Как учесть страховые взносы во внебюджетные фонды

Сумма заработной платы работников подлежит обложению в 2009 году единым социальным налогом, а с 1 января 2010 года - страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС РФ (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ), а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Подробнее смотрите раздел "Налоги" подраздел "Взносы во внебюджетные фонды".

Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды учитывают на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Ê счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

- 69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

- 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

- 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

- 69-1-1 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам";

- 69-1-2 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Субсчет 69-3 разбейте на два субсчета второго порядка:

- 69-3-1 "Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования";

- 69-3-2 "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования".

Для учета взносов к субсчету 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" откройте субсчета второго порядка:

- 69-2-1 "Расчеты по страховой части трудовой пенсии";

- 69-2-2 "Расчеты по накопительной части трудовой пенсии".

Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражайте по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам вашей организации.

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)

Кредит 69-1-1

- начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)

Кредит 69-1-2

- начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)

Кредит 69-3-1

- начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)

Кредит 69-3-2

- начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражают так:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97)

Кредит 69-2-1

- начислены взносы на страховую часть пенсии;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96)

Кредит 69-2-2

- начислены взносы на накопительную часть пенсии.

Тарифы страховых взносов установлены Федеральным законом îò 24 èþëÿ 2009 ãîäà N 212-ÔÇ.

С 1 января 2010 года установлены следующие тарифы страховых взносов:

- в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20%;

- в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации - 1,1%;

- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации - 2,0%.

С 1 января 2011 года будут действовать следующие тарифы страховых взносов:

- в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;

- в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации - 2,1%;

- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации - 3,0%.

Подробнее смотрите раздел "Налоги" подраздел "Страховые взносы во внебюджетные фонды".

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды учитывайте по дебету счета 69:

Дебет 69-1, 69-2, 69-3 Кредит 51

- перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Пример

ООО "Пассив" занимается производством.

В январе 2010 года работнику основного производства Сидорову И.И. (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18 000 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды - по ставке 26%.

Страховые взносы, начисленные на страховую часть пенсии, составят 3600 руб. (18 000 руб. х 20%).

Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 18 000 руб. - начислена зарплата работнику основного производства;

Дебет 20 Кредит 69-1-2

- 180 руб. (18 000 руб. х 1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1-1

- 522 руб. (18 000 руб. х 2,9%) - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-2-1

- 3600 руб. (18 000 руб. х 20%) - начислены страховые взносы на страховую часть пенсии;

Дебет 20 Кредит 69-3-1

- 198 руб. (18 000 руб. х 1,1%) - начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3-2

- 360 руб. (18 000 руб. х 2%) - начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.