Хозяйственные операции за декабрь

№ 1 2 3 4 5	Содержание хозяйственной операции Выписка банка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет: а) от покупателей за отгруженную им продукцию б) возврат ранее предоставленных займов, в том числе процентов – 120 000руб в) штраф от ОАО «Точмаш» за поставку некачественных комплектующих изделий г) краткосрочная ссуда банка ИТОГО Выписка банка из расчетного счета, реестр платежных поручений. Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности бюджету – всего в том числе: налог на добавленную стоимость налог на прибыль налог на доходы физических лиц б) в погашение задолженности по единому социальному налогу (взносу) – всего в том числе: -в Фонд социального страхования -в Пенсионный фонд в Фонд обязательного медицинского страхования Выписка банка из расчетного счета, приходный кассовый ордер. Получено по чеку для выплаты заработной платы и депонированных сумм. Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости. Выдана заработная плата за ноябрь. Депонированные суммы Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии. Зачислены платежи учредителей по взносам в уставный капитал. Зачислены проценты, полученные от банка за использование им денежных средств организаций.	Сумма, руб. 6 500 000 720 000 251 000 5 000 000 12 245 100 6 700 000 5 000 000 1 100 000 600 000 2 600 000 400 000 1 800 000 400 000 4 325 000 4 200 000 125 000 205 800 274 130	Д 51 51 51 51 68 68 68 68 69 69/1 69/2 69/3 50 70 76 51 51	К 62 58 91/1 66 51 51 51 51 51 51 51 51 51 50 50 91/1 91/1
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15	Справка бухгалтерии. Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком. Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии. Восстановлены на расчетный счет суммы, ранее списанные ошибочно банком. Оплачены услуги банка Оплачен штраф за недопоставку продукции ООО «Вымпел» Платежное требование-поручение, счета фактуры. Акцептован счет ОАО «Точмаш» за комплектующие изделия: а) покупная стоимость б) НДС -18% Претензионные акты, справка бухгалтерии. Начислена сумма штрафа ОАО «Точмаш» за поставку некачественных комплектующих изделий. Приходные ордера. Оприходованы на склад комплектующие изделия по учетным ценам. Платежное поручение, счет-фактура. Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации: По тарифу за перевозку НДС-18% Справка-расчет бухгалтерии. Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных комплектующих изделий от учетных цен. Выписка банка из расчетного счета. Оплачены счета транспортной организации. Справка бухгалтерии, книга покупок. Списан (зачтен) НДС по транспортным услугам. Лимитные карты, требования-накладные. Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам: а) цехам основного производства: на изделие В-653 на изделие В-654 на общепроизводственные нужды цехов основного производства б) ремонтно-механическому цеху: на заказ № 18 по капитальному ремонту оборудования основных цехов на заказ № 102 по текущему ремонту оборудования основных цехов на общепроизводственные нужды ремонтно-механического цеха в) управлению организацией на содержание зданий и сооружений общехозяйственного назначения г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям ИТОГО	301 540 45 000 301 540 28 000 1 870 000 374 000 251 000 1 800 000 33 400 6 018 103 400 39412 6 680 2 006 700 923 000 43 000 31 000 69 000 16 480 18 600 172 000 3 279 780	91/2 51 76 76 15 19 76 10 15 19 16 60 19 20 20 25 ЦОП 23 23 25 РМЦ 26 44	76 76 51 51 60 60 91/1 15 60 60 15 51 68 10 10 10 10 10 10 10 10
16 17 18 19 20 21	Ведомость расчета отклонений в стоимости материалов и ведомость списания отклонений, составленная на основе лимитных карт и требований накладных Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости, относящиеся к израсходованным материалам (операция 15). Суммы определите, рассчитав средний процент отклонений. ( приложение 1) Счет-фактура, платежное требование-поручение. Акцептованы счета Энергосбыта за электрическую и тепловую энергию, отпущенную и израсходованную: а) цехами основного производства б) ремонтно-механическим цехом в) на общехозяйственные нужды ИТОГО ЗА УСЛУГИ НДС 18% Выписка банка из расчетного счета. Оплачены счета Энергосбыта Справка бухгалтерии, книга покупок. Списан (зачтен) НДС по услугам Энергосбыта Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы. Начислена и распределена основная заработная плата за декабрь: а) рабочим, занятым производством продукции: изделий В – 653 изделий В – 654 б) обслуживающему персоналу цехов основного производства в) рабочим ремонтно-механического цеха, занятым выполнением заказов: №18 по капитальному ремонту оборудования основных цехов №102 по текущему ремонту оборудования основных цехов г) обслуживающему персоналу ремонтно-механического цеха д) специалистам и служащим управления организации е) работникам, занятым сбытом готовой продукции ИТОГО Табель учета использования рабочего времени, листки временной нетрудоспособности, расчетные ведомости. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни.	124415 I 57226 II 2666 1922 4278 1022 1153 10663 688 000 186 000 240 000 1 114 000 200250 1 314 520 200250 2 000 000 830 000 250 000 290 000 210 000 135 000 410 000 160 000 4 285 000 140 000	20 20 25 ЦОП 23 23 25 РМЦ 26 44 25 ЦОП 25 РМЦ 26 19 60 68 20 20 25 ЦОП 23 (18) 23 (102) 25 26 44 69	16 16 16 16 16 16 16 16 60 60 60 60 51 19 70 70 70 70 70 70 70 70 70

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д	К
22 23 24 25 26 27	Расчетные ведомости, справка бухгалтерии об определении налоговой базы, расчет доли единого социального налога (взноса).Произведены отчисления от начисленной заработной платы по единому социальному налогу (взносу), причитающемуся: В Фонд социального страхования 3,2 % В пенсионный фонд 20 % ( приложение 2) В Фонд обязательного медицинского страхования 2,8% Справка. Поскольку величина налоговой базы в среднем на одного работника в предыдущем налоговом периоде (году) не превышала 50 000руб., то единый социальный налог (взнос) определяется по ставкам, установленным для доходов до 100 000руб. на каждого отдельного работника. Справка-расчет бухгалтерии.Зарезервированы суммы: а) на капитальный ремонт основных средств б) предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) производственным рабочим: цехов основного производства ремонтно-механического цеха Расчетная ведомость, налоговые карточки.Произведены удержания с суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц. Расчетная ведомость, приказ руководителя, договор ссуды.Удержано из заработной платы в погашение задолженности работников: а) по предоставленным займам б) по возмещению материального ущерба в) по исполнительным документам судов Разработочная таблица расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по объектам основных средств: а) производственного оборудования основных цехов б) производственного оборудования ремонтно-механического цеха в) зданий, сооружений, производственного и хозяйственного инвентаря основных цехов г) здания, производственного и хозяйственного инвентаря ремонтно-механического цеха д) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения ИТОГО Справка-расчет амортизации нематериальных активов.Начислена амортизация по объектам нематериальных активов используемых: В управлении основными цехами В управлении организацией ИТОГО	520 000 215 800 65 000 75 400 54 600 35 000 106 660 416 000 500 000 383 700 67 800 575 250 70 000 4 080 22 000 109 930 18 380 24 430 12 470 42 800 208 010 432 1 000 1 432	20 (653) 20 (654) 25 ЦОП 23 (18) 23 (102) 25 РМЦ 26 44 25 ЦОП 25 ЦОП 25 РМЦ 70 70 70 70 25 ЦОП 25 РМЦ 25 ЦОП 25 РМЦ 26 25 26	69 69 69 69 69 69 69 69 96 96 96 68 73 73/2 76/2 02 02 02 02 02 05 05
№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
28 29 30 31	Ведомость распределения общепроизводственных расходов ремонтно-механического цеха. По окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы включены в состав затрат: Заказа №18 ( приложение 3) Заказа №102 Справка-расчет бухгалтерии. Включены затраты по выполненному текущему ремонту ремонтно-механическим цехом (заказ №102) в состав расходов по содержанию оборудования основных цехов Справка-расчет бухгалтерии, акт приема-передачи. Списываются затраты ремонтно-механического цеха по выполненному капитальному ремонту оборудования основных цехов (заказ №18) Ведомость-расчет распределения общепроизводственных расходов основных цехов. Распределены и списаны по окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы: На изделие В-653 ( приложение 4) На изделие В-654	273 906 198 346 536 224 2 681 062 1 839 846 763 536	23 23 25 ЦОП 23 20 20	25 РМЦ 25 РМЦ 23 96 25 ЦОП 25ЦОП
32 33 34 35	Акт о браке, справка бухгалтерии.Выявлен и списан окончательный брак по изделию В-653: а) списана нормативная производственная себестоимость забракованной продукции б) оприходованы на склад забракованные изделия по цене возможного использования в) списана сумма затрат, отнесенных на виновников брака г) списаны потери от брака на себестоимость готовых изделий Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии.Выпущено из производства и оприходовано на склад по нормативной себестоимости: Изделий В-653 – 800шт Изделий В-654 – 400шт Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии.Списана фактическая себестоимость, выпущенной готовой продукции. Незавершенное производство на конец месяца: По изделиям В-653 – 2 087 956руб. ( приложение 5 ) По изделиям В-654 – 626 316руб. Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии. Списаны на продажу отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (экономия): По изделиям В-653 ( приложение 6 ) По изделиям В-654	133 600 10 650 9 800 113 150 10688 000 4 680 000 10 428 940 4 565 770 259 060 114 230	28 10 73/2 20 43 43 40 40 40 40	20 28 28 28 40 40 20 20 90/1 90/1
№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
36 37 38 39	Приказы-накладные, товарно-транспортные накладные, ведомость отгрузки и продажи продукции.Отгружена и отпущена покупателям готовая продукция в течении отчетного месяца: По нормативной себестоимости Изделий В-653 – 810шт. Изделий В-654 – 370шт. ИТОГО Платежные требования-поручения, ведомость отгрузки и продажи продукции, книга продаж. Предъявлены счета покупателям за отгруженную и отпущенную им продукцию по ценам продажи: Изделий В-653 – 810шт. Изделий В-654 – 370шт. Налог на добавленную стоимость ИТОГО Справка-расчет бухгалтерии.Списаны общехозяйственные расходы отчетного месяца на стоимость реализованной продукции (приложение 7) Счета-фактуры, платежные требования-поручения. Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации до станции отправления: Стоимость транспортной услуги (приложение 7) Налог на добавленную стоимость 18%	10 821 600 4 329 000 15 150 600 17 204 400 7 205 900 4 137 000 24 408 300 283 000 180 000 32400	90/2 90/2 62 62 90/1 90/2 44 19	43 43 90/1 90/1 68 26 60 60
40 41 42 43 44 45	Выписка банка из расчетного счета.Оплачены транспортные услуги Книга покупок, справка-расчет бухгалтерии.Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам Справка-расчет бухгалтерии.Списаны расходы, связанные со сбытом продукции ( приложение 8) Выписка банка из расчетного счета.Зачислена выручка от продажи продукции Выписка банка из расчетного счета.Получено в кассу по чеку для выплаты заработной платы за первую половину декабря Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости.Выдана заработная плата за первую половину декабря	212 400 32 400 564 263 244008300 1 327 500 1 327 500	60 68 90.2 51 50 70	51 19 44 62 51 50

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д	К
46 47 48 49 50 51	Выписка банка из расчетного счета.Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности бюджету – всего в том числе: налог на доходы физических лиц налог на прибыль налог на добавленную стоимость другие б) в погашение задолженности по единому социальному налогу (взносу) – всего в том числе: в Пенсионный фонд в Фонд обязательного медицинского страхования в) в погашение задолженности по краткосрочной ссуде г) в погашение задолженности поставщикам ИТОГО Справка бухгалтерии, книга покупок.Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным счетам ОАО «Точмаш» Счета-фактуры, платежные требования-поручения, свидетельство о регистрации программ.Акцептованы счета поставщиков: а) за приобретенный компьютер новой модификации – покупная цена налог на добавленную стоимость 18% ИТОГО б) за приобретение исключительных прав на программный продукт фирмы «Галактика» - покупная цена налог на добавленную стоимость ИТОГО Выписка банка из расчетного счета.Оплачено за приобретенный компьютер и программный продукт Акт приемки-передачи основных средств и нематериальных активов. Оприходован и принят в эксплуатацию компьютер Оприходован и принят в эксплуатацию программный продукт Справка бухгалтерии, книга покупок. Предъявлена к зачету сумма НДС а) по основным средствам б) по нематериальным активам	6 030 000 500 000 1 130 000 3 800 000 600 000 1 350 000 1 200 000 150 000 3 000 000 6 244 000 16 624 000 336 600 34 000 6 120 40 120 15 000 2700 17700 57 820 34 000 15 000 6 120 2 700	68 69 66 60 68 08/4 19 08/5 19 60 01 04 68 68	51 51 51 51 19 60 60 60 60 51 08/4 08/5 19 19
№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
52 53 54 55	Акт о приемке оборудования.Передано в монтаж специализированной организации оборудование к установке Выписка банка из расчетного счета, договор купли-продажи.Приобретены в начале декабря акции фирмы «Эфрос» с целью их перепродажи и получения дополнительного дохода. В конце декабря акции были проданы а) вложены денежные средства в приобретение акций б) проданы акции по ценам реализации в) списана стоимость приобретения акций г) покупатель оплатил за проданные ему акции Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка из расчетного счета. Начислены проценты за IV квартал по облигациям, приобретенным в конце сентября за 1 000 000руб. при номинальной стоимости 850 000руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых при ежеквартальной выплате. Срок погашения облигаций наступает через 2 года. Рассчитайте сумму процентов по облигациям за квартал и отразите: а)сумму причитающегося к получению дохода б) сумму погашения разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций в) сумму зачисленную на расчетный счет Инвентаризационная опись основных средств, сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. Оприходован неучтенный производственный инвентарь, выявленный при инвентаризации по рыночным ценам Выявлена недостача хозяйственного инвентаря, возникшая по вине материально ответственного лица: Первоначальная стоимость объекта Сумма амортизации Сумма, предъявленная для взыскания с материально ответственного лица по цене возможной реализации объекта Продан морально устаревший компьютер работнику своей организации Первоначальная стоимость объекта Сумма амортизации Стоимость продажи, включая сумму НДС – 540руб. Сумма продажи НДС в бюджет	750 000 1 000 000 1 200 000 1 000 000 1 200 000 23 750 18 750 42 500 72 000 20 000 12 000 8 000 1 600 10 500 7 350 3 150 3 540 540	08 58 76 91/2 51 76 76 51 08 01 01/1 02 94 73/2 01/1 02 91/2 76 91/2	07 51 91/1 58 76 91/1 91/1 76 91.1 08 01 01 01 98/4 01 01 01 91/1 68

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д	К
56 57 58 59 60 61 62 63 64	Отчет кассира, приходный кассовый ордер.Внесено в кассу наличными за проданный компьютер Инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. По итогам инвентаризации выявлены: а) излишки материалов, которые оприходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации б) недостача материалов по вине материально ответственного лица: -по учетным ценам -отклонение в стоимости недостающих материалов от учетных цен сумма, предъявленная для взыскания с виновного лица по рыночной стоимости в) по некоторым запасам материалов, которые частично морально устарели и их фактическая себестоимость оказалась значительно выше текущей рыночной, принято решение на суммы снижения стоимости материалов образовать резерв за счет прибыли отчетного года Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, приказ руководителя.Списана задолженность покупателя, непогашенная им в связи с чрезвычайными обстоятельствами Акт переоценки основных средств. Отражена дооценка первоначальной стоимости Отражена сумма доначисления амортизации при переоценке объектов основных средств Приказы-накладные, ведомость отгрузки и продажи, платежные поручения. Отпущена покупателям готовая продукция и предъявлены счета на оплату: -По ценам реализации -Налог на добавленную стоимость -По нормативной себестоимости Выписка банка из расчетного счета.Зачислена выручка от продаж продукции Справка-расчет бухгалтерии.Выявлен и перечислен в конце отчетного месяца результат от продажи продукции. ( приложение 10) Справка бухгалтерии.Списаны на доходы суммы, поступившие от виновных лиц в возмещение недостачи Расчет налога на имущество, справка бухгалтерии. Начислен налог на имущество	3 540 7 250 1 820 113 1933 232 132 000 195 000 1 016 345 348 470 2 478 000 378 000 1 250 500 2 478 000 5 372 770 494 ?	50 10 94 94 73.2 73.2 91.2 99 01 83 62 90.3 90.2 51 90.9 94	76 91.1 10 16 94 98.4 14 62 83 02 90.1 68 43 62 99 99

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д	К
65 66 67 68 69 70	Справка.Для расчета налогооблагаемой базы используйте дополнительные сведения об остаточной стоимости имущества: На 01.02. – 27299 600руб. На 01.03. – 26728 400руб. На 01.04. – 26 236 700руб. На 091.05.- 25335600 руб. На 01.06. - 26525400 руб. На 01.07.- 26125500. руб. На 01.08.- 25736700 руб. На 01.09.- 26836400 руб. На 01.10. - 26525200 руб. На 01.11- 27854500. руб. Справка-расчет бухгалтерии.По состоянию на 31 декабря отчетного года: а) закрыты субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» б) отражены положительные курсовые разницы по переоценке денежных средств на валютном счете по курсу ЦБ РФ на отчетную дату в) списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц г) закрыты субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» ( приложение 12 ) Справка-расчет бухгалтерии, налоговая декларация налога от фактической прибыли.Произведен расчет налога от фактической прибыли и определена сумма к уменьшению налога Решение собрания учредителей, справка-расчет бухгалтерии распределения прибыли.Отчислена прибыль в резервный капитал. Протокол распределения прибыли и выплаты доходов от участия в капитале. Часть прибыли отчетного года направлена на выплату дивидендов от участия в капитале работникам организации Справка бухгалтерии расчета дивидендов Удержан налог на доходы с дивидендов Справка бухгалтерии. По окончании отчетного года заключительной записью декабря закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» ( приложение 13 )	27 259 590 17785520 4 101 300 500 56 211 1 071 414 2 027 625 1 229 174 3 200 000 2 730 000 819 000 818 451	90/1 90/9 90/9 52 99 91/1 91/9 99 84 84 75.2 99	90/3 90/2 90/3 91/1 91/9 91/9 91/2 68 82 75.2 68 83

Таблица 1.