Задачник_

Таблица 4 Отчет о прибылях и убытках по каналам, тыс. руб.

					Магазины,
				Магазины,	торгующие	Уни-
	Показатели			торгующие	товарами				Всего
						вермаги
				оборудованием	для садово-
					дов
Продажи				30000	10000	20000			60000
Себестоимость
проданных				19500	6500	13000			39000
товаров
Расходы
Торговля (20 руб.				4000	1300	200			5500
звонок)
Реклама (31 руб. за				1550	620	930			3100
объявление)
Упаковка и достав-				3000	1260	540			4800
ка (60 руб. за заказ)
Оплата счетов (30				1500	630	270			2400
руб. за заказ)
Всего расходов				10050	3810	1940			15800
Чистая при-				450	(310)	5060			5200
быль/убыток
Задание 100.			Рассчитать сумму коммерческих расходов и оце-
нить их структуру. Сделать вывод. Исходные данные:
№		Коммерческие расходы					тыс. руб.
пп
1		Погрузо-разгрузочные работы						150
2		Доставка товара						350
3		Расходы на упаковку товара						75
4		Маркетинговые исследования						560
5		Реклама						1250
		Всего расходов:

51

2.8.Роль анализа в разработке и мониторинге показателей бизнесплана

Задание 101. Запишите в графу 4 конкретные задачи экономического анализа и оценка бизнеса по примерному перечню разделов бизнес-плана, необходимые для их оценки:

	№
		Название	Содержание	Задачи анализа и оценки
	п/	раздела	раздела
	п
	1	2	3		4
		Титульный	Название и адрес
		лист	фирмы.
			Имена и адреса учре-
			дителей.
			Суть предлагаемого
			проекта.
			Стоимость проекта.
			Ссылка на секрет-
			ность.
	1.	Резюме	Основные положения	Например:
			предполагаемого	1. Анализ и оценка про-
			проекта.	даж.
			Цель предполагаемо-	2.	Анализ затрат.
			го производства.	3.	Оценка риска.
			Новизна предлагае-	4.	Оценка прибыли.
			мой продукции.
			Сведения об объеме
			продаж, выручке, за-
			тратах, прибыли,
			сроки возврата кре-
			дитов.

52

2.	Товар	Описание продукта		1.
	(услуга)	(услуги): потреби-
		тельские свойства		2.
		товара, отличие от
		товаров конкурентов,		3.
		степень защищенно-
		сти патентами, про-		4.
		гноз цены и затрат на
		производство, орга-		5.
		низацию сервиса.
3.	Рынок	Положение дел в от-		1.
	сбыта	расли.
		Потенциальные по-		2.
		требители.
		Рыночная конъюнк-		3.
		тура.
				4.
4.	Конкурен-	Потенциальные кон-		1.
	ция	куренты: оценка объ-
		ема их продаж, дохо-		2.
		дов, перспектив
		внедрения моделей,		3.
		основных характери-
		стик уровня качества
		и дизайна их продук-
		ции, ценовой полити-
		ки.

53

5. План мар-	Цены.	1.
кетинга	Каналы сбыта.
	Реклама.	2.
	Прогноз новой про-
	дукции.	3.
	Ценообразование.
	Ценовые показатели.	4.
		5.

План про-	Производственный	1.
изводства	процесс (его описа-
	ние).	2.
	Перечень базовых
	операций по обработ-	3.
	ке и сборке.
	Поставка сырья, ма-	4.
	териалов, комплек-
	тующих изделий с	5.
	полным перечнем
	условий (по цене, ко-
	личеству, качеству).	6.
	Оборудование, зда-
	ния, сооружения.
	Трудовые ресурсы.
	Затраты на производ-
	ство продукции.

54

	Оценка	Слабые стороны		1.
	риска и	предприятия.
	страхова-	Вероятность появле-		2.
	ние.	ния новых техноло-
		гий.		3.
		Альтернативные
		стратегии.
		Меры профилактики
		рисков.
		Программа страхова-
		ния от рисков.
	Финансо-	Прогноз объемов ре-		1.
	вый план.	ализации.
		Баланс денежных		2.
		расходов и поступле-
		ний.		3.
		Таблица доходов и
		затрат.		4.
		Сводный баланс ак-
		тивов и пассивов
		предприятия.
		График достижения
		безубыточности.
	Стратегия	Определение величи-		1.
	финанси-	ны и источников по-
	рования.	лучения средств.		2.
		Обоснование полного
		возврата средств и		3.
		получения доходов.

55

Задание 102. Проанализировать отклонение фактической себестоимости товарной продукции от принятой в бизнес-плане. Установить причины отклонения и выявить размер влияния факторов на общее отклонение. Сделать вывод. Исходные данные:

				Цена ед.		Себестои-
	Количество,					мость ед.		Измене-
				продукции,
	шт.					продукции,		ние цен
				руб.
Изде-						руб.		на сырье
лие	по		по	по	по	по	по	и мате-
	биз-			биз-		биз-		риалы
			отче-		отче-		отче-
	нес-			нес-		нес-		тыс. руб.
			ту		ту		ту
	плану			плану		плану
А	200		220	2200	2240	1000	980	+0,3
Б	220		220	1500	1800	950	1015	+1,8
В	200		220	2000	1200	800	850	-0,4
Г	300		350	2200	2120	950	1013	+1,2
Итого	х		х	х	х	х	х	+2,9

Задание 103. Проанализировать изменение фактического среднего уровня затрат по сравнению с показателями бизнес-плана. Рассчитать влияние факторов на общее отклонение и установить причины положительных и негативных отклонений. Сделать выводы. Исходные данные:

		Себестоимость	Товарная продук-
	Показатели	товарной про-	ция в ценах пред-
		дукции,	приятия,
		тыс. руб.	тыс. руб.
	1. По плану	42 525	48 695
	2. По плану, пересчитанному
	на фактический объем и ас-	45 448	47 529
	сортимент
	3. Фактически в ценах,
	предусмотренных бизнес-	45 285	49 549
	планом
	Фактически в действующих	45 217	49 512
	(фактических) ценах

56

2.9.Анализ в системе финансового планирования и бюджетирования

Задание 104. Определите влияние факторов на прибыль от реализации. Сделать выводы.

				По бюджету, пере-
			По бюдже-	считанному	По отчету,
		Показатели	ту,	на фактическую
					тыс. руб.
			тыс. руб.	реализацию, тыс.
				руб.
	1.	Выручка от реа-	76000	78280	78520
	лизации
	2.	НДС и акцизы	2128	2192	2200
	3.	Себестоимость	60072	61708	62110
	4.	Прибыль от реа-	13800	14380	14210
	лизации

Задание 105. По приведенным данным проанализировать смету накладных расходов цеха. Оценить выполнение сметы расходов и выявить возможные направления их сокращения. Выявить причины отклонений фактического расходования ресурсов от предусмотренного «жесткой» и «гибкой» сметами, рассчитать силу их воздействия на уровень накладных расходов в постатейном разрезе и в общем виде. Сделать вывод.

				Бизнес-план
	Статьи		(расчет на 1500 изд.)				Фактически
	накладных	Постоянные			Переменные	Всего	(на 1200
	расходов				затраты на		изделий)
		затраты				затрат
					ед. прод.
	Зарплата пер-	4000			-	4000	4200
	сонала, руб.
	Материалы,	-			1,2	1800	1500
	руб.
	Содержание	1000			1	2500	2300
	оборудования,
	руб.

57

Задание 106. Смета расходов механического цеха предусматривает выполнение производственной программы в 12000 ед. продукции за период. Фактически производственная программа выполнена в количестве 10000 ед. продукции. Пересчитать «жесткую» смету в «гибкую». Рассчитать положительные и отрицательные отклонения и подготовить предложения по возможному сокращению расходов цеха. Дать оценку исполнения сметы, охарактеризовать динамику затрат на единицу продукции. Сделать выводы.

			Фактический
		План в рас-	расход при
		чете на	фактическом
Статьи расхода	Формула сметы	12000 ед.	выпуске
		продукции	10000 ед.
		тыс. руб.	продукции,
			тыс. руб.
А	1	2	3
Основные ма-	6 тыс. руб. на 1 ед.	Определить	Определить
териалы	продукции
Зарплата про-	5 тыс. руб. на 1 ед.	Определить	54500
изводственных	продукции
рабочих
Накладные	40000 + 4 тыс. руб.	Определить	87100
расходы:	на 1 ед. продукции
зарплата ре-	1000 + 0,5 тыс.		7200
монтников,	руб. на 1 ед. про-
вспомогатель-	дукции		10000
ные материалы,	10000
амортизация
Итого:	-	Определить	Определить

Справочно. Для определения величины фактического расхода материалов использовать данные таблицы А, зная, что на предприятии оценку производственных запасов проводят методом ЛИФО. Сведения о движении материала М за период (январь):

58

				Таблица А
		Поступило,	Цена	Отпущено в
	Дата		за 1 ед.,	производство,
		нат. ед.
			тыс. руб.	нат. ед.
	Начальный	3500	3,0	-
	остаток
	02 февраля	2000	4,0	-
	03 февраля	3000	7,0	-
	08 февраля	2000	6,0	-
	09 февраля	-	-	4000
	10 февраля	3000	9,0	6500

Задание 107. Смета расходов производственного цеха за первый квартал рассчитана на 2000 единиц продукции за период. Дать оценку исполнения сметы, охарактеризовать динамику затрат на единицу продукции. Сделать выводы.

			Сметные	Фактические
	Статьи расхода	Формула	затраты на	затраты при
		сметы	2000 ед.	выпуске
			изд.	2400 ед. изд.
	А	1	2	3
	Основные материалы	6 тыс. руб.	12000	13800
		на 1 изд.
		3 тыс. руб.
	Зарплата рабочих	на 1 изд. +	7000	9800
		1000 руб.
	Содержание и ре-	4 тыс. руб.
		на 1 изд. +	12000	13900
	монт оборудования
		4000 руб.
	Амортизация		600	600
	Зарплата управлен-
	ческого и обслужи-		2000	2000
	вающего персонала
	Всего затрат		33600	40500
	Затраты на одно из-		19,500	19,125
	делие

59

Задание 108. Проанализировать смету накладных расходов цеха в разрезе отдельных видов расходов и в целом. Оценить выполнение сметы расходов с помощью «гибкой» сметы. Как изменились накладные расходы в расчете на единицу продукции в разрезе переменных и постоянных затрат?

Статьи		Смета в расчете на 1800 изделий			Фактиче-
накладных		Постоянные	Переменные	Всего	ски (на
расходов		затраты	затраты на	затрат	2000 изде-
		на весь объем	ед. прод.		лий)
		продукции
Зарплата цехо-		10000	-	10000	10200
вого	персона-
ла, руб.
Материалы,		-	2	3600	3900
руб.
Содержание,		2000	1	3800	5800
профилактиче-
ский	ремонт
оборудования,
руб.
Амортизация		8000	-	8000	8000
основных
средств
Итого				25400	27900

60