- •Международный банковский институт
- •2013 Г.
- •1. Теоретическая часть.
- •2. Практическая часть.
- •Введение
- •1.2. Нормативные акты, регламентирующие порядок аудита лизинговых отношений.
- •- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-фз от 30.12.2008 г. (в ред. От 11.07.2011 № 200 - фз). -фз о бухгалтерском учёте n 402-фз от 06.12.2011 (вступ. В силу с 01.01.2013).
- •Вопросник аудитора для оценки состояния системы внутреннего контроля.
- •1.5. Общий план аудита. Проверяемая организация зао «Экодор»
- •Программа аудита нма.
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-фз от 30.12.2008 г. (в ред. От 11.07.2011 № 200 - фз). -фз о бухгалтерском учёте n 402-фз от 06.12.2011 (вступ. В силу с 01.01.2013).
Учетная политика - документ четвертого уровня нормативного регулирования, в котором представлены конкретные способы учета на основе законодательных и нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Источники аудиторской информации для аудита лизинговых операций.
Одним из важнейших источников информации аудиторской проверки является договор лизинга, составляющийся в соответствии с требованиями действующего Федеральный закон «О лизинге» от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ (в редакции от 26.07.06), который заключают лизингодатель и лизингополучатель. В договоре лизинга содержаться следующие необходимые данные:
предмет лизинга (должно быть указано наименование передаваемого имущества, его характеристики и т.п.);
дата передачи имущества лизингополучателю продавцом предмета лизинга;
размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей.
При отсутствии точной характеристики предмета лизинга, размера платежей и т.п. договор считается незаключенным.
Источниками информации аудиторской проверки служат поступающие лизинговые платежи - общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит:
а) возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю (амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства);
б) возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;
в) доход лизингодателя (комиссионное вознаграждение лизингодателя).
Лизингодатель передает лизингополучателю основные средства на сумму, которая включает в себя все расходы, связанные с приобретением, поставкой и приведением в рабочее состояние предмета лизинга.
Лизингополучатель на основании договора лизинга и акта (накладная) приемки-передачи основных средств, которая так же служит источником информации, приобретает для предпринимательских целей во временное владение и пользование объекты основных средств.
Акт приемки оформляет лизингополучатель, и подписывают три стороны: лизингодатель, лизингополучатель и поставщик. Подписание акта приемки имущества в эксплуатацию свидетельствует о фактической поставке предмета лизинга, его монтаже, вводе в эксплуатацию. Все документы, подтверждающие право собственности на имущество-предмет лизинга, передаются лизингодателю.
Так же следует изучить заявку лизингополучателя на приобретение имущества.
Вопросник аудитора для оценки состояния системы внутреннего контроля.
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций: высокую, среднюю, низкую. Результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля.
При оценке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных этапа: описание действующей системы внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эффективности системы внутреннего контроля.
Применение вопросных листов - один из наиболее распространенных приемов в деятельности аудитора. С помощью заранее заготовленных вопросов он может получить от клиента более детальную информацию относительно организации и действия внутренних проверок. Вопросные листы могут разрабатываться в закрытой (ответы «да», «нет») или открытой (описание ответа) формах.
Преимущество закрытой формы состоит в том, что аудитор получает конкретный ответ на поставленный вопрос и не оставляет клиенту возможности уйти от ответа. С другой стороны, давая открытые ответы, клиент может затронуть аспекты, упущенные аудитором.
Для того чтобы использовать преимущества обоих видов ответов, в вопросных листах планируется одновременное их получение («ответьте «да» или «нет»; «если ваш ответ отрицательный, то обоснуйте его»). Вопросник аудитора (табл.1) составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.
Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.
Ответы на вопросы могут быть типа «должен (должны) быть», т.е. отвечающий не уверен в своем ответе. В таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия.
Представленный вопросник в табл. 1 позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной выводы при аудиторской проверке.
Таблица 1
№ п/п |
Вопрос |
Ответы |
Примечание | |||
|
|
Нет ответа |
Да |
Нет |
| |
|
Бывают ли случаи расторжения договора лизинга по инициативе лизингодателя? |
|
|
* |
| |
|
Фиксируется ли в учете места размещения размещения лизингового имущества и за кем они закреплены? |
|
|
|
| |
|
Назначаются ли материально ответственные лица за лизинговое имущество? |
|
|
|
| |
|
Заключены ли договора о полной материальной ответственности за лизинговым имуществом? |
|
|
|
| |
|
Есть ли возможность досрочного расторжения договора лизинга? |
|
|
|
| |
|
Вся ли информация о лизинговом имуществе есть в инвентарных карточках? |
|
|
|
| |
|
Своевременно ли оплачиваются лизинговые платежи? |
|
|
|
| |
|
Своевременно ли заполняются документы при поставновке лизингового имущества на учет? |
|
|
|
| |
|
Использует ли организация унифицированные формы при учете лизинговых операций?
|
|
|
|
| |
|
Имеются ли приказы о назначении материально ответственных лиц? |
|
|
|
| |
|
Кем подписываются приказы?
|
|
|
|
Генеральным директором | |
|
Проводится ли инвентаризация лизингового имущества?
|
|
|
|
| |
|
Кто входит в комиссию по инвентаризации? |
|
|
|
Бухгалтер по НМА, технический специалист, материально ответственное лицо | |
|
Документируются ли результаты инвентаризации?
|
|
|
|
| |
|
Имеет ли право организация заключать договора о передаче лизингового имущества в сублизинг? |
|
|
|
| |
|
Анализируются ли результаты инвентаризации руководством? |
|
|
|
| |
|
Делаются ли записи в регистрах учета по результатам инвентаризации? |
|
|
|
| |
|
Выбран ли способ начисления амортизации лизингового имущества в учетной политике (если в соответствии с договором лизинговое имущество числится на балансе лизингополучателя)? |
|
|
|
| |
|
Существуют ли проблемы при конструировании (многочисленные переделки договоров, плохо организованная передача информации и т.д.)? |
|
|
|
| |
|
Застрахованы ли объекты на случай стихийных бедствий? |
|
|
|
|
.