9 Орг-ция ну расходов п/п

Согласно НК Р подразд-ся:

1) Р связ-ные с пр-вом и реал-цией

2)внереализ-ые Р

3)Р неучит. при н/о

2-ая группировка детализирует 1-ую т.е. Р связ-ые с пр-вом и реал-цией делятся на 6 подгрупп.

Согласно 3 группировке учет Р на пр-во и реал-цию ведется в разрезе эл-тов:

-материальные Р

-Р но ОТ

-амортизация

-прочие Р

4) по способу включ.Р в НБ различают

-прямые Р

-косвенные Р

5)строится по признаку представления Р в расчете НБ

В НУ не предусм. Р будущих периодов, но такие Р возникают:

-Р на НИОКР

-Р на освоение прир-ных ресурсов.

И в НУ И БУ такие Р призн-ся по принципу равномерности. Часть Р подлежит включению в НБ в ограниченном размере: представит-ские и рекламные Р, % по кредиту, добровол .страх-ние раб-ков, компенсации и др.

Т.обр.бухг-кое опред-ние Р шире налоговых Р.

АУ Р ведется на сч.20,21,23,25,26,29,44 и 91.

Доля учета отклонений открыв-ся субсчет по к-му отраж-ся Р не участвующие в расчете НБ.

Н-р, для учета % причитающихся к уплате по полученным кредитам и займам исп-ся субсчет 91-2:

-91-2-1 % признаваемые для целей н/о

-91-2-2 % не учитываемые для целей н/о.

10 Учет расходования бухг-кой и налогооблагаемой прибылью

С 01.01.03 расхождения м/у бухг-кой и налог-емой прибылью отраж-ся на сч.БУ в соотв.с ПБУ 18/02.

Все различия порождены наличием постоянных и временных разниц.

Пост.разницы возн-ют в след.случаях:

1) Д не учит.для целей н/о

2)Р не учит.для целей н/о

3)применение рыночных цен.

Временные разницы образ-ся во всех остальных случаях:

1)вычитаемые

2)налогооблагаемые

Д=Пост.разницы*24% ( ПНА-)

Р=Пост.разницы*24% (ПНА+)

Пост.времен.разницы опред-ся:

-если бухг.Д призн-ся позднее налог.Д

-бухг.Р > налог.Р

-бухг.Д призн-ся раньше налог.Д

-бухг. Р меньше налог.Р.

УР(Д)=Бухг. прибыль/убыток*24%

ТН=НБ*24%

ТН=УР(Д)+ПНО-ПНА+ОНА-ОНО

Задача 1

В апреле приобретен трактор ст-тью 649000руб с НДС, срок полез.исп-ния 7 лет. Метод начисления в БУ и НУ-линейный. Для целей н/о прибыли в Р спис-ся 10% ст-ти приобретения. Опр-ть сумму Р вкл-емую в НБ за отчет.период, найти разницу м/у бухг-кой и налог.Р

Решение:

1) в БУ

Апрель

Дт Кт Сумма,руб

08 60 550000

19 60 649000*18/118=99000

01 08 550000

Май

Дт Кт Сумма,руб

20 02 550000*1/84=6547,62

Июнь

Дт Кт Сумма,руб

20 02 6547,62

2) в НУ

Апрель

550000*10%=55000руб

550000-55000=495000руб

Май

495000*1/84=5892,86руб

Июнь 5892,86руб

Расходы

БУ НУ

- 55000 постоян.разница

6547,62 5892,86

6547,62 5892,86

13095,24 11785,72

13095,24- 11785,72=1309,52 врем.разница

ТН=УР(Д)+ПНО-ПНА+ОНА-ОНО

1309,52*24%=314руб ОНА(+) Дт99Кт68

55000*24%=13200руб ПНА(-) Дт68 Кт99

Задача 2

Д и Р призн-ся кассовым м-дом. Объем выпол-ных работ 483800руб в т.ч.НДС. С/сть работ 300000руб. Р на ремонт ОС 13000руб, прочие Р 11000руб. Оплачено за выполненные работы 330400руб в т.ч. НДС, списана КЗ с истекшим сроком давности 25000руб.

Отразить возникшие разницы в учете.

Решение:

БУ Д по м-ду начисления

Д=483000*100/118=410000руб

НУ Д=330400*100/118=280000руб

410000-280000=130000руб пост.разница

130000*24%=31200руб ПНА

Р=300+13000+11000=324000руб

Врем.Д=25000руб

Приб/БУ=410000+25000-324000=111000р

УР=111000*24%=26640руб

Пр/н/о=280+25-324=-19000руб( текущ Р)

ТР=-19000*24%=-4560руб

-4560-26640-31200

Дт Кт Сумма, руб.

99 68 26640

68 99 31200

Задача 3

За квартал отгружено тов-в: облаг-ых НДС 590000руб, освоб-ных от НДС 300000руб, приобретены мат-лы 47200руб с НДС, оприходованы ОС 70800руб с НДС, оплачены работы 53100руб с НДС, ст-ть приобретенных тов-в с НДС 495600руб, мат-лы, услуги и ОС исп-ся для осущ-ния облаг. и необлаг.оп-ций.

Опр-ть сумму НДС к уплате.

Решение: НДС начисл.=590000*18/118=90000руб

НДСоплач.поставщ=(47200+70800+53100+495600)*18/118=101700руб

Выр.от реал-ции облагаем.тов-в=590000-90000=500000руб

Общ. сумма выр.= 500т+300т=800000руб

Доля облаг.выр=500т/800т=0,625

НДС к вычету=101700*0,625=63563руб

НДС в бюджет=90000-63563=26437руб.

Задача 4

Балансовая ст-ть реализуемого п/п составило:

НМА-230000руб

ОС-1млн.руб

Фин.влож.в цен.бумаги-400000руб

Запасы-500000руб

Кап.влож.-350000руб

ДЗ-770000руб

Цена реал-ции п/п -2500000руб

Рассчитать сумму НДС связ.с продажей п/п.

Решение:

Баланс.ст-ть=3250000руб

К=2500000/3250000=0,769

230+1000+500+350=2080000руб

НБ=2080000*0,769=1599520 руб

НДС=1599520*15,25%=243927 руб (в бюджет).

10/110=9,09%

18/118=15,25%