1. Надійшли і оприбутковані виробничі запаси від постачальників:

Дт 20                        Кт 63                              å46000

2. Відображені витрати з доставки та розвантаження матеріалів:

Дт 20                        Кт 63, 66                        å135

3. Оприбутковані матеріальні цінності власного виробництва:

Дт 20                        Кт 23                              å1200

4. Придбані матеріальні цінності підзвітною особою:

Дт 20                        Кт 372                            å670

5. Сума дооцінки виробничих запасів:

Дт 20                        Кт 423                            å563

6. Сума уцінки виробничих запасів:

Дт 423                        Кт 20                            å445

7. Відображена сума ПДВ до операцій 1, 2, 4:

Дт 641                        Кт 63, 372                     å9361

8. Перераховано  постачальникам за придбані виробничі запаси:

Дт 63                        Кт 311                            å46135

9. Оприбуткована вартість відходів виробництва:

Дт 20                        Кт 23                                å235

10. Відпущені зі складу на виробництво виробничі запаси:

Дт 23                        Кт 20                                 å35000

11. Використані матеріальні цінності на капітальне будівництво:

Дт 151                        Кт 20                               å77600

12. Використані матеріальні цінності на пакування продукції:

Дт 93                        Кт 20                                  å3445

13. Використані матеріальні цінності на виправлення браку:

Дт 24                        Кт 20                                    å1540

Інвентаризація виробничих запасів проводиться за місцем зберігання та окремо за матеріально відповідальними особами. Матеріальні запаси при інвентаризації записуються в описи за кожним окремим найменуванням із зазначенням номенклатурного номеру, виду, групи, сорту і кількості.

За результатами проведеної інвентаризації складається протокол, у якому зазначаються стан складського господарства, результати проведеної інвентаризації, пропозиції про залік нестач і лишків при пересортиці, списування нестач у межах норм природного убутку, а також понад нормативні нестачі і втрати від порчі цінностей, запропоновані заходи щодо попередження нестач і втрат у подальшому. Протокол інвентаризаційної комісії повинен бути розглянутий і затверджений у 5-ти денний строк керівником підприємства.

Результати інвентаризації після затвердження керівником відображаються у бухгалтерському обліку підприємства.

 

4.2 Порядок ведення «Книги обліку придбання товарів»

Відповідно до п. 11.16 Порядку ведення книги обліку придбання товарів (робіт, послуг), затвердженого наказом ДПАУ від 30.05.97 р. №165 (далі - Порядок), графу 16 заповнюють у разі наявності будь-яких змін компенсації за продаж товарів (робіт, послуг) на підставі отриманого від продавця розрахунку коригування кількісних і вартісних показників. У разі повернення продавцю раніше проданих ним товарів або повернення коштів через перегляд цін (у бік їх зниження) у графі 16 книги обліку придбання товарів (робіт, послуг) покупець зазначає суму зі знаком "-". На зазначену суму у звітному періоді зменшується розмір податкового кредиту, відповідно збільшується розмір податкового зобов’язання. При цьому, відповідно до п. 11.17 Порядку, у графі 17 книги обліку придбання товарів (робіт, послуг) вказують суму податку на додану вартість, сплачену (нараховану) за придбані товари, виходячи з бази оподаткування, вказані у відповідних рядках 13, чи 14, чи 15, чи 16.

Таким чином, підприємству, яке повертає продавцю товари, треба зазначити у рядках 16 та 17 книги обліку придбання товарів (робіт, послуг) зі знаком "-" відповідно вартість товарів без ПДВ, що повертаються продавцю, та суму ПДВ, на яку зменшується податковий кредит, раніше нарахований за придбані товари у цього продавця.

Слід також відобразити зміни у графах 11, 12.

Щодо податкової декларації з ПДВ, то коригування податкового кредиту треба відображати у рядку 16.2 декларації з ПДВ (форма, порядок заповнення і подання затверджені наказом ДПАУ від 30.05.97 р. №166) зі знаком "-" та подальшим відображенням у рядку 16 цієї декларації. У рядку 16.2 відображають суми зменшення (збільшення) податкового кредиту на підставі п. 4.5 Закону України від 03.04.97 р. №168/97-ВР "Про податок на додану вартість".

Додатково зазначимо, що, відповідно до п. 5.8 Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, "при заповненні рядка 16 обов’язковим є подання додатка 2 до податкової декларації".