Удержания из заработной платы

Заработная плата работника может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Удержания могут быть в пользу:

- бюджета (налог на доходы физических лиц и т.д.);

- организации, в которой работает сотрудник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т.д.);

- третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т.д.).

Налог на доходы физических лиц

Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц.

Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживают по ставке 9% или 15%.

Подробнее смотрите раздел "Налоги" - подраздел "Налог на доходы физических лиц".

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить его сумму в бюджет.

В учете сделайте запись:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей фирмы.

Налогом облагают общую сумму дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенную на сумму доходов, необлагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

Налоговые вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Организация может уменьшить доход работника на стандартные, профессиональные и некоторые имущественные налоговые вычеты. Другие вычеты (например, социальные) работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Если человек одновременно работает в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них по его выбору.

Комментарий ГАРАНТа

Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ изменены размеры стандартных вычетов по НДФЛ для отдельных категорий налогоплательщиков

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

- 3000 рублей;

- 500 рублей;

- 400 рублей;

- 1000 рублей.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Право на вычет в размере 3000 рублей в месяц имеют работники, которые пострадали на атомных объектах в результате аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ и др. (ïï. 1 ï. 1 ñò. 218 ÍÊ ÐÔ).

Право на вычет в размере 500 рублей в месяц имеют Герои Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детства, работники, ставшие инвалидами I и II групп, и др. (ïï. 2 ï. 1 ñò. 218 ÍÊ ÐÔ).

Пример

Работник ЗАО "Актив" С.С. Петров является Героем Российской Федерации. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад Петрова - 3600 руб.

Ежемесячный доход Петрова, облагаемый налогом, составит:

3600 - 500 = 3100 ðóá.

Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на вычет в размере 400 рублей.

Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей.

Обратите внимание: с 1 января 2009 года с 20 000 до 40 000 рублей увеличен размера дохода, при котором положен налоговый вычет 400 рублей.

Пример

Работник ООО "Пассив" К.Б. Яковлев не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Месячный оклад Яковлева - 6000 руб.

Доход Яковлева превысит 40 000 руб. в июле:

6000 ðóá. õ 7 ìåñ. = 42 000 ðóá.

Следовательно, начиная с этого месяца доход работника на вычет в размере 400 руб. не уменьшается.

С января по июнь ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит:

6000 - 400 = 5600 ðóá.

Начиная с июля ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 6000 руб.

Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы.

При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме N 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них.

Обратите внимание: с 1 января 2009 года размер детского вычета увеличен с 600 до 1000 рублей.

Вычет на содержание детей в размере 1000 рублей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет. По договоренности между родителями одному из них "детский" вычет может быть предоставлен в двойном размере, а другому не предоставляться. Для этого необходимо написать соответствующие заявления.

Единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю предоставляют двойной "детский" вычет. В случае смерти одного из родителей, второй родитель признается единственным (письмо Минфина России от 17 декабря 2008 г. N 03-04-06-01/374). Последний месяц предоставления двойного вычета - месяц вступления в брак (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).