Раздел III. Налоги и налоговая система
1.Налоги: определение и функции.
НАЛОГИ – это установленные законом обязательные платежи физических и юридических лиц государству.
Функции налогов: 1)фискальная (обеспечение средств существования государства);
2)регулирующая – т.е. распределительная и стимулирующая (перераспределение доходов, поощрение развития определенных отраслей, территорий через налоговые льготы, например);
3)контрольная (через налоги государство контролирует финансово-хозяйственную деятельность организаций и граждан, источники их доходов и расходов).
2.Виды налогов («Джентльменский набор» на 3!)
2.1. По объекту и способу налогообложения различают налоги прямые и косвенные.
Прямые налоги – это налоги на доходы и имущество. Основные разновидности: 1)подоходный налог (в России основная ставка – 13%); 2)налог на прибыль организаций (24%); 3)налог на имущество физических лиц (0,1% балансовой стоимости); 4)налог на имущество юридических лиц (2,2% стоимости); 5)налог на наследство и дарение (величина зависит от стоимости имущества и степени родства наследников) 6)единый социальный налог (35,6% от Фонда Оплаты Труда, с 1 января 2005 г. снижается до 26% от ФОТ); 7)земельный налог и т.д.
Косвенные налоги (синоним – «акцизы» в широком смысле слова)– это налоги на товары (продукты и услуги), главная их особенность в том, что они включаются в цену (не в стоимость) товара. Основные разновидности:
1)универсальные косвенные налоги – налог с оборота (был в СССР, сейчас в России отсутствует); налог с продаж (отменен в России с 2004 г.); налог на добавленную стоимость или НДС (в России основная ставка – 18%, а льготная, например, на продукты питания и лекарства – 10%) ДОМАШНЕЕ ЗАДАНИЕ: вспомните определение добавленной стоимости – см. Раздаточный материал к теме 6.
2)акцизы – косвенные налоги на определенные группы товаров (в России – на спиртное, табачные изделия, бензин);
3)фискальные монополии – государство становится единственным продавцом (производителем) какого-либо товара и продает его по повышенным ценам (раньше во многих странах существовала гос.монополия на соль, в дореволюционной России долгое время существовала гос.монополия на игральные карты, сейчас данный вид косвенных налогов встречается редко);
4)таможенные пошлины (налоги, связанные с пересечением товаром государственных границ) ДОМАШНЕЕ ЗАДАНИЕ: Продумайте плюсы и минусы прямых и косвенных налогов
2.2. По использованию различают налоги общие и специальные (целевые).
Общие налоги – это налоги, которые идут непосредственно в бюджет и расходуются на любые нужды (например, подоходный налог, налог на добавленную стоимость).
Специальные (целевые) налоги – это налоги, предназначение которых строго определено, т.е. их можно тратить только на решение определенной проблемы (например, в Ирландии введен налог на жевательную резинку – 10 евроцентов с каждой проданной пачки, и все собранные деньги идут на отмывание уличных тротуаров и полов в общественных местах от остатков жвачки).
2.3. По уровню бюджета, в который они идут. налоги делят на федеральные (например, в России - НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых и др.); региональные (в России – налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и др.); местные (в России – земельный налог, налог на имущество физических лиц).
3. Налоговая система.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – это совокупность действующих в стране налогов, а также принципы и методы их построения и сбора. (В ЧЁМ ЕЁ ОСОБЕННОСТИ В РОССИИ?)
Элементы налога: объект налога (доход, имущество, оборот); субъект (тот, кто официально отчисляет налог в казну); носитель налога (действительный плательщик), ставка или оклад налога (могут быть твердыми, пропорциональными, прогрессивными, регрессивными); налоговая база (конкретная сумма, с которой взимается налог); налоговые льготы (необлагаемый минимум, налоговый кредит, налоговые каникулы); налоговые санкции - наказания за нарушения (штрафы и т.д.).
Принципы налогообложения (по А. Смиту): 1)социальная справедливость (соответственно доходу, богатству, заинтересованности в государственных услугах); 2)простота и ясность; 3)удобство для плательщиков; 4)дешевизна самого процесса сбора.
Методы налогообложения: 1)у источника (налог берут там, где налогоплательщик получает свой доход, т.е. еще до выплаты дохода. В России так взимают подоходный налог с наемных работников); 2)по декларации (подается в налоговые органы в определенные сроки, применяется и в России); 3)по кадастру (справочник, классифицирующий недвижимость – землю, дома по доходности, в России пока не применяется).