Тема Региональные и местные налоги
-
Транспортный налог 2. Налог на имущество организаций
-
Налог на игорный бизнес (Самостоятельно гл 29 нк рф)
-
Земельный налог 5. Налог на имущество физических лиц
Согласно принципам налогового федерализма все налоги в налоговой системе РФ распределены по 3 уровням в зависимости от компетенции властей в сфере установления и налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Ст. 12 НК РФ гласит «не могут устанавливаться региональные и местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом».
Ст. 12 НК РФ определила полномочия законодательных (представительных ) органов субъектов РФ, которые имеют следующие права:
1. Устанавливать и вводить в действие обязательные к уплате на данной территории региональные налоги, предусмотренные НК. (т.е могут и не вводить)
2. Определять следующие элементы налогов: порядок и сроки уплаты налога, льготы по налогу и ставку налога (в пределах, установленных кодексом).
Региональные налоги
Элементы налога |
Транспортный налог
|
Нормативно-правовая база |
Глава 28 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от28.11.2002 № 114 –ЗО |
Налогоплательщики |
Организации и физические лица, на которых согласно законодательства РФ, зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом обложения |
Объект налогообложения |
Транспортные средства (ТС), за исключением (ст. 358 НК РФ привести примеры)
|
Налогооблагаемая База (Н Б )
|
Определяется отдельно по каждому ТС
Как единица ТС- по иным ТС |
Налоговая ставка |
Глава 28 НК РФ установила базовые ставки в рублях на единицу измерения НБ. Законом субъекта РФ базовая ставка может быть увеличена или уменьшена, но не более чем в десять раз (до 01.01.10- в 5 раз) |
Налоговый период |
Календарный год. |
Отчетный период |
Отчетный период, устанавливается для организаций - 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал. В Кировской области для организаций, у которых сумма налога за прошлый год менее 5 000 рублей – отчетные периоды не устанавливаются |
Порядок исчисления |
∑ налога = НБ × ставка × К , где К – коэффициент , рассчитываемый как отношение числа полных месяцев, когда ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде. |
Для организаций |
Декларационный. способ |
Для физических лиц |
Кадастровый способ |
Порядок и сроки уплаты налога |
Уплата налога (авансового платежа по налогу ) осуществляется налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки которые установлены законом субъекта РФ |
Для организаций |
По итогам отчетного периода - уплачиваются авансовые платежи в размере ¼ от суммы налога По итогам года- не позднее 15 календарных дней со дня установленного для подачи налоговой декларации (в Кировской области) |
Для физических лиц |
Налог уплачивается на основе уведомления, равными долями не позднее 10 ноября и 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения транспортных средств (в Кировской области) НК РФ- С 01.01.11 уплата должна быть определена для физических лиц не ранее первого ноября |
Формы отчетности и дата их представления ( для организаций ) |
По итогам отчетного периода налоговый расчет по авансовым платежам не представляется С 01.01.11. По итогам налогового периода представляется налоговая декларация не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Налоговые льготы |
В Кировской области –варианты льгот
|
Региональные налоги
Элементы налога |
Налог на имущество организаций |
||
|
Нормативно-правовая база |
Глава 30 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области «О налоге на имущество организаций в Кировской области» от 27.11.2003 № 209 –ЗО с изм. и дополнениями |
|
|
Налогоплательщики |
Российские организации Постоянные представительства иностранных организаций в РФ Иные иностранные организации |
|
|
Объект налогообло-жения |
Для российских организаций - Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. (См. ПБУ 6/01) С 2013 году стоимость транспортных средств не будет включаться в расчет налоговой базы по налогу на имущество
Не признаются объектом обложения ? (ст 374,п 4 НК РФ) земельные участки и другие объекты природопользования
|
|
|
Налогооблагаемая база
|
Среднегодовая стоимость основных средств исходя из их остаточной стоимости, определенной согласно учетной политики организации для целей бухгалтерского учета Пример определения средней стоимости имущества за 1 квартал НБ = ОС 01.01 + ОС 01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.04 / 3+1 За полугодие НБ = ОС 01.01 + ОС01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.0 4+ ОС01.05 + ОС 01.06 + ОС 01.0 7 / 6+1
|
|
|
Налоговая ставка |
Главой 30 НК РФ установлена максимальная ставка – 2,2% Конкретная ставка устанавливается законом субъекта РФ. Например, в Кировской области : 0% - для организаций, осуществляющих переработку мяса и молока; для резидентов парковых зон (в первые три года функционирования, далее – 1,1% в течении следующих трех лет) 0,4% - для лечебно-профилактических учреждений Кировской области 0%, 0,5 %, 1,1% - для частных инвесторов, реализующих инвестиционные проекты , в отношении вновь построенных, модернизированных, новых приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на балансовый учет объектов капитальных вложений на предназначенных для реализации инвестиционного проекта в течение срока его окупаемости, но не более 5 лет (в зависимости от объема инвестиций) ; 1,1% - для организаций, оказывающих услуги финансовой аренды (лизинга), с объемом договора лизинга не менее 100 миллионов рублей и сроком договора лизинга не менее 3 лет - в отношении имущества, указанного в договоре финансовой аренды (лизинга), используемого для реализации инвестиционных проектов, но не более 5 лет, 2,2% -для прочих категорий налогоплательщиков |
|
|
Налоговый период |
Календарный год. |
|
|
Отчетный период |
Отчетный период, устанавливается для организаций - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В Кировской области для организаций, у которых сумма налога за прошлый год менее 10 000 рублей – отчетные периоды не устанавливаются |
|
|
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу |
Декларационный способ: ∑ налога = НБ × НС Налог исчисляется отдельно в отношении имущества *По месту нахождения организации; *По месту нахождения каждого обособленного подразделения * А также по имуществу, облагаемому по разным ставкам |
|
|
1 квартал |
1/ 4 (НБ за 1 кв.* ставку налога) |
|
|
полугодие |
1/ 4 (НБ за полугодие.* ставку налога) |
|
|
9 месяцев |
1/ 4 (НБ за 9 месяцев.* ставку налога) |
|
|
Платеж по итогам года |
(НБ за налоговый период * ставку) - авансовые платежи |
|
|
Порядок и сроки уплаты налога |
Устанавливаются законом Субъекта РФ. Например, в Кировской области: По итогам отчетного периода - уплачиваются авансовые платежи не позднее 5календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам По итогам года - не позднее 5 календарных дней со дня установленного для подачи налоговой декларации |
|
|
Формы отчетности и дата их представления |
По итогам отчетного периода представляется налоговый расчет по авансовым платежам не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетным периодом По итогам налогового периода представляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
|
|
Льготы по налогу |
Федеральные льготы – ст 381 НК РФ, пример: |
|
|
Региональные льготы , например освобождены от налогообложения сельскохозяйственные товаропроизводители , областные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения, организации – в отношении имущества гражданских аэродромов и т.д. |
Региональные налоги
Элементы налога |
Налог на игорный бизнес |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нормативно-правовая база |
Глава 29 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области от 6.11.03 №204-ЗО ( с изм и доп. От 16.03.2012 г ) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налогоплательщики |
Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Объект налогообло-жения |
Игровой стол Игровой автомат Процессинговый цент тотализатора Процессинговый цент букмекерской конторы Пункт приема ставок тотализатора Пункт приема ставок букмекерской конторы
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налогооблагаемая база
|
Количество объектов обложения |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налоговая ставка |
Определяется законом субъекта РФ (если законом Субъекта РФ они не определены – минимальные ставки
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налоговый период |
Календарный месяц |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Порядок исчисления налога и |
Декларационный способ . Если игровой стол имеет несколько игровых полей, умножаем кратно количеству полей |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Порядок и сроки уплаты налога |
Определяются законом субъекта РФ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Формы отчетности и дата их представления |
Декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Местные налоги
Элементы налога |
Земельный налог
|
Нормативно-правовая база |
Глава 31 НК РФ, На территории МО город Киров налог взимается согласно решения Кировской городской думы от 27.10.2010 № 45/2 «О земельном налоге» |
Налогоплательщики |
Организации и физические лица , обладающие земельными участками
|
Объект налогообложения |
Земельные участки, расположенные на территории МО, где введен налог |
Налогооблагаемая база
|
Кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется по данным Государственного земельного кадастра по состоянию на 1 января каждого налогового периода (например, Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кировской области )
Отдельные категории физических лиц имеют право на льготу- НБ уменьшается на сумму 10 000 рублей (налоговый вычет)
|
Налоговая ставка |
Глава 31 НК РФ установила максимальные ставки- 0,3% в отношении земельных участков
1,5 % в отношении прочих земельных участков Конкретную ставку налога устанавливает орган местного самоуправления (в г.Кирове соответствуют максимальным ставкам), за исключением 0,03 % - в в отношении земельных участков занятых многоквартирными жилыми домами или приобретенных для застройки многоквартирными жилыми домами в соответствии с из разрешенным использованием. |
Налоговый период |
Календарный год |
Отчетный период |
Для организаций и ИП – 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, если сумма налога за прошлый год не более 10000, то налогоплательщику дано право не уплачивать авансовых платежей |
Порядок исчисления |
Для организаций и ИП( по землям, используемым в предпринимательской деятельности ) - декларационный способ
|
Для физических лиц – кадастровый способ |
|
Порядок и сроки уплаты налога Установлены нормативными актами органов местного самоуправления |
Для организаций и ИП – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода авансовый платеж не позднее 30.04, 31.07, 31.10 текущего года в размере 1\4 от суммы налога (для г.Кирова) |
Для физических лиц – не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (для г. Кирова) |
|
Формы отчетности и дата их представления |
Организации и ЧП представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Расчеты сумм по авансовым платежам представляются не позднее последнего числа месяца ,следующего за истекшим отчетным периодом |
Льготы |
2.Льготы предоставленные местным законодательством:
|
Местные налоги
Элементы налога |
Налог на имущество физических лиц |
||||||||||||||||||||||
Нормативно-правовая база |
Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2003-1. В МО г. Киров налог взимается на основании решения Кировской городской думы от 24 ноября 2010 г. N 46/6 «О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» |
||||||||||||||||||||||
Налогоплательщики |
Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом обложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, плательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Плательщиком может быть одно из этих физических лиц (по соглашению между ними) |
||||||||||||||||||||||
Объект налогообложения |
Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения или доля в праве общей собственности на указанное имущество
|
||||||||||||||||||||||
Налогооблагаемая база
|
Суммарная инвентаризационная стоимость имущества В кировской области установлен коэффициент пересчета восстановительной стоимости – 8,22 к уровню 1998 года |
||||||||||||||||||||||
Налоговая ставка |
|
||||||||||||||||||||||
Налоговый период |
Календарный год |
||||||||||||||||||||||
Порядок исчисления |
Кадастровый способ- |
||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||
Порядок и сроки уплаты налога
|
Установлены нормативными актами органов местного самоуправления
|
||||||||||||||||||||||
Не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|||||||||||||||||||||||
Льготы, установленные федеральным законом |
|
||||||||||||||||||||||
Льготы, установленные местным законодательством (На территории МО г.Киров) |
|
Главы НК РФ по налогу на имущество физических лиц нет. Проекты закона о налоге предусматривают изменение налоговой базы – рыночная стоимость недвижимого имущества или кадастровая стоимость ?
Предполагается, что глава НК РФ вступит в силу 2014 году