9) Выделение краткосрочной части долгосрочных финансовых обязательств. На 31.12.2008 в их составе краткосрочная часть составила 220 млн.Руб., на 31.12.2009 - 1059 млн.Руб.

Необходимо сделать следующие реклассификационные записи:

PY RJE N 14

Д-т "Долгосрочные финансовые обязательства" - 220

К-т "Краткосрочные финансовые обязательства" - 220.

RJE N 15

Д-т "Долгосрочные финансовые обязательства" - 839

К-т "Краткосрочные финансовые обязательства" - 839.

Данные проводки вносятся в таблицу следующим образом:

Название статьи отчета о финансовом положении по МСФО	PY RJE N 14	RJE N 15
Долгосрочные финансовые обязательства	220	839
Краткосрочные финансовые обязательства	-220	-839

10) отражение отложенных налогов. Их расчет производится следующим образом: отложенный налог на начало года равен влиянию на нераспределенную прибыль разниц в отношении дебиторской задолженности, запасов, основных средств и инвестиций, умноженному на ставку налога на прибыль, т.е.: (250 + 654626 + 28300 - 140934) x 26,28% = 142501 млн.руб. (отложенный налоговый актив).

Отложенный налог на конец года равен отложенному налогу на начало года плюс влияние разницы в дебиторской задолженности, запасах и основных средств, умноженное на ставку налога на прибыль, т.е.: 142501 + (-40 - 93630 - 3509) x 26,28% = 116963 млн.руб. (отложенный налоговый актив).

Необходимо сделать следующие корректировочные записи:

PY AJE N 16

Д-т "Отложенный налоговый актив" - 142501

К-т "Нераспределенная прибыль" - 142501.

AJE N 17

Д-т "Расходы по налогу на прибыль" - 25539

К-т "Отложенный налоговый актив" - 25539.

Данные проводки вносятся в таблицу следующим образом:

Название статьи отчета о финансовом положении по МСФО	PY AJE N 16	AJE N 17
Отложенный налоговый актив	142501	-25539
Нераспределенная прибыль	-142501
Прибыль текущего года		25539
Название статьи отчета о комплексной прибыли по МСФО
Расходы по налогу на прибыль		25539

В итоге можно получить остатки по отчету о финансовом положении по МСФО на начало периода как сумму остатков по белорусскому балансу на начало плюс корректировки прошлых лет. Остатки по отчету о финансовом положении по МСФО на конец года определяются как остатки на конец года по белорусскому балансу плюс все корректировки (как прошлых лет, так и текущего года). Обороты отчета о комплексной прибыли равны оборотам белорусского отчета о прибылях и убытках плюс корректировки отчетного года.

В итоге получим таблицу:

Название статьи отчета о финансовом положении по МСФО	Корректировки на 31.12.2008	Корректировки на 31.12.2009	Данные МСФО на 31.12.2008	Данные МСФО на 31.12.2009
Основные средства	-617326	-523696	2071743	2620013
Нематериальные активы	0	0	152	274
Основные средства	-37300	-37300	280196	198677
Нематериальные активы	0	0	371	33
Запасы	-28300	-24791	309632	402048
Запасы	0	0	6871	8851
Запасы	0	0	6312	17273
Запасы	0	0	54	62
Запасы	0	0	73835	51199
Основные средства	0	0	27796	41107
Нематериальные активы	0	0	15255	19107
Авансы выданные	0	0	1717	4116
Прочие активы	0	0	7612	5158
Авансы выданные	0	0	508	0
Предоставленные займы (долгосрочные)	0	0	11600	10293
Предоставленные займы (краткосрочные)	0	0	0	0
Торговая дебиторская задолженность	-250	-210	166241	220488
Авансы выданные	0	0	22761	42984
Прочие активы	0	0	33024	25888
Дебиторская задолженность по текущему налогу на прибыль	0	0	6298	0
Задолженность по текущему налогу на прибыль	0	0	0	1798
Прочие активы	0	0	534	389
Авансы выданные	0	0	0	129
Торговая дебиторская задолженность	0	0	284	916
Прочие активы	0	0	16324	23267
Предоставленные займы (долгосрочные)	0	0	56	0
Предоставленные займы (краткосрочные)	0	0	376	692
Прочие активы	0	0	33468	3927
Денежные средства	0	0	29557	10838
Предоставленные займы (долгосрочные)	-1264	-1215	177540	213876
Предоставленные займы (краткосрочные)	1264	1215	42311	1215
Инвестиции	140934	140934	153491	181352
Прочие активы	0	0	408	445
Капитал собственника	-45273	-45273	-393428	-393428
Нераспределенная прибыль	0	0	-131582	-131582
Нераспределенная прибыль	0	0	-33412	-39196
Нераспределенная прибыль	38373	34026	-3017330	-3590252
Нераспределенная прибыль	445014	439554	440986	435942
Прибыль текущего года	0	-63752	0	-63752
Доходы будущих периодов	-38373	-36454	-38831	-37855
Доходы будущих периодов	0	0	-175	-151
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	-4	-75
Долгосрочные финансовые обязательства	0	0	-29109	-28707
Долгосрочные финансовые обязательства	220	1059	-619	-5195
Краткосрочные финансовые обязательства	0	0	-160267	-149244
Торговая кредиторская задолженность	0	0	-201450	-131071
Прочие обязательства	0	0	-8471	-8817
Авансы полученные	0	0	-42476	-33866
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	-280	-223
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	-8191	-15307
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	-1	-7
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	-9517	-17302
Задолженность по текущему налогу на прибыль	0	0	0	-4537
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	-3181	-4593
Краткосрочные финансовые обязательства	-220	-1059	-220	-1059
Торговая кредиторская задолженность	0	0	-261	-364
Авансы полученные	0	0	0	-582
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	-1009	-2154
Отложенные налоговые активы	142501	116963	142501	116963
Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0
Статьи отчета о комплексной прибыли
Выручка	0	0	0	-4112377
Себестоимость продаж	0	-95383	0	2126798
Административные расходы	0	-2961	0	321184
Расходы по сбыту	0	-264	0	924339
Прочие доходы	0	-1919	0	-5622
Финансовые доходы	0	0	0	-202137
Прочие расходы	0	11236	0	30303
Финансовые расходы	0	0	0	19841
Прочие доходы	0	0	0	-3883
Прочие расходы	0	0	0	43990
Финансовые расходы	0	0	0	9416
Расходы по налогу на прибыль	0	25539	0	243337

Используя скорректированные обороты по статьям отчета о комплексной прибыли, составим отчет:

Отчет о комплексной прибыли за год,

закончившийся 31 декабря 2009 г.

Выручка	4112377
Себестоимость продаж	(2126798)
Валовая прибыль	1985579
Расходы по сбыту	(924339)
Административные расходы	(321184)
Прочие доходы	9505
Прочие расходы	(74293)
Финансовые доходы	202137
Финансовые расходы	(29257)
Прибыль до налогообложения	848148
Расходы по налогу на прибыль	(243337)
Прибыль за год	604811

На основании данных трансформационной таблицы составим также отчет о финансовом положении на начало и конец отчетного периода: