Выдача заработной платы в натуральной форме

Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:

- готовую продукцию или товары;

- прочее имущество организации (например, материалы или полуфабрикаты).

Заработную плату, выданную в натуральной форме, облагают налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами во внебюджетные фонды и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ñò. 131 ÒÊ ÐÔ).

Выручку от передачи работникам имущества организации в счет выплаты заработной платы облагают НДС.

Как отразить в учете выдачу заработной платы готовой продукцией, покажет пример.

Пример

ЗАО "Актив" начислило своим работникам заработную плату за январь в общей сумме 175 000 руб. В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца.

В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам продукцию собственного производства.

По договоренности между работниками и администрацией организации продукция передается работникам по рыночным ценам.

Себестоимость продукции - 20 000 руб.

Предположим, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а страховые взносы - по ставке 26%.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

31 января

Дебет 20 Кредит 70

- 175 000 руб. - начислена заработная плата работникам "Актива" за январь;

Дебет 20 Кредит 69-1-2

- 5425 руб. (175 000 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1-1, 69-2, 69-3

- 45 500 руб. (175 000 руб. х 26%) - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 22 750 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

5 февраля

Дебет 70 Кредит 90-1

- 35 000 руб. - отражена выручка от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы;

Дебет 90-2 Кредит 43

- 20 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 5339 руб. (35 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 9661 руб. (35 000 - 20 000 - 5339) - отражена прибыль от передачи

готовой продукции в счет выплаты заработной платы;

Дебет 70 Кредит 50-1

- 117 250 руб. (175 000 - 35 000 - 22 750) - оставшаяся часть зарплаты выдана деньгами через кассу;

Дебет 69-1-2 Кредит 51

- 5425 руб. - уплачены взносы на страхование от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 69-1-1, 69-2, 69-3 Кредит 51

- 45 500 руб. - уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51

- 22 750 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т.д.) сделайте в учете проводки:

Дебет 70 Кредит 91-1

- отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолженности по оплате труда;

Дебет 91-2 Кредит 08 (10, 21...)

- списана себестоимость (остаточная стоимость) прочего имущества организации;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС;

Дебет 02 (05) Кредит 01 (04)

- списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов);

Дебет 91-9 (99) Кредит 99 (91-9)

- отражена прибыль (убыток) от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов.