сессия №8 2013г / Ценообразование на потребительском рынке / Учебные пособия / УП Цен на пр - 2005 / Раздел 4

77

где Ипост – сумма постоянных издержек предприятия в целом, руб.

Метод предельных издержек является более сложным, чем метод полных издержек, так как ориентирован на многофакторный подход к ценообразованию. В случае его использования предприятие должно оценивать потенциальный объем продаж по каждой предполагаемой цене.

Применяют этот метод в различных ситуациях:

−если у предприятия имеются свободные производственные мощности и постоянные затраты уже возмещаются текущим объемом производства. В

данном случае с целью расширения объема продаж предприятие может пойти на формирование цены с учетом только переменных издержек;

−если предприятию необходимо завоевать долю рынка и оно намеревается использовать ценовую стратегию проникновения на рынок, то есть цена на его изделие устанавливается ниже цены аналогичного товара на рынке. В

таком случае необходимо учесть, что длительное время использовать этот метод невозможно, так как в конечном счете необходимо возмещать все затраты и получать прибыль. У предприятия должны быть финансовые ресурсы, чтобы продержаться на данном уровне цены на свою продукцию или такой метод используется только при определении цены на несколько видов выпускаемых товаров.

Наиболее эффективно использование этого метода при принятии

различных управленческих решений:

−	о цене на изделие при имеющихся свободных производственных мощностях;
−	о принятии заказа от	государства или другого предприятия при
	гарантированном сбыте;

−о производстве или закупках комплектующих изделий;

−о целесообразности выпуска той или иной продукции при ограниченных производственных возможностях.

Метод определения цены на основе рентабельности инвестиций (дохода

на вложенный капитал)

Данный метод используется при ценообразовании на новую продукцию,

78

производство и реализация которого требуют вложения капитала, являясь единственным методом, учитывающим платность финансовых ресурсов. Если предприятие вкладывает в производство заемные средства, то минимальная цена реализации, обеспечивающая выплату процентов за пользование кредитными ресурсами, рассчитывается по формуле

Цmin = Иполн + (Ск × К) : V ,

(4.13)

где Ск - годовая ставка процента за пользование займом, выраженная в ко-

эффициенте;

К — сумма кредита, руб.;

V- планируемый объем производства, ед.

Втом случае, когда предприятие осваивает производство, вкладывая собственные средства, цену, обеспечивающую планируемый размер дохода с вложенного капитала, рассчитывают по следующей формуле:

	Ц =	Иполн +	С	Д × Квл			,	(4.14)
				V
где СД	– планируемый	доход		с	вложенных средств,			выраженный	в
коэффициенте;
Квл –	сумма вложенных средств, руб.
Различие между формулами заключается лишь в том, какая именно цена
определяется: в первом случае (4.13)					– минимальная цена			реализации,	во
втором (4.14) – цена, обеспечивающая планируемый доход с инвестиций.

В торговой деятельности этот метод может применяться для определения

минимальной цены при использовании кредита для закупки партии товаров. В

этом случае цена рассчитывается по формуле
Ц = Цзак.	+	Ск × К	× Д ÷ В ,	(4.15)
		365

где Цзак – цена, по которой предприятие торговли закупило товары, руб.;

Д – число дней, в течение которых будет возвращен кредит, ед.;

79

В – объем партии в натуральных единицах.

Осуществление этих расчетов позволит предприятию оптовой или розничной торговли сопоставить минимальную и розничную цены с уровнем рыночных цен на аналогичные товары и выявить, будут ли пользоваться спросом изделия при такой цене, есть ли смысл приобретать их на таких

условиях.

Метод формирования цены на основе дохода с оборота также

предполагает учет полных затрат предприятия.
В этом случае цена рассчитывается по формуле
Ц=Ипол : (I - Д),	(4.16)

где Д – желаемый доход с оборота, выраженный в коэффициенте;

Иполн – полная себестоимость единицы изделия, руб.

В торговле при использовании этого показателя формула приобретает такой вид:

Ц розн=Ц приоб: ( I - УВП),

(4.17)

где Ц розн - розничная цена товара, руб.;

Ц приобр – цена приобретения товара, руб.;

УВП — уровень валовой прибыли, выраженный в коэффициенте (уровень валовой прибыли представляет собой доход с оборота предприятия торговли).

Следует отметить, что в торговле издержки обращения будут возме-

щаться за счет валовой прибыли, и это необходимо учесть при определении размера желаемого уровня дохода с оборота.

Метод анализа безубыточности и определения целевой прибыли

Данный метод нельзя назвать методом расчета цены в прямом смысле; по сути, это расчет различных вариантов объемов производственной или торговой деятельности, позволяющих достичь безубыточности и получить целевую

(планируемую) прибыль при определенных затратах и различных ценах.

Расчеты основаны на представлении о том, что с достижением опреде-

ленных масштабов производственно-торговой деятельности предприятие

80

покрывает все свои затраты (постоянные и переменные) и при дальнейшем наращивании объема производства начинает получать прибыль. В экономи-

ческой литературе этот объем производственно-торговой деятельности на-

зывается точкой безубыточности, порогом рентабельности, пороговым объемом реализации, точкой перелома и т.д. В точке безубыточности выручка от продажи продукции покрывает затраты предприятия. Точка безубыточности

может быть определена аналитически или графически.

В сфере производства объем безубыточности рассчитывают по формуле

	Кб =	Ипост		÷ Цпл,	(4.18)
		1 −	∑ Ипер
			В
где Кб –	точка безубыточности (в натуральных показателях);
Ипост – сумма постоянных затрат на планируемый выпуск, руб.;
∑Ипер – сумма переменных затрат на планируемый выпуск, руб.;
Цпл –	планируемая цена единицы продукции, руб.;

В– планируемая выручка от продажи при Цпл, руб.

Расчет возможен по формуле

Кб = Ипост : (Цпл − Ипер ),

(4.19)

где Ипер – переменные затраты на единицу продукции, руб.

Разница между планируемой ценой и переменными затратами представляет собой маржинальную прибыль с единицы изделия, поэтому формула 4.19 приобретает вид

Кб = Ипост : МП,

(4.20)

где МП – маржинальная прибыль, руб.

В точке безубыточности возникает следующее соотношение:

В = Ипост + ∑ Ипер.

(4.21)

Так как В = Цmin × Q, а ∑ Ипер = Ипер× Q ,

где Q – количество произведенных и проданных изделий, ед.,

					81
то формула 4.21 приобретает вид
Q × Цmin = Ипост × QИпер .					(4.22)
Отсюда цена, обеспечивающая безубыточное производство (Цmin),
рассчитывается по формуле
Цmin =	Ипост + ∑ Ипер				(4.23)
		Q
		или
Цmin =		Ипост	+ Ипер .		(4.24)
		Q
Если предприятие выпускает несколько видов изделий, то точка без-
убыточности в целом определяется по формуле
Кб=Ипост: ∑ (Цi-Иперi) αi,					(4.25)

где Цi - цена i-го вида изделия, руб.;

Иперi - переменные затраты на производство i изделия, руб.;

αi – доля выпуска i-го изделия в общем объеме производства, коэффициент.

Выпуск каждого вида изделия рассчитывают по формуле
Вi = Кб × αi ,	(4.26)

где Вi – выпуск i-го изделия, ед.

Объем производственно-торговой деятельности, позволяющий не только достичь безубыточности, но и получить планируемый целевой размер прибыли, рассчитывают по формуле

К = Ипост + Пцел ÷ Цпл, 1 − Ипер

В

или

К= (Ипост + Пцел): (Цпл-Ипер),

или

К = (Ипост + Пцел ) ÷ МП

где Пцел – целевая (планируемая) прибыль, руб.

(4.27)

(4.28)

(4.29)

82

Цену, обеспечивающую целевой размер прибыли, находят по формуле

Цпл =		Ипост + ∑ Ипер + Пцел					(4.30)
				Q
или
Цпл =			Ипост	+ Ипер +	Пцел	.	(4.31)
			Q		Q

Таким образом, проделанные расчеты позволяют:

−оценить производственные возможности;

−сопоставить результаты производственной деятельности при различных уровнях цены и при разном соотношении между постоянными и переменными издержками;

−выбрать уровень цены, обеспечивающий целевую прибыль, и увязать его с производственными возможностями.

Точка безубыточности зависит от величины затрат (соотношения между постоянными и переменными) и цены: чем выше цена, тем меньший объем производства обеспечивает безубыточность при неизменных затратах.

Следует иметь в виду, что для определения цен, обеспечивающих безубыточное производство, используется оценочный норматив объема продаж, который сам зависит от цены. Поэтому для того, чтобы данный анализ был более полным, в реальности необходимо построить функцию зависимости спроса от уровня цены.

Анализ безубыточности деятельности предприятия торговли имеет свою специфику: в торговле и общественном питании издержки покрываются за счет валовой прибыли, поэтому при расчетах безубыточности торговой деятельности используется показатель уровень валовой прибыли, зависящий от товарооборота и уровня торговой надбавки. Безубыточность торгового предприятия показывает объем товарооборота, при котором предприятие покрывает издержки обращения, и ее рассчитывают по формуле

Тб =	Ипост		,	(4.32)
	УВП	− УИпер

83

где Тб - объем безубыточного товарооборота, руб.;

Ипост - сумма постоянных затрат, руб.;

УВП - уровень валовой прибыли, коэф.;

УИпер - уровень переменных издержек, коэф.

Объем товарооборота, обеспечивающий получение целевой прибыли,

определяют по формуле

Т =	Ипост + Пцел		.	(4.33)
	УВП	− УИпер

Объем товарооборота, позволяющий достичь планируемой рентабельности продаж, можно рассчитать по формуле

Т =		Ипост		,	(4.34)
		− УИпер
УВП			− УR

где УR – рентабельность продаж, коэф.

Уровень валовой прибыли зависит от уровня торговой надбавки, при различных вариантах торговой надбавки будут колебаться размер и сумма валовой прибыли, соответственно, и объем товарооборота, необходимый для достижения безубыточности.

Таким образом, оперируя планируемыми данными, можно осуществить взаимоувязанные расчеты основных показателей.

В деятельности предприятий торговли целесообразно не только проводить анализ безубыточности в целом по предприятию, но и просчитывать результаты реализации конкретной партии товаров1.

Объем безубыточной продажи партии товара должен покрыть затраты по ее реализации, то есть в точке безубыточности сумма валовой прибыли,

полученной от продажи товара, равна сумме затрат на эту партию.

Возможны три варианта расчета безубыточности реализации партии товара в зависимости от используемых показателей.

1 Быкова Е.В., Стоянова Е.С. Финансовое искусство коммерции. М.: Перспектива, 1995. С.27. В данном пособии предлагаемые формулы преобразованы автором в соответствии с системой формирования экономических показателей в торговле.

84

1. Если известны цена закупки (Цзак), розничная цена (Црозн), сумма постоянных затрат, приходящихся на эту партию товаров, и уровень переменных издержек обращения (УИпер), безубыточный объем партии

товаров рассчитывают по формуле
Пб =		Ипост		,	(4.35)
		− Цзак ) − (УИпер
	(Црозн		× Црозн )

где Пб – объем безубыточной партии товара, ед.

2.Если известен уровень торговой надбавки в предприятии розничной торговли, то объем безубыточной партии товаров рассчитывают по формуле

Пб =				Ипост		(4.36)
	Ц	зак	[Утн − У	Ипер	× (1 + Утн) − Утн],

где Уmн – уровень торговой надбавки, выраженный в коэффициенте.

3.При заданном (плановом) уровне валовой прибыли объем безубыточной партии товара рассчитывают по формуле

Пб =

Ипост

.

(4.37)

1

Цзак

Цзак

× (

− 1) − (УИпер ×

)

− У

1 − У

1

ВП

ВП

Если предприятие розничной торговли планирует получить определенный размер прибыли от продажи товара, то размер партии,

позволяющий получить желаемую прибыль, рассчитывается по следующим формулам:

Пп =

Ипост + Пцел

,

(4.38)

(цроз

− Цзак ) − УИпер × Цроз

или

Ипост + Пцел

(4.39)

Пп =

П

зак

[Утн − У

Ипер

× (1 + Утн)],

или

Ипост + Пцел

(4.40)

Пп =

,

1

Цзак

Цзак

× (

− 1) − (УИпер

×

)

− УВП

1

− УВП

1

85

где Пцел – целевая (планируемая) прибыль, руб.;

Пп – объем партии товаров, ед.

Проделанные расчеты позволяют предприятию розничной торговли определять оптимальный размер партии товаров при различных уровнях торговой надбавки, валовой прибыли, сопоставлять свои возможности с результатами торговой деятельности.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1.В чем заключаются преимущества и недостатки затратных методов ценообразования?

2.В чем особенность использования метода полных издержек в торговле?

3.На чем основан метод предельных издержек, что под ним понимается?

4.Как рассчитывается маржинальная прибыль, для чего она предназначена и что показывает для предприятия?

5.Перечислите ситуации, при которых целесообразно использовать метод предельных издержек.

6.Какие факторы надо учитывать при обосновании рентабельности продукции?

7.В каких ситуациях целесообразно использовать метод ценообразования на основе рентабельности инвестиций?

8.Что обеспечивает минимальная цена реализации?

9.Каковы возможности использования метода рентабельности инвестиций в

торговле?

10.Что надо учитывать при расчете цены этим методом в торговле?

11.С какой целью осуществляют расчет цены методом рентабельности инвестиций в торговле?

12.Что показывает объем безубыточности?

13.От каких факторов зависит объем безубыточности?

14.С какой целью определяют объем безубыточности в сфере производства? 15.Как рассчитать объем безубыточности каждого вида изделия, если

86

предприятие выпускает широкую номенклатуру изделий?

16.Какие действия можно предпринять, если расчеты показывают, что получение целевой прибыли невозможно из-за недостатка произ-

водственных мощностей?

17.Что показывает объем безубыточной деятельности предприятия розничной торговли и в чем особенность его расчета?

18.Каково соотношение между издержками обращения и валовой прибылью при безубыточном объеме товарооборота?

19.От чего зависит объем безубыточного товарооборота?

20.Что позволяет определять безубыточный размер партии товаров?

4.1.2. Методика решения типовых задач

Задача 4.1. Предприятие планирует получить норму прибыли на вложенный капитал в размере 40 %, сумма его совокупных активов составляет

500 тыс. руб., выручка от продажи – 1 000 000 руб. Определите рентабельность продукции, обеспечивающую реализацию заданной цели.

Решение

Пп = 500 000 × 40 = 200 000 ( руб.); 100

R = 200 000 ×100 = 20 (%) ;

	1 000 000
	Rпрод	=	20				×100 = 25 (%) .
			100		−	20

Следовательно, рентабельность продукции должна быть равна 25 %.

Рассчитаем сумму прибыли, полученную при этом показателе.

Затраты предприятия составят

1 000 000 – 200 000 = 800 000 (руб.).

Прибыль предприятия равна

800 000 × 25 =

200 000 ( руб.).

100