25. Налоговые правоотношения, субъекты налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения – урегулированные нормами налогового права общественные отношения по поводу установления, введения, взимания налогов, налогового контроля, участники которых наделены субъективными правами и несут обязанности (налогообложение).

Объектом налоговых правоотношений являются налоги и сборы или обязательные платежи.

В налоговые правоотношения могут вступать физические лица, независимо от гражданства и организации. Физические лица подраз­деляются на резидентов и нерезидентов.

Субъектами налоговых правоотношений выступают налогоплательщики, налого­вые агенты, сборщики налогов и налоговая администрация (Федераль­ная налоговая служба и её территориальные подразделения), а также финансовые органы федерального, регионального и местного уров­ней, Федеральная таможенная служба и её подразделения, органы го­сударственных внебюджетных фондов (ФСС, ПФР, ФОМС), Государ­ственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления.

Налогоплательщики - это организации и физические лица, обя­занные уплачивать налоги и сборы в связи с наличием у них объекта налогообложения.

Налоговые агенты - это организации и физические лица, на ко­торых законом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов за физических лиц.

Сборщики налогов - это государственные органы, органы мест­ного самоуправления, другие уполномоченные органы и должност­ные лица, которые в случаях, предусмотренных законом, осуществля­ют приём налогов и сборов и перечисление их в бюджет.

Взаимозависи­мыми лицами признаются физические лица или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности: родственники, служебная зависимость, косвенное участие одной орга­низации в другой в доле, которая составляет более 20%. Налоговая администрация представлена Федеральной налого­вой службой и его структурными подразделениями, Федеральной та­моженной службой, а также органами внебюджетных (социальных) фондов.

26. Ответственность за налоговые правонарушения и защита прав налогоплательщиков.

Налоговая ответственность – обязанность лица, виновного в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры гос. принуждения, состоящие в возложении дополнительных юрид. обязанностей материального характера.

За нарушение налогового законода­тельства применяются следующие виды юридической ответственнос­ти: дисциплинарная, административная, гражданско-правовая (имуще­ственная), уголовная, а также финансово-правовая.

К дисциплинарной ответственности привлекаются должностные лица налоговой администрации и работники, с которыми налогопла­тельщик или налоговый агент имеет трудовое соглашение.

К уголовной ответственности привлекаются должностные лица налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговой администра­ции в соответствии с нормами уголовного права.

Финансово-правовая ответственность меры - приостановление операций по счетам налогоплательщиков или налоговых агентов - нарушителей налого­вого законодательства - и иные меры финансового характера. При применении налоговой ответственности действует презум­пция невиновности. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонаруше­ния и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Мерой ответственности за совершение налогового правонару­шения является налоговая санкция. Санкции за налоговые правона­рушения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федера­ции в виде штрафов (денежных взысканий) и взыскиваются и с орга­низаций, и с физических лиц только в судебном порядке. Лицо не может быть привлечено к ответственности за соверше­ние налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из сле­дующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонару­шения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового пра­вонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту соверше­ния деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.