- •1 Основные этапы становления ну в России
- •2 Понятие ну, его основные задачи и методы
- •3 Принципы и варианты орг-ции ну
- •4 Понятие уп для целей н/о
- •5 Этапы создания системы ну на основе бу
- •6 Понятие и виды учетно-налоговых регистров
- •7 Раздельный учет ндс
- •8 Орг-ция ну доходов п/п
- •9 Орг-ция ну расходов п/п
- •10 Учет расходования бухг-кой и налогооблагаемой прибылью
5 Этапы создания системы ну на основе бу
Создание системы НУ на данных БУ возможно в тех случаях когда правило БУ и н/о совпадают или различаются незначительно.
Инструментом сближения БУ и НУ яв-ся УП.
При разработке данного варианта необходимо:
1)опред-ние объектов учета по к-рым правило совпадают и различ-ся;
2)разработка порядка исп-ния данных БУ
-открытие субсчетов 1го и 2го порядка к счетам учета доходов и расходов в соотв. с гл.25 НК РФ
-исп-ние единого сквозного номера субсчета на к-ом отраж-ся доходы и расходы не изменяющие налог.прибыль
-исп-ние отд-ных, свободных или допол-ных счетов ( сч.22, 30)
3) разработать формы бухг.справок и объединить регистры БУ и НУ;
4) разраб-ть порядок заполнения налог.декл-ции, т.е. для каждого дохода и расхода определить место в налог.декларации.
Создание автономной системы НУ приводит к значит-ному увел-нию расходов на ведение учета т.к.одни и те же оп-ции фиксир-ся дважды.
6 Понятие и виды учетно-налоговых регистров
Информ-ной базой для НУ яв-ся данные БУ и данные внесистемного учета. Сам процесс расчета н-га и налог.базы фиксир-ся в налог.документации:
1)отчетно-расчетная док-ция;2)сопутствующая;3)налоговые регистры.
Особ-тью налог.док-ции яв-ся то, что в ее составе отсутствует налог.первичные док-ты. Исключение составляет счета-фактуры.
Отчетно-расчетная док-ция- это док-ты типовых форм в к-ых отраж-ся НБ, льготы, сумма н-га и сроки его уплаты (налог.декларации и расчеты).
Сопутст-щая налог. док-ция-это док-ты к-ые обосновывают данные из налог.расчетов и играют роль справочных материалов. Ответ-ть за непредставление сопутств.док-тов не применяется, но н/пл-ки при этом теряют права на предоставление вычета или освобождения от уплаты н-га.
Налог. регистры-это свободные формы НУ из к-ых данные переносятся в сгруппированном виде в налоговую отчетность.
Налог.регистры:1)обязательные ( книга продаж и покупок, налог.карточка, книга учета доходов и расходов ИП и при УСН;2)рекомендованные МНС РФ от 19.12.2001г.3)разработанные сам-но орг-цией.
Регистры НУ ведутся в виде спец-ных форм на бумажных носителях, в элект-ном виде и (или) любых машинных носителях.
При этом формы регистров НУ и порядок отражения в них аналит-ких данных НУ, данных первичных учетных док-тов разраб-ся н/пл-ком сам-но и устан-ся приложениями к УП орг-ции для целей н/о.
Прав-сть отражения хоз-ных оп-ций в регистрах НУ обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
При хранении регистров НУ должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.
Исправление ошибки в регистре НУ д/б обосновано и подтверждено подписью ответ-ного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Формы аналитических регистров НУ для определения НБ, явл-ся документами для НУ, в обязательном порядке должны содержать след. реквизиты:
-наименование регистра;
-период (дату) составления;
-измерители оп-ции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
-наименование хоз-ных оп-ций;
-подпись (расшифровку подписи) лица, ответ-ного за составление указанных регистров.
Данные НУ - данные, к-ые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах н/пл-ка, группирующих инф-цию об объектах н/о.
Формирование данных НУ предполагает непрерывность отражения в хронол-ком порядке объектов учета для целей н/о (в том числе оп-ций, результаты к-ых учит-ся в неск-ких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).