- •Специальные налоговые режимы
- •Вопрос 2 Упрощенная система налогообложения (с 01.01.13)
- •Объект обложения ():
- •Для целей налогообложения признаются следующие виды доходов:
- •Налоговая база
- •Порядок исчисления Единого налога.
- •Вопрос 3 Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •Льготы при общем режиме налогообложения:
- •3. Взносы в гвбф до 2015 года применяются переходные положения -20,2 % (с 2015 -34%)
- •Единый сельскохозяйственный налог – есхн.
- •Порядок исчисления и уплаты налога.
- •Особенности применения есхн.
- •Вопрос 4. Енвд для определенных видов деятельности.
- •Виды деятельности облагаемые енвд
- •Вопрос 5 Патентная система налогообложения
- •2. Условия начала применения патентной системы
- •3. Ограничения на применение патентной системы
- •4. Утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности
- •5. Налоговая база
- •6. Налоговая ставка и порядок уплаты налога
- •7. Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов
- •8. Налоговый и бухгалтерский учет
2. Условия начала применения патентной системы
По сравнению с УСН на основе патента сократился срок подачи в инспекцию заявления на выдачу патента. Он составляет не менее 10 рабочих дней до даты начала применения спецрежима против месяца при упрощенной системе (п. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Предприниматель, который хочет получить патент с 1 января 2013 г., должен подать в инспекцию соответствующее заявление не позднее 20 декабря 2012 г. (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).
Кроме того, в отличие от действовавшего ранее порядка, с 1 января 2013 г. предпринимателю не нужно одновременно с заявлением на получение патента подавать заявление о постановке на учет, если он собирается осуществлять деятельность в субъекте РФ, где не зарегистрирован как налогоплательщик. В таком субъекте РФ налогоплательщик вправе подать заявление в любую инспекцию (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В течение пяти дней со дня получения заявления предпринимателю обязаны выдать патент или уведомить об отказе в выдаче. При этом приведен закрытый перечень оснований для отказа инспекции в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Это:
а) несоответствие установленному перечню видов деятельности;
б) указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи, установленным в п. 5 ст. 346.45 НК РФ;
в) нарушение установленного абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ условия перехода на патентную систему, согласно которому при утрате права на ее применение или прекращении деятельности, в отношении которой оно было возможно, до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности можно только со следующего календарного года;
г) недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.
Следует отметить, что указанная в последнем пункте недоимка вряд ли может образоваться, так как при неуплате налога в установленные сроки предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом налог, уплаченный к моменту утраты права, засчитывается в счет НДФЛ. Подробнее этот вопрос рассматривается в п. 4 "Утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности".
3. Ограничения на применение патентной системы
Как и УСН на основе патента, рассматриваемый спецрежим нельзя применять в отношении деятельности, которая осуществляется в рамках простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
Ранее при применении УСН на основе патента использовался показатель "среднесписочная численность", который не мог быть больше чем пять человек за налоговый период. С 2013 г. введен другой показатель - "средняя численность" наемных работников. Его максимальное значение - 15 человек. Напомним, что показатель "средняя численность" включает в себя среднесписочную численность, а также среднюю численность работающих по внешнему совместительству и гражданско-правовым договорам (п. 77 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435). Однако следует обратить внимание, что до 2013 г. это ограничение относилось только к деятельности, облагаемой в рамках УСН на основе патента. Для применения же патентной системы налогообложения предприниматель может привлекать не более 15 человек в целом по всем видам деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Сохранено ограничение, касающееся объема выручки, - не более 60 млн руб. в течение календарного года. При расчете данного показателя необходимо суммировать доходы, полученные от деятельности в рамках применения как патентной, так и упрощенной системы налогообложения (подп. 1, абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).