40.(70) Аудит долгоср.И крат-коср. Кредитов и займов

НЗБ: ГК,НК РФ; ПБУ15/08 «Учет р-дов по займам и Ктам»; ПБУ3/06 «Учет активов и обяз-в, ст-ть к-рых выражена в ин.валюте»; ПБУ6/01 «Учет ОС»; ПБУ5/01 «Учет МПЗ»; ПБУ9/99 «Д-ды орг.»; ПБУ10/99 «Р-ды орг.»; Постан.ЦБ РФ «Об утвер.курса валют»; Постан.ЦБ РФ «Об утвер.ставки рефинанс-я». ИИ: дог-ра Ктования; поруч-ва; график расчета погаш-я платежей; платеж. поруч-я; курсы валют; опись имущ-ва, оставл-го в залог; перечень товарных ценн-й, яв-ся предметом товарного Кта; вед-ть №70-АПК, ж-о №12-АПК, Гл.кн.,БО и т.д. Орг-ции исп-т различ.виды банк.Ктов, к-е п/раздел.на кр/срочн. ссуды и долгоср.ссуды. Орг-ции м/т получ.т.ж.от др.ЮЛ(кроме Б и кр.учрежд.). В БУ займы,как и Кт, п/раздел.на кр/срочн.и долгосроч. БУ расч-в по Кт.и займам ведут на сч.66«Р-ты по кр/ср.Кт и займам» и 67«Р-ты по д/сроч.Кт и займам». Учет целев-х бюдж.Ктов вед-ся на сч.86«Целев.фин-е», тов. кр.пост-в-на сч 60«Расч.с пост.и подр.». При провед-ии пров-ки А-р д/н выяснить: -им-ся ли в наличии Кт.дог-ры и дог-ры займов, отвеч-т ли они ГК РФ; -использ.-ся ли Кт и займы по целев.назнач-ю; -как погаш.зад-ти по Ктам и займам; -на каких сч.отр-сь /за счет каких ист-в покр-сь %ты за польз.Кт; -им-ся ли просроч.зад-ти и какие меры приняты к их погаш-ю; -прав.ли орг-ны аналит.и синт.уч.по сч.66,67,86,60; -соотв-т ли данные аналит.уч.данным синт.уч. Д/получ.А док-в по вышепривед.независ. тестам и тестам на соотв-е м/о использ-ть след.приемы проверки: проверка док-в, прослеж. опер.,пересчет отнес.на ст-ть ценност.и в р-ды сумм %тов, аналит.процедуры с целью опред. соотнош.заем.ср-в и собств.ср-в. Н/о тщат-но пров-ть закон-ть и обоснов-ть получ.займов-не скрыв-ся ли под видом займов НБ. Особ.вним.н/о при пров-ке обр-ть на закон-ть и объект-ть выдачи займов для раб-ков орг-ции на инд.жилищ.стр-во,на стр-во сад. домиков и др. При пров-ке орг-ции уч. Ктов и займов н/о устан-ть,как оцен-ся ост-ки по получ.займам и Ктам,прав-ть опред-я и отраж-я курс.разницы по Кт, получ.в ин.валюте. Детальной пров-ки А-ра требуют правила учета и использ-я полученных средств ЦФ на финанс-е кап.влож-й, разницы в ценах, покрытия убытков(дотации)от реализ-ции с/х прод-ции, на финансиров-е работ в период полевых работ и масс.уборки урожая, на научно-исслед-е и др.нужды. Кроме того, след-ет проверить и поступл-я от спонсоров, благотворит-е поступ-я и их использ-е по назнач-ю. Бух.проводки: Учет кр/ср.Ктов и займов: Дт51 Кт66-получены кр/ср. Кты(З) на расч. сч; Дт66 Кт51-погашены Кты(З) с расч.сч.; Дт67 Кт66-в соотв.с устан.УП долгоср.задолж-ть по получ-м Ктам(З) переведена в кр/ср. Учет долгоср.Ктов и займов: Дт51 Кт67-получены долгоср.Кты(З) на расч.сч.; Дт67 Кт67-выдан вексель в обеспеч.долгоср.Кта(З); Дт009-отражена за балансом выдача векселя в обеспеч. обяз-в и платежей; Дт67 Кт51-погаш.Кты(З) с расч.сч.; Дт67 Кт51-погаш.%по Ктам(З) с расч.сч.

42.(50) Аудит финансовых вложений

НЗБ: ГК, НК РФ; ФЗ«Об АД»№307; ФЗ«О БУ»; ФЗ«О РЦБ»; ФПСАД; Постан.ЦБ РФ «Об утвер.курса валют»; Постан.Прав-ва «О порядке расч-в на терр.РФ»; ПБУ 19/02 «Учет ФВ» и др. ИИ: первич.док-ты, исполз-е при оформлении опер-ий по ФВ. Осущ-ляя пров-ку А-ру необх-мо руков-ся ГК РФ и з-ном «О РЦБ». А-р оценив-т обесп-ет ли выбран-я орг-ей ед-ца БУ формир-е полной и достовер-й инф-ии о ФВ,а т-же надлежащий к-ль за их наличием и движ-ем. При пров-ке первич.док-тов, к-рые исп-ся при оформл-ии опер-ий по ФВ А-р проводит как формаль-ю(наличие обяз-х реквизитов), так и арифм-ие пров-ки. Далее А-ру необх-мо получить докум-ное подтвержд-е зат-т на приобр-е. А-ру след-т учесть,что з-ты на приобр-е м/б признаны операц-ми р-дами в след-ие несуществ-ти величины з-т по сравн-ю с , уплач-й продавцу. П/э н/о проверить в каком отч.периоде указанные з-ты б/т признаны операц.р-дами,т.к. з-ты призн-ся опер.р-дами в том отч.периоде, в кот. ц/б была принята к учету. А-р пров-т не проводила ли орг-ция переоц-ку ц/б со сроком погаш-я более 1 года, т.к. переоц-ка и отраж-е курс.разницы вып-ся т-ко по ц/б, учит-мым в составе кр/ср-х ФВ. А-р д/н ознак-ся с матер-ми провед-я инв-ии ФВ, матер-ми документ-го оформл-я инв-ии, провод-й самой орг-цией, нал.органами, принять участие в инв-ии. А-р д/н пров-ть полноту и своеврем-ть отраж-я в б/у получ-х д-дов по ц/б. Пров-ка соотв-я пок-лей БО дан-м синт.и ан.учета осущ-ся путем сопоставл-я записи ББ по стр.: д/ср ФВ, кр/ср ФВ; сальдо по сч.Гл.кн.(58,59). Осущ-я пров-ку отраж-я опер-ий по ФВ А-ру н/о выяснить перешло ли право собств-ти на ЦБ (данн. мом-т опред-т методологию отраж-я опер-ий и правомер-ть записей по сч.58). Если объект ФВ оплачен не полностью, но право собств-ти перешло, то А-р признает запись Дт58Кт76 правиль-й. Если объект ФВ оплачен полностью, но право собств-ти не перешло, то А-р призн-т правиль-й след.запись: Дт76Кт51. А-р пров-т не допуск-т ли орг-ция изм-я ст-ти ФВ в случае выявл-я затрат, понесен-х орг-цией и связ-х с приобр-ем ц/б после принятия их к учету. А-р д/н пров-ть т.ж. своеврем-ть признания выб-я ФВ в БУ, прав-ть оц-ки выб-щего объекта. А-р д/н устан-ть где хран-ся ц/б. При хран-ии ц/б в орг-ии н/о пров-ть наличие реестра на передачу ЦБ на отвествен-е хран-е в кассу орг-ции. При хран-ии ЦБ в депозитарии,они продолж-т числ-ся в БУ орг-ции с указ-ем в ан.уч. реквизитов депозитария, кот.они переданы на хран-е. А-р пров-ет депозитар-й дог-р на содерж-е сущ-х усл-ий. Бух.проводки: Дт58 Кт76-отражена задолж-ть за ц/б в соотв.с усл-ми дог-ра на момент перехода ПС; Дт 58,91-2 Кт76 – отраж.прочие р-ды, связ. с приобр-ем ц/б; Дт76 Кт51,52- перечисл.ДС в оплату ц/б и проч.р-дов, связ-х с их приобр-ем. Типичные ошибки:-отсутствие док-тов, подтвер-х факт.ст-ть ФВ, или оформл-е их с наруш-ми устан-х треб-й; -неправ. исчисл-е факт.с/сти ц/б; -некоррек.корр. счетов при отраж.в учете ФВ; -несвоевр.отраж-е д-дов по опер.с ц/б.