20 «Основное производство» за 2001г. Тыс.Руб.

Дебет Кредит

70,69 2172,6	43 14389,5
Оплата труда с начислениями	Масло
02 3690,6	43 893,1
Содержание основных средств	Сыры
23 741,4	43 24208,9
Работы и услуги	Цельномолочная продукция
10/1 70400,7	43 31271,8
Сырье	Кисломолочная продукция
10/3 3954,7	43 15649,2
Топливо	Сметана
10/4 13521,1	43 11632,5
Тара	Творожная продукция
25 3839,3	43 9627,8
26 4510	Мороженное
	43 1515,8
	Прочие
Оборот 102830,7	Оборот 109188,6
	Корректировка сч90 -6357,9
	102830,7

по данным счета 20 "Основное производство" производится калькуляция себестоимости продукции по каждому виду. Несмотря на применение нормативного метода имеются отклонения фактической себестоимости от нормативной ( плановой ), которые находят отражение в бухгалтерской справке за закрытие счета 20 " основное производство " таблица 3.5.

Таблица 2.5

Справка на закрытие сч. 20 «Основное производство»

Наименование	Валовый выход	Нормативная(Плановая) себестоимость продукции	Фактическая себестоимость продукции	Разница на единицу продукции, Факт от плана руб	Общая сумма разницы
Масло сливочное	265	56,7	54,2	-2,4	-636
Сыры	19,5	46,5	45,8	-0,7	-13,7
Цельномолочная продукция	2720,1	9,2	8,9	-0,3	-816,03
Кисломолочная продукция	3006,1	11,6	10,4	-1,2	-3608,5
Сметана	745,2	22	21	-1	-745,2
Творожная продукция	266,8	44,8	43,6	-1,2	-320,2
Мороженное	370,3	26,2	26	-0,2	-74,1
Прочая продукция	360,9	4,6	4,2	-0,4	-144,4
ИТОГО	Х	Х	Х	Х	-6357,9

Из таблицы 2.5 мы видим, что фактическая себестоимость масла ниже нормативной ( плановой ) на 2,4рубля, в общем же по маслу это составит 636 тыс.рублей. По сметане фактическая себестоимость ниже плановой на 1рубль, в общем на весь объем продукции разница составила 745,2 тыс.рублей.

Таблица 2.6