7 Раздельный учет ндс

Согласно НК РФ ведение разд-го учета в целях обложения НДС предусмотрено:

1)при наличие облагаемых и необлагаемых НДС оп-ций;

2)при наличие оп-ций оьлагаемых НДС по разным ставкам;

3)при наличие оп-ций с особым порядком опред-ния НБ.

Четкие методики распред-ния НДС в НК нет, поэтому ее необх-мо закрепить в УП для целей н/о. Разд-ный учет осущ-ся с отраж-ем на сч.БУ и без отраж-ия инф-ции в учете на основании бухг.справок и спец-ных расчетов. При автомат-ой форме учета разд-ный учет осущ-ся с прим-нием субсч.2го и 3го порядка при продажи и при поступление ТРУ.

Многие н/пл-ки одновр-но осущ-ют оп-ции как облагаемые так и необлагаемые НДС. Сумма входного н-га (по Дт19) у таких н/пл-ков учит-ся в след.порядке:

1)входной НДС приним-ся к вычету если приобретенные ТРУ исп-ся для облагаемых НДС оп-ций (Дт19 Кт… и Дт68 Кт19);

2)сумма входного НДС учит-ся в ст-ти приобретенных ТРУ если они исп-ся для оп-ций не облагаемых НДС;

3)входной НДС распред-ся м/у оп-циями облагаемыми и необлагаемыми НДС если приобрет-ные товары исп-ся в тех и в др-х оп-циях;

-общая сумма выручки

-расчит-ся коэф-т=сумма выручки от реал-ции неодлаг-ой пр-ции/общая сумма выручки без НДС

-коэф-т умножаем на сумму входного НДС=сумма НДС вкл-емую в ст-ть пробреет-ой ТРУ

-сумма НДС к вычету= сумма входного НДС-сумма НДС вкл-емую в ст-ть пробреет-ой ТРУ

Обложение НДС по разным ставкам чаще всего происх. в торговых орг-циях. Причем разд-ный учет организовать сложнее в розн.торговли т.к. при продажи тов-в в розницу не составл-ся счета-фактуры, но в книге продаж регистр-ся показатели указ-ные в лентах ККМ или в бланках строгой отчетности. Товары учит-ся по продажным ценам, а их количеств-ый учет не ведется. Поэтому разд-ный учет орган-ся след.образом:

1)реал-ция тов-в облагаемых по разным ставкам ведется в разных отделах, а сумма выручки опред-ся на основание кассовых чеков пробитых в разн. или кажд. отделе;

2)исп-ния отд-ных счетчиков ККМ;

3)исп-ние штриховых кодов;

4)опред-ние ст-ти по данным инвент-ции. Инвент-ция проводится на конец каждого отчет.периода по товарам занимающем наимен.удельн.вес в объеме товарооб-та.

Если реал-ция касается подакцизных тов-в то разд-ый учет д/н обеспечить распред-ние видов, тов-в облагаемых по разным ставкам акциза.

8 Орг-ция ну доходов п/п

Основное правило опред-ия прибыли и в БУ и НУ едино (Д-Р). Однако правило формир-ния НБ по н-гу на прибыль с 1 янв.2002г отлич-ся от бухг-кой. В НУ все Д делятся на 3 группы:

1)Д от реал-ции ТРУ и имущ-ных прав;

2)внереализ-ные Д;

3)Д неучтенные для целей н/о.

Д от реал-ции:

-ТРУ собствен.произ-ва;

-имущ-ных прав;

-от реал-ции прочего им-ва;

-от реал-ции цен.бумаг обращ-ся (необращ-ся) на организ-ом РЦБ;

-от реал-ции покупных тов-в;

-амортиз-емого им-ва;

-от реал-ции права треб-ния как реал-ции фин-ых услуг;

-от реал-ции права треб-ния до наступления срока платежа и после;

-от реал-ции ТРУ обслуживающих произ-в и хоз-в.

Выручка от реал-ции для целей н/о прибыли опред-ся 2 методами, при этом сущ-ет ограничение на прим-ние кассов.м-да. В БУ выручка призн-ся по м-ду аналогичному м-ду начисления. Поэтому орг-ция примен-щая м-д начисления с большей долей достоверности м/т исп-ть данные БУ.

Прочие Д в соотв.с ПБУ 9/99 отраж.по Кт 91,98,99. В НУ такие Д относят либо к внереализ-ым либо к Д неучтен.для целей н/о. Н-р, им-во получ.безвозмездно от учред-ля доля к-го к устав.кап-ле сост-ет <50% по разному учит-ся в НУ и БУ. Для целей БУ этот Д призн-ся в том отчетном периоде в к-ом получен и использован.

Для целей н/о им-во не призн-ся Д и не отн-ся к амортиз-му им-ву, след-но н/о прибыли не увел-ся на сумму Д.

В АУ к сч.98-2 открыв-ся субсчета:

1)98-2-1 Д признаваемые в целях н/о (доля в УК <50%)

2)98-2-2 Д не учит-емые в целях н/о (доля в УК>50%)

Т.обр. ведение НУ Д обусловлено:

-составом и группировкой Д

-порядком признания Д.

Кроме АУ необх-мо обеспечить раздельный учет:

-Д облагаемые по разным ставкам;

-Д попадающие под спец-ные режимы;

-Д отраж. в иностр.валюте или в условных ед-цах.