- •Российская академия народного хозяйства и государственной службы
- •Содержание
- •Глава I. Принципы рыночной экономики и роль финансов в хозяйственной деятельности
- •Глава II. Анализ финансового состояния организации.
- •2.1. Экономическая характеристика хозяйственной деятельности организации.
- •2. Порядок составления бухгалтерской отчётности.
- •4.Анализ и оценка состава динамики имущества и источников их образования.
- •5. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •6.Анализ ликвидности баланса.
- •Глава III. Факторы, влияющие на финансовое состояние и пути укрепления финансового состояния.
- •Заключение.
- •Библиографический список
- •Приложение
Глава II. Анализ финансового состояния организации.
2.1. Экономическая характеристика хозяйственной деятельности организации.
Общество с ограниченной ответственностью “Капиталъ” является коммерческой организацией, осуществляющей аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли, а также расширение рынка товаров и услуг.
Основными видами деятельности общества являются:
Аудиторские услуги;
Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности, бухгалтерское консультирование;
Налоговое консультирование;
Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
Управленческое консультирование;
Правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых организациях;
Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
Оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов;
Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
Проведение маркетинговых исследований;
Оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
Единственным участником общества является Кудюшева Лилия Игоревна. Уставный капитал общества складывается из номинальной стоимости долей его участников, и определен в размере 10 000 руб. В штате ООО “Капиталъ” числится 9 работников.
Основными клиентами Общества являются организации и индивидуальные предприниматели, такие как: ООО “Экстрим”, ООО “Торнадо”, ООО “Алтел”, ООО “Строй-дизайн”, ЧП Черкезова В.И. и другие.
На 1 января 2014 года на балансе предприятия числится основных средств на сумму 54800 руб. За 2013 год выручка от оказания аудиторских услуг составила 43600 руб. или 120,2% по сравнению с прошлым годом. Себестоимость оказываемых услуг по сравнению с соответствующим периодом прошлого года снизилась на 4% и составила 52860 руб. Внереализационные доходы составили 4569 руб. или 135% от уровня 2012 года, а Внереализационные расходы 1535 руб. или 110,8% от уровня 2012 года. Финансовый результат ООО “Капиталъ” по итогам работы за 2013 год составил 2373 руб.
Важнейшим источником информации для принятия управленческих решений является бухгалтерская отчетность. На основе ее показателей формируется представление о предприятии и его финансовых возможностях.
2. Порядок составления бухгалтерской отчётности.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Она является завершающим этапом учетной работы. По периодичности составления различают квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Квартальная отчетность состоит из двух форм:
• Бухгалтерского баланса (ф. № 1).
• Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).
Помимо этих форм организации по своему усмотрению могут включать в состав промежуточной (квартальной) отчетности пояснительную записку, отчет о движении денежных средств и другие отчетные формы. Годовая бухгалтерская отчетность включает:
бухгалтерский баланс (ф. № 1),
отчет о прибылях и убытках (ф. № 2),
отчет о движении капитала (ф. № 3),
отчет о движении денежных средств (ф. № 4),
приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5),
отчет о целевом использовании полученных средств (Ф- № 6),
пояснительную записку,
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательной аудиторской проверке.
К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие основные требования:
В бухгалтерском учете отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).
Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных систематического и аналитического учета и результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ.
Бухгалтерская отчетность составляется по типовым формам, разработанным и утвержденным Минфином РФ.
Организации, отчетность которых подлежит обязательной аудиторской проверке, в составе бухгалтерской отчетности представляют итоговую часть аудиторского заключения.
Исправления отчетных данных после утверждения годовых отчетов производятся за отчетный период, в котором обнаружены ошибки.
Для обеспечения своевременного составления квартального или годового отчетов составляют график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ. Во всех журналах-ордерах подсчитывают итоги, осуществляют взаимную сверку встречных корреспонденции счетов. Например, в журнале-ордере № 1 итог графы, отражающий корреспонденцию дебета счета 51 и кредита счета 50, должен быть сверен с итогом графы, отражающим ту же корреспонденцию в ведомости № 2. Такая сверка производится по всем журналам-ордерам.
Итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу — обороты по кредиту счета и сумм по дебету всех корреспондирующих с ним счетов. После этого подсчитывают обороты по дебету и определяют остатки на 1-е число следующего месяца по каждому синтетическому счету и субсчету. На основании Главной книги составляют оборотную ведомость, баланс и другую бухгалтерскую отчетность.
Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.
Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.
Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.
Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших с указанием даты исправления.
Бухгалтерская отчетность подписывается руке водителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. В организации, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем этой организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
Предприятие ООО “Капиталъ” применяет упрощенную систему бухгалтерского учета и налогообложения. Применяется кассовый метод. ООО “Капиталъ” организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с федеральным законом от 21.11.1996 года №129 – ФЗ “О бухгалтерском учете”. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов. Для оформления хозяйственных операций предприятие применяет первичные учетные документы. Бухгалтерский учет операций и имущества ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах. Выдача наличных денежных средств в подотчет осуществляется на срок не более трех дней при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. Все документы формируются в дела и хранятся на предприятии. Бухгалтерский учет в организации автоматизирован, ведется с использованием программы 1С: Бухгалтерия.
Бухгалтерская отчетность организации включает в себя показатели деятельности и состоит из:
Бухгалтерского баланса;
Отчета о прибылях и убытках;
Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
Пояснительной записки к отчету.
Бухгалтерская отчетность составляется в валюте Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность ООО “Капиталъ” составляется главным бухгалтером ежемесячно и предоставляется заинтересованным пользователям в сроки в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из вышеизложенного можно сделать вывод, что никаких существенных расхождений в ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности с действующими нормативными актами и законодательством РФ, нет.
3. Значение, задачи и материалы, используемые при анализе.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяется структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Если платежеспособность – это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость его внутренняя сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств источников их формирования. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является игрой случая, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, положительно влияет на объемы основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.
Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого положения на рынке. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Основные задачи анализа.
Своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования.
Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости.
Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Прогнозирование Возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
Анализ финансового состояния делится на внутренний и внешний. Они существенно отличаются по своим целям и содержанию.
Внутренний финансовый анализ - это процесс исследования механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования.
Внешний финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.
По мнению большинства авторов, анализ ФСП включает следующие блоки:
1. Оценка имущественного положения и структуры капитала:
Анализ размещения капитала;
Анализ источников формирования капитала.
2. Оценка эффективности и интенсивности использования капи- тала:
Анализ рентабельности (доходности) капитала:
Анализ оборачиваемости капитала.
3. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности:
Анализ финансовой устойчивости;
Анализ ликвидности и платежеспособности.
4. Оценка кредитоспособности и риска банкротства.
Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать с:
общепринятыми нормами для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
аналогичными данными других предприятий, что позволяет вы явить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.
Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский балансе (форма № 1), отчеты о прибылях и убытках (форма № 2), движении капитала (форма № 3), о движении денежных средств (форма № 4), приложение к балансу (форма № 5) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.