- •Методика трансформации белорусской отчетности в финансовую отчетность в соответствии с мсфо
- •1) Создание резервов под сомнительную дебиторскую задолженность. В соответствии с расчетом резерв по сомнительным долгам на 31.12.2008 составил 250 млн.Руб., на 31.12.2009 - 210 млн.Руб.
- •2) Списание малоценных предметов в обороте. На 31.12.2008 в эксплуатации находились малоценные предметы стоимостью 28300 млн.Руб., на 31.12.2009 - стоимостью 24791 млн.Руб.
- •4) Выделение краткосрочной части из долгосрочных предоставленных займов. По состоянию на 31.12.2008 в их составе числилась краткосрочная часть в размере 1264 млн.Руб., на 31.12.2009 - 1215 млн.Руб.
- •9) Выделение краткосрочной части долгосрочных финансовых обязательств. На 31.12.2008 в их составе краткосрочная часть составила 220 млн.Руб., на 31.12.2009 - 1059 млн.Руб.
- •Отчет о финансовом положении на 31 декабря 2009 г.
4) Выделение краткосрочной части из долгосрочных предоставленных займов. По состоянию на 31.12.2008 в их составе числилась краткосрочная часть в размере 1264 млн.Руб., на 31.12.2009 - 1215 млн.Руб.
Необходимо сделать следующие реклассификационные записи:
PY RJE N 7
Д-т "Предоставленные займы" (краткосрочные) - 1264
К-т "Предоставленные займы" (долгосрочные) - 1264.
RJE N 8
Д-т "Предоставленные займы" (долгосрочные) - 49
К-т "Предоставленные займы" (краткосрочные) - 49.
Данные проводки вносятся в таблицу следующим образом:
Название статьи отчета о финансовом положении по МСФО |
PY RJE N 7 |
RJE N 8 |
Предоставленные займы (краткосрочные) |
1264 |
-49 |
Предоставленные займы (долгосрочные) |
-1264 |
49 |
5) корректировка стоимости инвестиций. По состоянию на 31.12.2008 и 31.12.2009 в белорусском балансе числятся инвестиции, стоимость которых недооценена на 140934 млн.руб.
Необходимо сделать следующую корректировочную запись:
PY AJE N 9
Д-т "Инвестиции" - 140934
К-т "Нераспределенная прибыль" - 140934.
Данные проводки вносятся в таблицу следующим образом:
Название статьи отчета о финансовом положении по МСФО |
PY AJE N 9 |
Инвестиции |
140934 |
Нераспределенная прибыль |
-140934 |
6) корректировка капитала собственника на гиперинфляцию за 1991 - 2005 годы. По состоянию на 31.12.2008 требуется корректировка на гиперинфляцию в размере 45273 млн.руб.
Необходимо сделать следующую корректировочную запись:
PY AJE N 10
Д-т "Нераспределенная прибыль" - 45273
К-т "Капитал собственника" - 45273.
Данные проводки вносятся в таблицу следующим образом:
Название статьи отчета о финансовом положении по МСФО |
PY AJE N 10 |
Капитал собственника |
-45273 |
Нераспределенная прибыль |
45273 |
7) реклассификация расходов, произведенных в белорусском учете за счет средств добавочного фонда и нераспределенной прибыли в операционные расходы. В белорусском учете в 2009 году были отражены расходы, являющиеся прочими в целях МСФО, за счет добавочного фонда на сумму 4347 млн.руб. и за счет нераспределенной прибыли - на сумму 5460 млн.руб.
Необходимо сделать следующие корректировочные записи:
AJE N 11
Д-т "Прочие расходы" - 9807
К-т "Нераспределенная прибыль" - 5460 (в части нераспределенной прибыли)
К-т "Нераспределенная прибыль" - 4347 (в части добавочного фонда).
Данные проводки вносятся в таблицу следующим образом:
Название статьи отчета о финансовом положении по МСФО |
AJE N 11 |
Нераспределенная прибыль |
-9807 |
Прибыль текущего периода |
9807 |
Прочие расходы |
9807 |
8) реклассификация государственных субсидий. На 31.12.2008 в добавочном фонде были отражены государственные субсидии, подлежащие признанию в составе доходов будущих периодов в целях МСФО, в размере 38373 млн.руб. В 2009 году из этой суммы подлежит отнесению на прочие доходы 1919 млн.руб. Поскольку в составе прочих расходов присутствуют расходы по передаче имущества государственным организациям, то необходимо выявить финансовый результат по операциям с органами государственного управления. Поэтому данными доходами необходимо уменьшить сумму прочих расходов.
Необходимо сделать следующие реклассификационную и корректирующую записи:
PY RJE N 12
Д-т "Нераспределенная прибыль" - 38373
К-т "Доходы будущих периодов" - 38373.
AJE N 13
Д-т "Доходы будущих периодов" - 1919
К-т "Прочие расходы" - 1919.
Данные проводки вносятся в таблицу следующим образом:
Название статьи отчета о финансовом положении по МСФО |
PY RJE N 12 |
AJE N 13 |
Нераспределенная прибыль |
38373 |
|
Доходы будущих периодов |
-38373 |
1919 |
Прибыль текущего года |
|
-1919 |
Название статьи отчета о комплексной прибыли по МСФО |
|
|
Прочие расходы |
|
-1919 |