38.(63) Аудит расчетов с бюд-жетом по налогам и сборам

НЗБ: НК, ГК РФ; ФЗ «Об АД»№307; ФЗ «О БУ»; ФПСАД; Разъясн-я налог-х орг-в и комментарии к НК; Постановл. верх.суда «О порядке разбират-в в налог-х спорах»; Приказы МФ«Об утвержд.форм НД-ций». ИИ:БО орг-ции; декл-ция по Н и С; платеж. поруч. по упл.налогов; акты КНП и ВНП; регистры аналит.и синт.учета, на основ. к-рых рассч-ся НБ по тому или иному Н.

Задачей А-ра яв-ся пров-ка прав-ти расчетов Σ Н.и др.обязат-х взносов (С.) и пл-й в бюджет. Р/ты с бюдж-м по Н учит-ся на сч 68 «Р/ты по Н и С», и Ктся этот счет на Σ Н, причитающуюся к взносу в бюджет. В начале пров-ки А-р д/н, путем устного тестир-я, выяснить, по каким пл-жам и Н орг-ция-кли­ент ведет р/ты с бюдж-м. После устан-я этого по каж­дому виду р/тов с бюдж-м по Н, С и платежам н/мо проверить: 1)сост-е внутр.К р/тов с бюдж-м (пу­тем тестир-я); 2)прав-ть опр-я Н/облагаемой базы (прослеж-е, сканир-е, сверка док-тов и регистров б/у); 3)прав-ть прим-я ставок Н, С и пл-жей (прослеж-ия, пересчета); 4)прав-ть р/тов сумм Н пересчета); 5)прав-ть возмещ-я НДС по приобр-ым рес-сам (прослеж-я, чтения док-тов и пересчета); 6) прав-ть прим-я льгот при р/те и уплате Н-ов (путем прослеж-я, изуч-я хар-ра пр-ва, категории орг-ции и др.); 7)прав-ть полноты и своевр-ти перечис-я (уплаты) Н., С. и пл-жей в бюджет (путем пров-ки платеж.док-тов, НД-ций и др.); 8)прав-ть исп-ния обязат-х нормат. усл-й и состав-я бух.проводок по вы­дел-ю (НДС), уплате пост-кам (НДС), начисл-ю и перечис-ю в бюджет Н.,С.и пл-жей (путем прослеж-я, сканир-я, сверки данных раз­л-х регистров, корр-щих со сч.68 сче­тов);9)прав-ть состав-я и своевр-ть представ-я в НИнспекцию отч-ти по видам Н., С.и пл-жей (путем прослеж-я, составл-я альтер­натив.расч-в, пров-ки даты представ-я и получ-я письм. запроса от н/говых органов); 10)прав-ть оформ-я перв.док-тов, вед-я АУ и СУ по р/там с бюдж-м на сч68. А-р д/н проанал-ть т.ж. рез-ты н/говой пр-ки дан.орг-ции органами Мин-ва РФ по Н и С с целью установ-я обосн-ти предъяв-я к орг-ции-клиенту фин-х санкций. Это н/о делать, потому, что зачастую бух/рам, а т.ж. А-рам прих-ся сталкиваться с ошибоч. произвольным толков-м н/гового зак-ва со стороны органов н/гового Кля. П/э А-р по просьбе орг-ции-клиена м/т высказать свое мнение и дать письм. объектив.заключ-е по спор-м ?-ам со ссылкой на соотв-щие нормат. док-ты. Здесь А-р ни в коем случае не д/н проявлять категоричность, а т/о объективно и корректно отв-ть на поставлен. ?. На заключ.этапе пр-ки р/тов с бюдж-м н/мо устан-ть соотв-е записей на сч.68 с запи­сями на корр-щих счетах. Для этого КтОб.сч.68 в ж-о № 8-АПК н/мо сверить: по сч.70 — с данными свод. вед-сти по р/там с раб-ками № 59-АПК, по сч.99 — с табл. анали­т. данных в ж-о № 15-АПК, по сч 90,91 — с данными вед-тей № 16, 62-АПК и т.д. В ж-о № 8-АПК оборот по Дту сч.68 дает­ся общей Σой. Поэтому все Дтовые записи этого счета н/мо сверить с дан-ми перв. док-тов по видам платежей. После этого след-т устан-ть соотв-е дан-х АУ сч.68 с дан-ми СУ в Гл.книге, а т.ж.в отч-ти. Бух.проводки: *НДС: при опред.выручки "по отгрузке": Дт90-3 Кт68- начисл.НДС по продан.тов-м; Если"по оплате": Дт90-3(91-2) Кт76 – начисл.НДС, подлеж. перечисл.в бюджет после поступл-я опл.от пок-лей (зак-ков). Дт76 Кт68 – начисл.НДС к упл.в бюджет. *НДФЛ: Дт70 Кт68 – уд-н НДФЛ из з/пл. *НиС, учит.на сч.90"Продажи": Дт 90-4 Кт68-начислен акциз; Дт90-5 Кт68-начисл. эксп.пошл.*НиС,учит.на сч.91"Проч.д-ды и р-ды": Дт91-2 Кт68 – начисл.НнаИ.

*НиСв проч.ситуациях: Дт08(10,11,41...) Кт68-начисл.импорт. тамож.пошл и др.