сессия №8 2013г / Финансы и кредит / Лекции / КЛ Финансы в схемах и таблицах - 2004

По уровню бюд-	жетной системы
По спосо-	бу уплаты
По цели ис-	пользования

			81
		НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
	Налоги	Субъекты налоговых	Налоговые	Налоговые	Ответственность на-
		правоотношений	ставки	льготы	логоплательщиков
	федеральные	Юридиче-	регрессивные	Необлагаемый	Условная
				минимум
		ские лица
					Административная
	региональные		пропорциональ-
				Изъятие опре-
			ные
		Физические		деленных эле-	Дисциплинарная
	местные	лица	прогрессивные	ментов объекта
				из базы обло-
	прямые		твердые	жения	Финансовые
				Понижение	санкции
	косвенные
				налоговых
	общие	Объекты		ставок
		налогообложения		Прочие
	специальные
	Доходы	Стоимость	Отдельные виды	Добавленная стои-	Другие объекты,
					установленные
	(прибыль)	товаров	деятельности	мость продукции,	законом
				работ, услуг

82

КЛАССИЧЕСКИЕ ПРИНЦИПЫ Справедливость, равномер-

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ность, удобство, дешевизна

Принципы построения российской системы налогообложения

Экономико-функциональные принципы

Стабильность, устойчивость, запрет обратной силы налоговых законов

Стремление к универсальному налогообложению (4 классических правила)

Включение исключительно налоговых форм перераспределения доходов

Однократность взимания налогов

Нейтральность, прозрачность и дискретность налогообложения (объект, ставки)

Равнонапряженность налогового бремени для всех субъектов налогового права

Стремление к достижению относительного равновесия между налоговыми функциями

Эластичность налоговой техники и предупредительность налогового производства

Стремление к обеспечению относительного равновесия экономических интересов

Недопущение депрессивного характера действий налоговых администраций

Организационно-правовые принципы

Равенство

Всеобщность

Обязательность уплаты

Учет фактической способности налогоплательщика к уплате налога

		83
		НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ
	совокупность правил, форм, методов и практических инструментов организации действующей
	налоговой системы, определяющих способы реализации фискального воздействия
		и экономического влияния
		Элементы налогового механизма
	Субъект	Лицо, которое по закону обязано	Физические лица
	налога	уплачивать налог	Юридические лица
	Носитель	Конечный налогоплательщик, несущий на себе фактическое бре-
		мя по уплате налога. Носитель и субъект не совпадают при кос-
	налога
		венном налогообложении
		Объект, имеющий стоимостную,	–	Операции по реализа-
	Объект нало-	количественную или физическую	ции товаров, работ, услуг;
			–	имущество;
		характеристики, с наличием кото-
	гообложения		–	прибыль, доход;
		рого у налогоплательщика возни-	–	стоимость товаров;
		кают обязанности по уплате налога	–	вид деятельности;
			–	иные объекты
	Налоговая	Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта нало-
	база	гообложения
	Налоговая	Величина налога в расчете на еди-	–	Прогрессивные;
			–	регрессивные;
	ставка	ницу обложения	–	пропорциональные;
			–	твердые
	Единица об-	Единица измерения объекта нало-	Денежные единицы
		гообложения, к которому применя-
	ложения
		ется налоговая ставка	Натуральные единицы
	Источник	Вид дохода плательщика (или иные поступления), из которых
	уплаты	в установленном порядке производится удержание налога
	Налоговый	Календарный год или иной период времени
		применительно к отдельным налогам, по окон-		год; квар-
	период
		чании которого определяется налоговая база и		тал; месяц.
		исчисляется сумма налога
	Налоговые	Разрешенные законом преимущества	–	Возможность не упла-
			чивать налоги;
	льготы	по сравнению с другими плательщи-	–	снижение ставки;
			–	вычеты из налогообла-
		ками
			гаемой базы
	Необлагае-	Законодательно установленная минимальная сумма объекта налогообложе-
	мый минимум	ния, которая освобождается от обложения установленным налогом
	Способ упла-	Способ расчета и взимания нало-	–	У источников;
	ты налога	гового платежа	–	кадастровый;
			–	декларационный.

84

ФОРМЫ ИЗМЕНЕНИЯ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА

Отсрочка

Рассрочка

Налоговый

кредит

Инвестиционный налоговый кредит

Изменение срока уплаты налога при наличии оснований на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком сумы задолженности

Изменение срока уплаты одного или нескольких налогов на срок от трех месяцев до одного года в случаях:

1)причинения налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;

2)задержки финансирования из бюджета;

3)угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога

Изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение установленного срока в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов на срок от 1 до 5 лет.

Предоставляется по налогу на прибыль организациям, по региональным и местным налогам. Основание предоставления инвестиционного налогового кредита:

1.проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения производства;

2.осуществление внедренческой или инновационной деятельности;

3.выполнение особо важного заказа по соци- ально-экономическому развитию региона

	85
НАЛОГ	СБОР

Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований

Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Регулирующая		Фискальная		Перераспределительная		Контрольная		Стимулирующая
С помощью налогов		Налоги являются ос-		Перераспределение финансо-		Контроль за эффек-		Налоги стимулируют
государство регули-		новным источником		вых ресурсов между региона-		тивным использо-		эффективное исполь-
рует темпы развития		доходов государствен-		ми отраслями и др.		ванием финансовых		зование финансовых
экономики		ного бюджета				ресурсов		ресурсов

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

В зависимости от

По способу

По субъектам

По цели

По полноте

По срокам

уровня власти, уста-

уплаты

обложения

использования

прав

оплаты

навливающего налог

–

–

федеральные

прямые

–

раскладочные

–

общие

–

закрепленные

–

регулярные

–

региональные

–

косвенные

–

количественные

–

специальные

–

регулирующие

–

разовые

–местные

86

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ в 2004 году

1.	Налог на добавленную стоимость	18 %, 10 %, 0 %, 15,25 %, 9,09 %
2.	Акцизы	Согласно ст. 193 НК РФ
3.	Налог на доходы физических лиц	13%, 35%, 30%, 6%
4.	Единый социальный налог	Согласно ст. 241 НК РФ
5.	Налог на операции с ценными бумагами	0,2 %
6.	Налог на прибыль организаций	24%,20%, 1 0%,6%, 1 5%,0%
7.	Платежи за пользование природными ре-
сурсами:
сборы за пользование объектами животного		Согласно ст. 333.3 НК РФ
мира и водных биологических ресурсов
плата за пользование водными объектами		Согласно ст. 4 Федерального закона от
		06.05.1998 № 71-Ф «О плате за пользо-
		вание водными объектами»
8.	Государственная пошлина	Согласно закону РФ от 09.12.1991
		№ 2005-1 «О государственной пошли-
		не»
9.	Налог с имущества, переходящего в по-	Согласно ст. 3 закона РФ от 12.12.1991
рядке наследования или дарения		№ 2020-1 «О налоге с имущества, пе-
		реходящего в порядке наследования
		или дарения»
10. Сбор за использование наименований		0,5 %, 0,05 %, 100 МРОТ
«Россия». «Российская Федерация» и обра-
зованных на их основе слов и словосочета-
ний
11. Сборы за выдачу лицензий и право на		100 МРОТ; 500 МРОТ; 1000 МРОТ;
производство и оборот этилового спирта,		15 000 МРОТ
спиртосодержащей и алкогольной продук-
ции
12. Налог на добычу полезных ископаемых		Согласно ст. 342 НК РФ
13. Система налогообложения для сельско-		6 %
хозяйственных товаропроизводителей (еди-
ный сельскохозяйственный налог)
14. Упрощенная система налогообложения		Для доходов 6 %; для доходов, умень-
		шенных на величину расходов, – 1 5 %
15. Система налогообложения в виде едино-		15 % величины вмененного дохода
го налога на вмененный доход для отдель-
ных видов деятельности

87

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ в 2004 году

1. Налог на иму-	Не более 2,2 %
щество организа-
ций
2. Лесной доход	Согласно Лесного кодексу РФ от 29.01. 997 № 22-ФЗ; по-
	становление Правительства РФ от 19.02.2001 № 127 «О ми-
	нимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на
	корню»
3. Налог на игор-	1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов
ный бизнес	РФ в следующих пределах: за 1 игровой стол – от 25 000 до
	125 000 руб.; за 1 игровой автомат – от 1 500 до 7 500 руб.;
	за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы
	– от 25 000 до 125 000 руб.
	2. В случае если ставки налогов не установлены законами
	субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следую-
	щих размерах: за 1 игровой стол – 25 000 руб.; за 1 игровой
	автомат – 1 500 руб.; за 1 кассу тотализатора или в 1 кассу
	букмекерской конторы – 25 000 руб.
4. Транспортный	Согласно ст. 361 НК РФ
налог
	МЕСТНЫЕ НАЛОГИ в 2004 году

1.	Налог на имущество физи-	Согласно ст. 3 закона РФ от 09.12.91 № 2003-1
ческих лиц		«О налогах на имущество физических лиц»
2.	Земельный налог	Согласно закону РФ от 11.10.1991 № 1738-1
		«О плате на землю»
3.	Налог на рекламу	Не более 5 %

1

2

3

4

5

88

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

				Упрощенная система нало-
	Для субъектов ма-			гообложения
	лого предприни-
				Система налогообложения в
	мательства
				виде единого налога на вме-
				ненный доход для отдель-
				ных видов деятельности
	В особых			ОЭЗ в Калининградской
	экономических			области
	зонах
				ОЭЗ в Магаданской области

Для организаций, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков в закрытых административно-территориальных образованиях

При исполнении соглашений о разделе продукции

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей – Единый сельскохозяйственный налог

89

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА

денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления

		Капитальные расходы
		обеспечивают инновационную и инве-
	По эконо-	стиционную деятельность.
		В составе капитальных расходов может
	мическому
		быть сформирован бюджет развития
	содержа-
	нию
		Текущие расходы

обеспечивают текущее финансирование органов государственной власти и самоуправления

По	Потребительские
результа-
там
	Производительные

	На социальные цели
По обще-	Внешнеэкономические расходы
ственному
назначе-	Экономические расходы
нию
	Военные расходы
	Расходы на управление

90

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА, финансируемые исключительно

из федерального бюджета

региональных бюджетов

местных бюджетов

–Обеспечение деятельности федеральных органов власти;

–федеральная судебная система;

–международная деятельность;

–национальная оборона, обеспечение безопасности государства;

–фундаментальные исследования и содействие НПТ;

–государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

–поддержка атомной энергетики;

–ликвидация чрезвычайных ситуаций;

–исследование и использование космического пространства;

–содержание учреждений федеральной собственности;

–пополнение государственных залогов и резервов;

–проведение выборов и референдумов РФ;

–финансовая поддержка субъектов РФ;

–официальный статистический учет

–	Обслуживание регионального долга;		–	Содержание органов местного самоуправления;
– проведение выборов и референдумов;			–	управление муниципальной собственностью;
–	международные связи;		–	муниципальные органы общественного порядка;
–	содержание государственных учрежде-		–	ЖКХ;
	ний;		–	муниципальное дорожное строительство;
–	региональные СМИ;		–	благоустройство и деление территории;
– финансовая помощь местным бюдже-			–	утилизация бытовых отходов;
	там;		–	содержание мест захоронения;
–	региональные целевые программы;		–	транспортное обслуживание населения;
–	формирование собственности субъектов		–	противопожарная безопасность;
	РФ;		–	охрана окружающей среды;
–	прочие расходы		–	обслуживание муниципального долга;
			–	целевое дотирование населения;
			–	содержание муниципальных органов;
			– проведение местных выборов и референдумов

Совместно финансируемые расходы

–Государственная поддержка отраслей народного хозяйства (за исключением атомной энергетики);

–обеспечение правоохранительной деятельности;

–обеспечение противопожарной безопасности;

–работы, обеспечивающие научно-технический процесс;

–социальная защита населения;

–охрана окружающей среды;

–развитие рыночной инфраструктуры;

–предупреждение чрезвычайных ситуаций межрегионального масштаба;

–обеспечение выборов;

–средства массовой информации;

–образование