- •Ю.В. Дубровская Бюджетная система Российской Федерации
- •Оглавление
- •Глава 1 Содержание финансов и основы управления системой финансов
- •1.1. Экономическая сущность финансов
- •1.2. Структура финансовой системы России
- •1.3. Реализация финансовой политики как главная цель управления финансами
- •Контрольные вопросы к главе 1
- •Глава 2 Место и роль бюджетной системы в финансовой системе страны
- •2.1. Становление и развитие бюджетной системы в России
- •2.2. Роль бюджета в социально-экономическом развитии страны
- •2.3. Основы современного бюджетного устройства России
- •2.4. Законодательное регулирование бюджетныхправоотношений
- •2.5. Государственные внебюджетные фонды
- •Контрольные вопросы к главе 2
- •Глава 3 Межбюджетные отношения
- •3.1. Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм
- •3.2. Формирование системы межбюджетных отношений в России
- •3.3. Основы межбюджетного выравнивания в России
- •3.4. Характеристика межбюджетных трансфертов
- •Контрольные вопросы к главе 3
- •Глава 4 Доходы бюджетов бюджетной системы рф
- •4.1. Сущность и виды доходов бюджетов
- •4.2. Доходы федерального бюджета
- •4.3. Особенности формирования доходов бюджетов субъектов рф и бюджетов муниципальных образований
- •4.4. Проблема рационализации структуры доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы рф
- •Контрольные вопросы к главе 4
- •Глава 5 Расходы бюджетов бюджетной системы рф
- •5.1. Сущность расходов бюджетов и их роль в макроэкономическом регулировании
- •5.2. Структура расходов бюджетов бюджетной системы рф
- •5.3. Особенности осуществления программно-целевого бюджетного финансирования
- •Контрольные вопросы к главе 5
- •Глава 6 Сбалансированность бюджетов бюджетной системы рф
- •6.1. Сущность и причины возникновения бюджетного дефицита
- •6.2. Источники финансирования дефицита бюджета в России
- •6.3. Государственный и муниципальный долг
- •Контрольные вопросы к главе 6
- •Глава 7 Бюджетный процесс в Российской Федерации
- •7.1. Участники бюджетного процесса и их полномочия
- •7.2. Составление проектов бюджетов бюджетной системы рф
- •7.3. Рассмотрение и утверждение бюджетов бюджетной системы рф
- •7.4. Исполнение бюджетов бюджетной системы рф
- •7.5. Внешняя проверка бюджетной отчетности
- •Контрольные вопросы к главе 7
- •Список литературы
- •Дубровская Юлия Владимировна бюджетная система российской федерации
4.3. Особенности формирования доходов бюджетов субъектов рф и бюджетов муниципальных образований
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются прежде всего за счет налоговых доходов, установленных для бюджетов субъектов РФ Бюджетным кодексом РФ. Так, бюджетом Пермского края запланированы следующие поступления в 2011 году:
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, тыс. руб., в том числе |
50 232 754,2 |
Удельный вес в общем объеме доходов |
84,2 % |
Налог на прибыль организаций |
23 674 851,7 |
Налог на доходы физических лиц |
14 470 232,4 |
Акцизы по подакцизным товарам (продукции) |
7 346 738,2 |
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
2 090 482,6 |
Налог на имущество организаций |
2 261 699,3 |
Налог на добычу полезных ископаемых |
369 170,0 |
Сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов |
4 300,0 |
Государственная пошлина |
15 280,0 |
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, тыс. руб., в том числе |
1 377 713.9 |
Удельный вес в общем объеме доходов |
2,3 % |
Доходы от продажи и использования имущества, находящегося в государственной собственности |
271 953,0 |
Платежи при пользовании природными ресурсами |
296 422,9 |
Прочие доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства |
115,0 |
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов |
788 063,0 |
Штрафы, санкции, возмещение ущерба |
21 160,0 |
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ, тыс. руб., в том числе |
8 079 594,6 |
Удельный вес в общем объеме доходов |
13,5 % |
Дотации бюджетам субъектов РФ |
543 582,4 |
Субсидии бюджетам субъектов РФ (межбюджетные субсидии) |
1 579 586,1 |
Субвенции бюджетам субъектов РФ |
4 657 585,3 |
Иные межбюджетные трансферты |
1 298 840,8 |
Итого доходов |
59 690 062,7 |
Согласно плану большая часть доходных поступлений действительно формируется за счет налоговых доходов – 84,2 % от общего объема планируемых поступлений.
Согласно Бюджетному кодексу РФ (ст. 41) местные бюджеты аналогично федеральному бюджету и бюджетам субъектов формируются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений (прил. 3).
В Российской Федерации до 1998 года поступления от местных налогов и сборов составляли 15–20 % доходов местных бюджетов, а в отдельных городах – до 30–40 %. С введением новых Налогового и Бюджетного кодексов эта доля стала резко сокращаться и к 2003 году снизилась до 2–5 % [48].
В результате проведения муниципальной реформы (2003–2004 годы) произошли значительные изменение в федеральном законодательстве о местном самоуправлении, в налоговом и бюджетном законодательстве. Так, до проведения муниципальной реформы в состав местных налогов и сборов входили:
1) местные налоги (налог на землю, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы);
2) местные регистрационные и лицензионные сборы (регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками, лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей);
3) прочие сборы (сбор за право торговли, целевые сборы на содержание милиции, благоустройства, образование и другие цели) [6].
В 2005 году (и до настоящего времени) местными остались только земельный налог и налог на имущество физических лиц, закрепленные за поселениями и городскими округами. Таким образом, количество местных налогов сократилось в несколько раз [48]. Кроме того, были снижены нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты (табл. 8).
Таблица 8
Нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов (сборов), а также от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, %
Налоги и сборы
|
До реформы (2004 г.) |
После реформы (2005–2007 гг.) |
Налог на прибыль |
7 |
– |
Налог на доходы физических лиц |
50 |
30 |
Налог на игорный бизнес |
50 |
– |
Акцизы: – на водку и ликероводочные изделия – на прочую алкогольную продукцию |
35 10 |
– – |
Единый сельскохозяйственный налог |
– |
60 |
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
75 |
90 |
Налог на имущество организаций |
50 |
– |
Налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения |
45 |
– |
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых |
100 |
– |
Государственная пошлина |
100 |
100 |
Структуры доходов местных бюджетов в зависимости от типа муниципального образования могут существенно отличаться. Общей тенденцией в последние годы является то, что муниципальные образования в большинстве случаев зависимы от субъектов Федерации в части финансового обеспечения (передачи межбюджетных трансфертов), причем такая зависимость скорее усиливается, чем ослабевает.
Доля налоговых доходов местных бюджетов постоянно снижается (2006 год – 30,7 %, 2007 год – 29,7 %, 2008 год – 29,9 %), в то время как доля безвозмездных поступлений из бюджетов вышестоящего уровня бюджетной системы повышается (2006 год – 58,0 %, 2007 год – 58,0 %, 2008 год – 58,6 %). При этом в структуре налоговых доходов муниципальных образований доля местных налогов остается незначительной (2006 год – 9,9 %, 2007 год – 12,2 %), превалируют отчисления от федеральных и региональных налогов. Особенно сильно возрастает роль налога на доходы физических лиц (доля НДФЛ в налоговых доходах муниципалитетов: 2006 год – 56,4 %, 2007 год – 67,1 %, 2008 год – 68,6 %, 2009 год – 68,7 %).
Доля неналоговых доходов хоть и имеет тенденцию к постоянному росту, однако по-прежнему невелика (9,95 % – 2007 год, 11,5 % – 2008 год). Учитывая, что 80,4 % таких доходов связаны с продажей и сдачей в аренду муниципального имущества, этот ресурс может носить «иссякаемый» характер, в будущем возможна тенденция к снижению таких доходов [48].
Следует отметить отдельный вид неналоговых доходов местных бюджетов – средства самообложения граждан, под которыми понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. В соответствии в 131-ФЗ (ст. 56) размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30 % от общего числа жителей муниципального образования, для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования разовых платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан).
В плане безвозмездных поступлений в структуре доходов муниципальных бюджетов наметилась тенденция к переходу от перечисления дотаций, направления расходования которых определяются самими муниципалитетами, к субсидиям, т.е. долевому участию вышестоящего уровня бюджетной системы в расходах, которые он считает необходимыми.