- •Специальные налоговые режимы
- •Вопрос 2 Упрощенная система налогообложения (с 01.01.13)
- •Объект обложения ():
- •Для целей налогообложения признаются следующие виды доходов:
- •Налоговая база
- •Порядок исчисления Единого налога.
- •Вопрос 3 Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •Льготы при общем режиме налогообложения:
- •3. Взносы в гвбф до 2015 года применяются переходные положения -20,2 % (с 2015 -34%)
- •Единый сельскохозяйственный налог – есхн.
- •Порядок исчисления и уплаты налога.
- •Особенности применения есхн.
- •Вопрос 4. Енвд для определенных видов деятельности.
- •Виды деятельности облагаемые енвд
- •Вопрос 5 Патентная система налогообложения
- •2. Условия начала применения патентной системы
- •3. Ограничения на применение патентной системы
- •4. Утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности
- •5. Налоговая база
- •6. Налоговая ставка и порядок уплаты налога
- •7. Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов
- •8. Налоговый и бухгалтерский учет
Вопрос 3 Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей
С 1 января 2007 года в НК РФ было внесено существенное изменение – установлено единое определение понятия «с/х товаропроизводитель», которое применяется при исчислении и уплате налоговых сборов. (ст. 346.2).
С/х товаропроизводители имеют право применения льгот по большинству налогов при общем режиме налогообложения, кроме того установлен спец. налоговый режим ЕСХН ст. 26.1 НК.
Льготы при общем режиме налогообложения:
Налог на прибыль орг-ии : Кроме общих применяемых всеми налог-ых льгот для с/х товаропроизводителей установлено:
А)льготная ставка налога на прибыль по прибыли от реализации с/х продукции (0%). Т.о. налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет по прибыли облагаемой по разным ставкам. Б) с/х орг-ии промышленного типа вправе применять повышающие К к основной норме амортизации, но не более 2-х.
2.НДС. Кроме общеустановленных льгот спец. льготы: А)Согласно ст. 149 пункт 20 «Реализация продукции собственного производства» в счет натуральной оплаты труда, а также использование этой продукции для общественного питания работников, привлеченных на с/х работы, не подлежит обложению НДС, д.б обеспечен учет по данным операциям. Сумма входящего НДС подлежит отнесению на затраты. Если доля этих операций в общей сумме выручки составляет более 5%. Б) Реализация основных видов с/х продукции согласно ст. 164 облагается по льготной ставке НДС 10%. В) При переходе с общего режима на ЕСХН сумму входящего НДС отнесенную к налоговому вычету, восстанавливать не требуется. В отличии от перехода на упрощенку или на вмененку. Г) Согласно ст. 150 (ввоз товаров на тер-ию РФ не подлежащий налогообложению) с 1 января 2007 г по 31 декабря 2011 г не облагается НДС. Ввоз племенного КРС, свиней, овец, коз, лошадей, семени и эмбрионов, указанных племенных животных. Данная льгота распространяется и на лизинговые компании племенных животных и с/х производителей.
3. Взносы в гвбф до 2015 года применяются переходные положения -20,2 % (с 2015 -34%)
4. Ресурсные налоговые платежи.А) НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых. Ст.342 пункт 7. Применяется 0% ставка налога при добыче подземных вод, используемых в с/х целях. Б)Водный налог. Ст. 333.9 п. 13. «Забор воды из водных объектов, а также для водопоя и обслуживания скота и птицы не признается объектом обложения» (д.б. раздельный учет целевого использования воды).
В) Земельный налог. Льготная ставка не более 0,3% по землям с/х назначения, а также в составе зон с/х использования поселения используемых для с/х производства. Кроме того, органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные льготы.
5. Имущественные налоги. А)Транспортный налог: - Федеральная льгота. Не признаются объектами обложения тракторы, комбайны, спец. техника, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей. - Региональная льгота. Полное освобождение от платы налога. Б)Налог на имущество орг-ии: - Федеральная льгота – земельные участки и др. объекты природопользования не признаются объектами обложения. - Региональная льгота. С 2008 г полное освобождение от налога.