23. Аудит банков и др. Кредит-ных организаций

НЗБ: ФЗ «Об АД»№307, ГК, НК РФ, ФПСАД, ФЗ «О банках и банк-й деят-ти»,ФЗ «О ЦБ РФ(Банке России)», ФЗ «О РЦБ», ФЗ «Об АО», Положение Банка России «О правилах ведения БУ в Кт-х орг-х». ИИ: учред-е док-ты Кт.орг-ции, внутр.док-ты регламент-х деят-ть рук-ва КО и ее структур-х подразд-й; регистры синт.и аналит.учета, отч-ть, первичн.док-ты. В соотв.с ФЗ «Об АД» №307 Ктные орг-ции подверг-ся обяз-му А. Банк.А. – направл-е А., подчин-ся общим нормам прав-го регул-ия АД, но имеющий св. спец-ку, кот. опр-т его отд-е правовое регул-е и предъявл-т особ. треб-я к аттестац., лиценз. и квалифик. А-ров, осущ-х банк.А. Лиценз-ми треб-ми на осуще-е А. Кт-х орг-ций явл-ся участие в обязат А. Кт-х о/ций не < 2 А-ров, имеющих квалифик аттестаты А-ра на право осущ-ния А. Кт-х о/ций; наличие у А.о/ции при проведении обязат А. Кт-х о/ций стажа АД не < 2 лет; наличие у А.о/ции при проведении обязат А. банк-ких групп и банк-ких холдингов стажа АД по проверкам Кт-х о/ций не < 2 лет. Кроме того, банк.А.требует доплнит-х спец. знаний. Цель: устан-е дост-ти Б(Ф)О Кт-х о/ц и соот-ия совер-х Кт-ми о/циями операций дей-му закон-ву РФ и норм-м актам ЦБ РФ. Для Кт-х орг-ций в ходе АД выпол-ся след-щие з-чи: 1) провед-е а-за ФХД, оц-ка активов и пассивов; 2)прогноз-е рез-в ФХД, разраб-ка рекомен-й по повыш-ю фин уст-ти банка и ликвид-ти; 3)пост-ка, восст-е и вед-е БУ; 4)консуль-е по ?-ам фин, налог,банк-го и иного хоз.закон-ва РФ; 5)обуч-е персонала Кт-х о/ц; 6)подтверж-е данных проспекта эмиссии ц/б; 7)оказ-е иных услуг по профилю деят-ти. Проверка закон-ти создания и функ-ия Кт-й о/ц проводится обычно при первичном аудите комм-й о/ц. в ходе А.необх-мо проверить: закон-сть созд-ия и регист-ии Кт-й о/ц, соответ-е производ-х о/цией операций треб-м действ-го закон-ва.план А.КО д-н предусм-ть подтвер-е правомер-ти формир-я и измен-я УК о/ц; пр-ку собл-я устан-ых норм и правил формир-я УК.

Пример-й план:1)А.учред-х док-в КО и внутр-х док-в, регламент-х деят-ть рук-ва КО и ее структур-х подразд-й; 2)А.правомер-ти формир-я УК КО и р-тов с учр-ми; 3) А.правомер-ти форм-ия и исп-я фондов КО; 4)А.прав-ти провед-я опер-й по сч-м клиентов; 5)А.касс-х опер-й КО; 6)А.операций с ц/б, фин. влож-й КО; 7)А.кред-х опер-й; 8) А.депоз-х опер-й в руб.и ин валюте; 9) А.опер с ин валютой; 10)А.внут-х опер-й; 11)А. р-дов КО; 12)А.д-дов КО; 13)А.прав-сти форм-ия фин.рез-та и его исп-ния; 14)А.правомер-ти расчета налогообл-й базы и налогов; 15)Оц-ка о/ции работы филиалов КО; 16)А.собл-я КО треб-й ЦБ РФ в части собл-ия устан-х эк-х нормативов, а также прав-сти их расчета; 17) Пр-ка выпол-я КО предпис-й контрол-щих органов; 18) К-ль выпол-я рекомен-й предыдущ-х ауд.проверок; 19)Оц-ка сост-я БУ и отч-ти КО; 20)оц-ка состояние СВК в кред-й орг-ии; 21)оц-ка собл-я действ-го закон-ва при соверш-е ХО; 22)оц-ка кач-ва упр-я КО.

24. Аудит страховых орг-ций

НЗБ:ГК,НК РФ, ФЗ«Об АО»,ФЗ «Об АД», ФПСАД, Закон«Об орг-ции страхо.дела в РФ», закон «О РЦБ», Рекомендации по ауд.пров-ке страх-ков, письмо об орг-ции пров-к страх-ков, приказ МФРФ «Об осбен-ти примен-я страх-ми орг-ми плана счетов БУ ФХД»

ИИ:уч.пол-ка, первич.док-ты, регистры синт.и аналит.учета, отч-ть, справки, расчеты, дог-ры и др. В соотв.с ФЗ «Об АД»№307 страх.орг-ции подверг-ся обяз-му А. Цель А.-выражение незав-мого мнения о достов-ти БО во всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-ва, о надежности и эф-сти СВК п/п. Этапы А.: первичн ознакомл-е,опр-ние объема работы, утвержение плана, запрос док-тов, проверка полноты получ-х док-тов, изуч-ние док-тов, проведение аналитич процедур, формир-ние рабоч док-ции по разделам учета, уточнение инф, выявл-е ошибок, обсужд-е ошибок с отв-ми лицами, предупр-ние п/п о возм/ой отв-ти за нарушение закон-ва, совместная работа над ошибками, подготовка рекаменд-й и оформление рез-тов А. А.страх.орг-ций м/о разбить на 2 этапа: 1- А.основной деят-ти, 2- А.имущ-ва страх орг-ции. В процессе А.операции и статьи БО целесообразно разбить на этапы пров-ки, чтобы повысить эф-ть А: пров-ка д-дов, пров-ка р-дов, проверка страх-х резервов, оц-ка фин состояния,пров-ка налогооблож-я, пров-ка использ-ния чист Пр. А.осн.деят-ти м/о разбить на 3 этапа: *проверка орг-ции деят-ти, достов-ти БО, *правильности опр-ния размера ущерба и *страх-х выплат. Налоговый учет д-дов и р-дов страх.орг.поверяется в соот-вии со статьей «Особ-ти ведения НУ д-дов и р-дов страх.орг.». А. д/б подвергнуты формы отч-ти, утвержд-ные для страх орг-ций. При ведении БУ страх.орг-ции исп-т тот же План счетов, что и остальные орг-ции, а т.ж. страх.орг-ции применяют спец.счета, отраж-щие особ-ти их деят-ти: 1)сч.22 «Выплаты по дог-рам страх-я, сострах-я и перестрах-я»; 2)сч.77«Расч.по страх-ю, сострах-ю и перестрах-ю»; 3)сч.92«Страх.премии (взносы)»; 4)сч.95 «Страх.резервы».