Реєстр вибіркової перевірки кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку та документів на відвантаження продукції

№	Найменування продукції	Дані складського обліку (картки)			За даними документів на відвантаження			Відхи- лення	При- мітки
		Дата відван- таження	№	Кіль- кість	Дата відван- таження	№	Кіль-кість
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Таблиця 12.6.

Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті доходу

№	Первинний документ, обліковий регістр				Характер порушення
	Найменування	№	Дата	Сума
1	2	3	4	5	6

12.2.При здійсненні аудиту обліку витрат складається програма, проводиться анкетування, складаються тести і таблиці за наступними формами:

Програма аудиту витрат

Мета аудиту витрат:

1. Перевірка класифікації витрат, не пов’язаних з виробництвом.

2. Перевірка повноти відображення витрат в бухгалтерському обліку.

Таблиця 12.7.

Анкета вивчення обліку витрат

№	Зміст питання	Варіант відповіді			При міт- ка
		Так	Ні	Інфор- мація відсутня
1	2	3	4	5	6
І. Загальні питання
1.	За яким методом обліковуються виробничі запаси у разі їх реалізації: ідентифікованої собівартості; середньозваженої собівартості; собівартості перших за часом надходження (ФІФО);
2.	Чи санкціонуються витрати відповідною особою
23.	Чи контролюється наявність необхідних документів, що підтверджують витрати ( акти, накладні тощо)
34.	Яка встановлена періодичність віднесення витрат на формування фінансових результатів: щомісячно щоквартально раз на рік
ІІ. Адміністративні витрати (рахунок 92)
15.	Чи ведеться аналітичний облік адміністративних витрат за відповідними статтями (витрати зв’язку; на відрядження; витрати на електроенергію, тепло енергію, канцтовари тощо)
ІІІ. Витрати на збут (рахунок 93)
16.	Чи ведеться аналітичний облік витрат на збут за центрами виникнення витрат (у розрізі магазинів, складів тощо)
ІV. Інші витрати операційної діяльності (рахунок 94)
17.	Чи ведуться дослідження та розробки на підприємстві
28.	Чи акумулюються окремо витрати на дослідження та розробки
39.	Чи ведеться облік собівартості реалізованої іноземної валюти та від’ємних операційних курсових різниць
610.	Чи здійснювалося списання на витрати поточної безнадійної заборгованості в сумі, що перевищує резерв сумнівних боргів
11.	Чи здійснювалося нарахування резерву сумнівних оборотів
712.	Чи віднесені до складу витрат нестачі, що виявлено в період інвентаризації запасів
813.	Чи включені до складу витрат штрафи, пені, що сплачені
914.	Чи застосовується субрахунок 949 “Інші витрати операційної діяльності” для відображення витрат
V. Фінансові витрати (рахунок 95)
115.	Чи здійснює підприємство фінансові витрати
VІ. Витрати від участі в капіталі (рахунок 96)
116.	Чи понесенні підприємством втрати від участі в капіталі
VІІ. Інші витрати (рахунок 97)
117.	Чи здійснювались операції з реалізації: фінансових інвестицій; майнових комплексів; необоротних активів
218.	Чи розподілені витрати по цих операціях згідно діючих субрахунків
319.	Чи здійснювалась уцінка необоротних активів та фінансових інвестицій
420.	Чи віднесені до складу витрат суми уцінки необоротних активів та фінансових інвестицій
521.	Чи списувались на витрати необоротні активи в сумі залишкової вартості
22.	Чи здійснювались операції з надзвичайної діяльності

Таблиця 12.8.