7)Оплачено постав-ку за материалы Д60-К50(8)Получено от разных дебиторов и кредиторов Д50-К76.

33 Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками. Ведётся на А-П счёте 60”Расчёты с поставщиками и подрядчиками”(см.план счетов стр. 62) предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за: полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п.,а также по доставке и переработке материальных ценностей, расчётные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк. Все операции, связанные с расчётами за приобретённые услуги,отражаются на счёте 60 независимо от времени оплаты. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналит-ом учёте счет 60 в синт-ом учёте кредит-ся согласно расчётным документам поставщика. Аналитический учёт по счёту 60 ведётся по каждому предъявленному счёту, а расчётов в порядке плановых платежей- по каждому поставщику и подрядчику. Счет 60: если сальдо Д – деб. задолжность поставщика; если сальдо К – кред. задолжность поставщику. Счет 76 (в плане счетов).(1)получены материалы от поставщика. Д10 - К60 (2)получены на р/с деньги от покупателей. Д51- К62(3)перечислено поставщику с р/с за осн. средства. Д60- К51(4)причитается с покупателя сумма. Д62- К 91,1.

34 Учёт расчётов с подотчётными лицами. Учёт командировочных расходов.(см план счетов стр.74).Счёт 71 “Расчёты с подотчётными лицами” предназначен для обобщения информации о расчётах с работниками по суммам, выданным им под отчёт на административно-хозяйственные и операционные расходы. Сальдо счёта всегда двойное,т.к. взаимное погашение дебиторской и кред-ой задолжности не допускается.По Д счёта отражается сумма денеж-х средств, выданных под отчёт, по К отраж-ся суммы предоставленных овансом отчётов.Аналит-й учёт расчётов с подотч-ми лицами ведётся на лицевых счетах по каждому подотчётному лицу раздельно.(1)выдано из кассы под отчёт Д71-К50(2)Предоставлен овансовый отчёт о приобретении материалов Д10-К71(3)Предоставлен овансовый отчёт о приобретении канц.товаровД26-К71(4)Предоставлен ован-й отчёт о командировки агента отдела снабжения Д44-К71(5)Неизрасходованные подотчётные суммы возвращены в кассу Д50-К71. Если иное предусмотрено учётной политикой организации, то овансо-е отчёты должны предостав-ся ежедекадно(каждые 10 дней) повторяется выдача денеж-х средств до предоставления ованс-го отчёта не допускается. Подотчётное лицо обязано не только приобрести товарно-материальные ценности, но и передать их по месту дальнейшего использования или хранения. Документом подтверж-им передачу яв-ся накладная или акт приема-передачи. К ованс-му отчёту прилаг-ся локументы подтвержд-е фактическую величину расход-ия средств (чеки,квитанции,билеты) ованс-ый отчёт должен быть заверен руководителем организации и глав.бух-ом. Эти подписи подтверж-ют целесообразность расходования средств.Каджый сотрудник для выполнения своих долж-х обязанностей может быть направлен в коман-ку для чего изд-ся приказ о командир-ке и выписывается команд-ое удостоверение с заданием.Различают междугородние и местные комн-ки. При междугор-х коман-х оплачивают стоимость проезда по билетам, аренду жилого помещения, суточные( кот-ые рассчитываются по ф-ле: суточные=N*T, N-оплаты одного коман-го дня устанав-ся в соответ-ие с учётной политикой на уровне норматива Минфина или выше го;Сумма превышения-яв-ся доходом сотрудника и подлежит облаж-ю налогом на доход физ.лиц Д70-К68-сумма превышения*13% ; T-продолж-ть команд-ки, опред-ся как период между датой отъезда и датой возра-ия.Подтверж-м этих дат яв-ся отметки в ком-ом удосто-ии с указ-ем цифр, заверянных круглой печатью орг-ии.По окончании коман-и необходимо предоставить отчёт о проделанной работе, а также ован-й отчёт об израс-х суммах(1) выдано на ком-ку Д71-К50(2) Предос-н ован-й отчёт Д20(44,26)-К71(3)Если выданная подотч-я сумма превышает ован.отч. то подотч-е лицо обязано вернуть денеж-е средства в кассу Д50-К71.Предоставление ован-й отч. Обяз-о в течении 3х дней по окно-ю ком-и,если не предост-нто сумма выдан-х подотч-х сумм удерж-ся из з/п Д71-К50. при мест-х коман-х оплач-ся проезд на любом транс-те и стоим-ть переговоров по моб-ой связи, с этой целью в орг-ии ведутся журналы учёта проез-х лодк-ов и моб-х тел-ов.

35 Учёт движ-ия средств по текущему вал-му счёту. Организации обязаны хранить свободные ден. средства в ин. валютах на счетах в банках имеющих лицензии ЦБ на проведение валютных операций. Для открытия валютного счета организация предоставляет в банк документы те же что и для открытия р/с. Учет ведется на счете 52 «Валютные счета». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в ин. валютах на валютных счетах. Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в ин. валюте.По Д отраж-ся поступление денеж-х средств на вал-е счета орг-ии.По К-отраж-ся списание денеж-х средств с вал. Счетов орг-ии.(Нал. Денеж-е сред-ва могут быть получены с этого счёта для оплаты командир-х сотруд-ов суммы нал-х денеж- сред-в и расчёт команд-х должны быть заявлены для получения в банке заранее)(1)поступили деньги с транзитного вал-го счёта Д52.1.2-К52.1.1(2)Недоиспол-й остаток нал-х денеж-х ср-в возвращен из кассы на ткущий счёт Д52.1.2-К50(3)Зачислены суммы ошибочно перечис-х ранее Д52.1.2.-К76(4)Получены ср-ва с вал-го счёта за рубежом Д52.1.2-К51.1.3.(5)Зачислены на вал-й счёт валюта приобретённая на внутр-ем вал-ом рынке Д52.1.2-К91(76).

36 Учёт движения ср-в по транзитному вал-му счёту предназначен для котроля со стороны гос-ва за процессом обяз-й продажи вал-ой выручки на внутр-ем вал-ом рынке. В настоящее время продают 10% вал-ой выручки.Особенностью вал-х ср-в яв-ся изменение их стоимости в процессе движения курса валют-курсовые разницы. Источником формирования кур-х разниц яв-ся доходы и расходы орг-ии счёт 91. различают + и – кур-е разницы.+ яв-ся следствием увелич-я курсов и относ-ся к доходам;- яв-ся следствием падения курса и относ-ся к расходам.Кур-е разницы фор-ся каждый раз на дату проведения хоз-й операции по счёту или составления отчетности.(1) Получена вал-я выручка на транзит-й вал-й счёт Д52.1.1-К62. в течении 5 дней после зачисления вал-й выручки на транз-й счёт, организ-я-владелец транз-го счёта должна предос-ть в уполномоченный банк платёж-е поручение с просьбой направить выручку на реализацию.Если не получено, то о истечению 5 дней банк направ-т вал-е ср-ва на реализацию самостоятельно.Все средства поступ-е из-за границы зачис-ся в обяз-ом порядке на транз-й счёт.

37 Учёт движения средств по вал-ым счетам за рубежом. Для открытия вал-го счёта за рубежом необходимо основание:наличие деят-ти за рубежом,наличие офиса за рубежом,наличие временных мероприятий(выставок) требую-х финан-е. на вал-й счёт за рубежом ср-ва могут поступат(1) с вал-го счёта внутри страны в приделах смет,разраб-й в соот-ии с затратами на содерж-е офиса(аренда помещения,з/п сотрудником и т.д.)(2) от зарубеж-х партнёров на приобретение матери-ов, осн-х ср-в и иных активов, необходимых для проведения работ по заказу портнёра.Величина ср-в всегда лимитирована.сверхнорматив-е ср-ва перечис-ся на вал-й счёт внутри страны. В случае прекращения деят-ти за рубежом, вал-й счёт должен быть закрыт в течении 30 дней с момента прекращ-я деят-ти. Учет ведется по счету 52 субсчету 2 «Валютные счета за рубежом»