2.1. Основні фінансово-економічні показники господарської діяльності тов «кіровоградхліб».

Економічний аналіз за даними фінансової звітності провединий з оцінки фінансового стану, тобто за даними форми № 2 «Звіт про фінансові результати» (Додаток А) та формами №1 «Баланс» наведений у таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

№ з/п		Показник	Абсолютне значення					Абсолютне відхилення, (+/-)			Відносне відхилення, %
			2012	2013			2014	2014/ 2012	2014/ 2013		2014/ 2012	2014/ 2013
1	2		3	4			5	6	7		8	9
1	Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис.грн.		129424,0	118855,0			101254,0	-28170,0	-17601,0		78,2	85,2
2	Податок на додану вартість, тис.грн.		20914,0	19309,0			16472,0	-4442,0	-2837,0		78,8	85,3
3	Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис.грн.		105591,0	96546,0			82362,0	-23229,0	-14184,0		78,0	85,3
4	Собівартість реалізованої продукції, тис.грн.		85879,0	82407,0			79024,0	-6855,0	-3383,0		92,0	95,9
5	Валовий прибуток (збиток), тис.грн.		19712,0	14139,0			3338,0	-16374,0	-10801,0		16,9	23,6
6	Інші операційні доходи, тис.грн.		13056,0	6985,0			23205,0	10149,0	16220,0		177,7	332,2
7	Адміністративні витрати, тис.грн.		3806,0	3278,0			2328,0	-1478,0	-950,0		61,2	71,0
8	Витрати на збут, тис.грн.		14016,0	11124,0			7391,0	-6625,0	-3733,0		52,7	66,4
9		Інші операційні витрати, тис. грн.	12909,0	7123,0			15832	2923,0	8709,0		122,6	222,3
10		Прибуток (збиток) від операційної діяльності, тис.грн.	2037,0	-401,0			992,0	-1045,0	1393,0		48,7	-247,4
11		Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування, тис.грн.	30,0	-4319,0			-3901,0	-3931,0	418,0		-130,03	90,3
12		Чистий прибуток (збиток), тис.грн.	19,0	-3903,0			-4319,0	-4338,0	-416,0		-227,31	110,7
13		Середньорічна вартість основних засобів, тис.грн.	270.5	1179,0			1656,0	1385,5	477		612,0	140
14		Середньорічна вартість оборотних засобів, тис.грн.	16460,0	30475			34228,5	17768,50	3753,50		255	112
15		Коефіцієнт зносу ОФ	0,099	0,163			0,252	0,15	0,09		83,0	155,0
16		Коефіцієнт придатності ОФ	0,901	0,85			0,75	-0,15	-0,1		82,0	88,0
17		Фондовіддача, тис. грн./ чол.	478.46		100,81	61,14		-414,32	-39,67	12,77		60,65
18		Фондоміcткість	0,002		0,01	0,02		0,018	0,01	10000,0		200,0
19		Рентабельність ОФ	0,07		0,00	0,00		-0,07	0,00	0,00		0,00
21		Рентабельність продукції	1,38		1,26	1,34		-0,04	0,08	208,0		106,0

Виходячи з данних таюлиці 2.1 можемо зробити такі висновки:

Показники 2012-2014 років свідчать про погіршення виробничо-фінансового стану підприємства, причиною якому могло послугвати як і спад обсягів виробництва продукції так і складна економічна та політична ситуаці в країні.

Дохід від реалізації продукції на даному підприємстві зменшився порівняно з 2012 роком на 28170 тис грн, а порівняно з 2013 на 17601 тис грн. Собівартість реалізованої продукції зменшилась порівняно 2012 роком на 6855 тис грн. чи 8%, порівняно з 2013 р на 3383 тис грн. або 4,1% від суми базисного року.

Чистий дохід від реалізації продукції зменшився порівняно з 2012 р на 23229 тис грн. чи 12%, відносно до 2013 р на 14,7% (14184 тис грн.). причиною цього є те що хлібопекарська галузь характеризується високим рівнем державного регулювання цін на хлібобулочні вироби, що на фоні зростання цін на основні складові для виробництва продукції, таких як борошно та енергоносії, суттєво впливає на зниження рівня рентабельності підприємства.

Коефіцієнт зносу основних засобів характеризує стан та ступінь зносу основних засобів. Станом на 31 грудня 2014 року коефіцієнт зносу склав 0,252. Тобто 25,2 % своєї вартості основні засоби передали на затрати в попередні періоди. Це на 55% більше порівняно з попереднім періодом.

Коефіцієнт придатності основних засобів становить на 31 грудня 2014 року 0,747. Це свідчить що 74,7 % основних засобів придатні ще до використання. Це є задовільним, адже прийнято рахувати, що значення коефіцієнту придатності більше 50 % являється для підприємства бажаним.

Данні показники основних засобів протягом аналізуємого періоду свідчить про достатньо хороший діючий технічний стан основних фондів і оснащення підприємства.

Фондовіддача – це показник, який характеризує забезпеченість підприємства ОЗ порівняно з 2012 роком, у 2014 році цей показник зменшився на 414,32 тис грн./чол., а порівняно з 2013 – 39,67тис грн../чол..

2.2 Аналіз ліквідності ТОВ «Кіровоградхліб»

У короткостроковій перспективі критерієм оцінки фінансового стану підприємства виступає його ліквідність і платоспроможність. Термін «ліквідний» передбачає безперешкодне перетворення майна в кошти платежу. Чим менше час, необхідний для перетворення окремого виду активів, тим вища його ліквідність. Таким чином, ліквідність підприємства- це його здатність перетворити свої активи в кошти платежу для погашення короткострокових зобов’язань.

Оцінку ліквідності підприємства виконують за допомогою системи фінансових коефіцієнтів, які дозволяють зіставити вартість поточних активів, що мають різний ступінь ліквідності, із сумою поточних зобов’язань. До них належать:

-Коефіцієнт загальної ліквідності (Коефіцієнт покриття);

-Коефіцієнт поточної ліквідності (Коефіцієнт швидкої ліквідності);

-Коефіцієнт абсолютної ліквідності ;

-Чистий оборотний капітал;

Таблиця 2.2

Показники	Розрахунок показника	Оптимальне значення показника	На 31.12. 2012 року	На 31.12. 2013 року	На 31.12. 2014 року
1	2	3	4	5	6
Коефіцієнт загальної ліквідності (Коефіцієнт покриття)	Кзл= ф.1ряд260/ ф.1ряд.620	Не неменше 1	1,537	1,208	1,459
Коефіцієнт поточної ліквідності (Коефіцієнт швидкої ліквідності)	Кпл=ф.1(ряд.260-100-110-120-130-140)/ ф.1ряд.620	Більше ніж 0,6	1,021	0,657	1,06
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	Ка=ф.1 (ряд.220+230+240)/ ф.1ряд.620	0,2-0,3	0,049	0,069	0,003
Чистий оборотний капітал Тис грн	Чок= ф.1.ряд.260- ф.1.ряд.620	> 0	11472	5168	12082

Коефіцієнт загальної ліквідності характеризує здатність підприємства забезпечити свої короткострокові зобов’язання з найбільше легко реалізованої частини активів – оборотних коштів. Цей коефіцієнт дає найбільш загальну оцінку ліквідності активів. Оскільки поточні зобов’язання підприємства погашаються в основному за рахунок поточних активів, для забезпечення нормального рівня ліквідності необхідно, щоб вартість поточних активів перевищувала суму поточних зобов’язань. Оптимальне значення більше 1, а відповідно загальноприйнятим стандартам, вважається, що значення цього коефіцієнту повинно знаходитися в інтервалі від одиниці до двох. Станом на 31.12.2012 цей показник дорівнює 1,537, на 31.12.2013 – 1,208, на 31.12.2014 – 1,459.

Коефіцієнт поточної ліквідності - показує, яку частину поточних зобов’язань підприємство спроможне погасити за рахунок найбільш ліквідних оборотних коштів – грошових коштів та їх еквівалентів, фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості. Цей показник показує платіжні можливості підприємства щодо погашення поточних зобов’язань за умови своєчасного здійснення розрахунків з дебіторами. Теоретично значення коефіцієнта вважається достатнім, якщо воно перевищує 0,6. За результатом розрахунків цей показник станом на: 31.12.2012 дорівнює 1,021, 31.12.2013 – 0,657, 31.12.14 – 1,06. Це свідчить що підприємство має достатні ресурси для погашення поточних зобов’язань.

В більшості випадків найбільш надійною являється оцінка ліквідності тільки по показниках першої групи активів - грошових коштах і поточних фінансових інвестиціях. Тобто за допомогою коефіцієнта абсолютної ліквідності. Оптимальне значення коефіцієнта абсолютної ліквідності вважається на рівні 0,2 - 0,35. За даними балансу підприємства значення коефіцієнта абсолютної ліквідності на 31.12.2012 складає 0,049, 31.12.2013 – 0,063, 31.12.2014 – 0,003. Ці результати показують, що підприємство в змозі погасити малу частину своїх короткострокових забовязань, не чекаючи оплати дебіторської заборгованості й реалізації інших активів.