- •1 Основные этапы становления ну в России
- •2 Понятие ну, его основные задачи и методы
- •3 Принципы и варианты орг-ции ну
- •4 Понятие уп для целей н/о
- •5 Этапы создания системы ну на основе бу
- •6 Понятие и виды учетно-налоговых регистров
- •7 Раздельный учет ндс
- •8 Орг-ция ну доходов п/п
- •9 Орг-ция ну расходов п/п
- •10 Учет расходования бухг-кой и налогооблагаемой прибылью
3 Принципы и варианты орг-ции ну
Сущ-ет 4 принципа орг-ции НУ:
1) принцип законности проявл-ся в том, что н/пл-ки обязаны вести НУ в соотв-ие с НК РФ;
Конституция РФ---ФЗ( НК РФ часть 1,2)---налог.акты ( постан-ние Прав-ва РФ, инструкции и приказы МинФин, федер.налог.службы)
2) принцип регулярности исходит из того, что каждый налог имеет свой период след-но учет ведется от одного налог.периода послед-но к другому;
3) принцип независ-ти предпологает, что н/пл-ки сам-но разраб-ют систему НУ;
4) принцип объективности и достоверности т.е.все пок-ли НУ д/б подтверждены документально и соответствовать выбранной УП орг-ции.
Варианты построения НУ опред-ся на основе порядка группировки и отражения хоз-ных оп-ций и объектов НУ:
1) т-ко в БУ орг-ции
2) параллельное ведение НУ
3) смешанный.
Создание системы НУ на данных БУ возможно в тех случаях когда правило БУ и н/о совпадают или различаются незначительно. Инструментом сближения БУ и НУ яв-ся УП.
При разработке данного варианта необходимо:
1)опред-ние объектов учета по к-рым правило совпадают и различ-ся;
2)разработка порядка исп-ния данных БУ
-открытие субсчетов 1го и 2го порядка к счетам учета доходов и расходов в соотв. с гл.25 НК РФ
-исп-ние единого сквозного номера субсчета на к-ом отраж-ся доходы и расходы не изменяющие налог.прибыль
-исп-ние отд-ных, свободных или допол-ных счетов ( сч.22, 30)
3) разработать формы бухг.справок и объединить регистры БУ и НУ;
4) разраб-ть порядок заполнения налог.декл-ции, т.е. для каждого дохода и расхода определить место в налог.декларации.
Создание автономной системы НУ приводит к значит-ному увел-нию расходов на ведение учета т.к.одни и те же оп-ции фиксир-ся дважды.
Параллельное ведение НУ предполагает регистрацию хоз.оп-ций по принципу приход-расход в хронолог-ком порядке.
Общими в данном случае яв-ся первичные док-ты. Поэтому здесь необх-мо выполнить след.действия:
-опред-ть УП для целей БУ и н/о отд-но;
-разраб-ть порядок учета разниц в соотв. с ПБУ 18/02;
-разраб-ть налог.регистры;
Более рацион-ным представ-ся такой вариант учета при к-ом учит-ся рез-ты всех оп-ций, но отд-ные оп-ции систем-ся на основание налог.регистров и сводных бухг.справок.
4 Понятие уп для целей н/о
УП в целях н/о-это совокупность способов ведения НУ.
Понятие УП для целей н/о было введено гл.21 НК РФ «НДС»
Принятая УП утвержд-ся приказом рук-ля и применяется с 1янв.след.года за годом утверждения.
Налоговая УП вновь созданной орг-ции утвержд-ся не позднее окончания первого налог.периода и примен-ся со дня создания орг-ции.
УП для целей н/о обяз-но для всех обособленных подразделений орг-ций.
Налоговая УП может измен-ся в течение налог.периода в след.случаях:
1)изменения в налог.законодат-ве РФ;
2) реорг-ция п/п и измен-ия налогового статуса н/пл-ка.
В действ.законодат-ве не предусм-но обязательность представления налог.УП налог.органам.
Налог.законодат-вом не определены состав и стр-ра УП, алгоритмы составления.
На практике орг-ция часто составляет общую УП выделяя в ней раздел для целей н/о.
УП для целей н/о вкл-ет в себя 2 раздела:
1)организационно-технический
В к-ом отраж-ся след.эл-ты:
-орг-ция НУ, разраб-ть должностн. инструкцию, график документооб-та по НУ;
-выбор формы ведения НУ (ручная или автоматизированная).
2) методологический раздел УП указ-ся выбранные в соотв. с НК РФ способы ведения НУ причем выделяют обязат-ые способы и факультативные (раздельный учет-описание субсчетов).
В число обязат-ых способов ведения НУ вкл-ся:
-метод оценки сырья и мат-лов при списание в пр-во ( ЛИФО, ФИФО, по сред.с/сти), совпадает с бухг-ми способами но различ-ся по преиоду списания;
-порядок учета и списание НМА( линейный и нелинейный, срок полезного исп-ния в НУ-10 лет, в БУ-20 лет;
-раздельный учет амортизуемого им-ва по сроку полезного исп-ния;
-способ начисления амортизации по ОС(линейный, нелинейный);
-спец-ные коэф-ты ускорения или понижения норм аморт-ции;
-формирование резервов;
-метод списания покупных товаров;
-порядок признания общехоз-ных затрат;
-порядок списания расходов будущих периодов ( на НИОКР);
-порядок учета кредитов и займов;
-порядок признания доходов и расходов;
- порядок оценки фин-ых вложений;
-порядок уплаты налога.
В приложениях УП указ-ся должн.инструкция, налог.регистры, график оборота налог.регистров, план налог.счетов или субсчетов, налог.календарь.