Глава 3. Контроль за кассовыми операциями в ооо «росс-эль»

3.1.Цели, задачи и информационная база контроля операций с

Наличными денежными средствами

Целью контроля операций с наличными денежными средствами является установление их законности, достоверности и целесообразности осуществления, а также своевременности, правильности и полноты отражения в бухгалтерском учете и отчетности. Контроль операций с наличными средствами и денежными документами способствует укреплению платежной дисциплины и повышению эффективности использования финансовых ресурсов в организации.

Значение внутреннего контроля данного вида операций очень велико, так как при его помощи обеспечивается:

- сохранность денежных средств и документов;

- качество учета и достоверность отчетности по кассовым операциям;

- своевременной выявление допущенных нарушений и виновных лиц и принятие мер к устранение выявленных нарушений и возмещению ущерба, если такой был выявлен.

Внутренний контроль над наличными денежными средствами обязан проводить следующие функции:

- отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;

- учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

- хранение исключительно необходимого остатка в кассе;

- периодические проверочные подсчеты остатков в кассе;

- физический контроль денежных средств;

- контроль над поступлениями.

После анализа полученных данных в результате проведенного внутреннего контроля ведения кассовых операций руководитель предприятия и Главный бухгалтер должны принять одно из альтернативных решений:

- произвести анализ причин и обстоятельств допущенных отклонений и нарушений в целях установления виновных должностных лиц и последствий, к которым могут привести выявленные нарушения;

- максимально организовать устранение всех отклонений и выявленных недостатков;

- не предпринимать никаких действий;

- доработать действующие стандарты и применяемые процедуры контроля на предмет повышения их эффективности.

Виды и цели контроля, используемые Системой Внутреннего Контроля за движением наличных денежных средств бывают следующих видов:

- Предварительный контроль, целью которого является предупреждение незаконных действий должностных лиц, незаконных и экономически нецелесообразных хозяйственных операций а объектом являются документы на выдачу денежных средств;

- Текущий контроль или оперативный, выполняется во время совершения разных кассовых операций;

- Заключительный контроль или последующий, выполняется после совершения хозяйственных операций, который выполняется в форме ревизий и аудиторских проверок.

Объектам фактического контроля денежных средств являются:

- наличные денежные средства в кассе;

- бланки строгой отчетности в кассе;

- денежные документы в кассе.

Использование тесной связи документального и фактического контроля позволяет их использовать совместно, что помогает устанавливать действительное состояние объекта проверки.

По форме проведения различают обязательный (внешний) и инициативный (внутренний) финансовый контроль.

К используемым методам контроля за движением наличных денежных средств можно отнести следующие:

- ревизия относится к внутренней форме финансового контроля;

- аудит относится к внешней форм финансового контроля, когда проводится независимой аудиторской фирмой;

- инвентаризация относится к внутренней форме финансового контроля, за редким исключением Инвентаризация может являться объектом аутсорсинга.

Можно сформулировать следующее определение ревизии – это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности.

Под аудитом понимается независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения финансовой отчетности деятельности предприятия.

Основными задачами контроля являются:

- установить наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации;

- убедиться в наличии в кассе денежных средств, денежных документов, отраженных в бухгалтерском учете, а также в полноте отражения в учете их фактического наличия;

- проверка соблюдения кассовой дисциплины, установленного порядка оформления и учета кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами;

- удостовериться в полноте и правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации кассовых ордеров, платежных ведомостей, книги кассира-операциониста;

- проверить соблюдение установленного лимита хранения наличных денежных средств в кассе и установленного порядка и лимита расчетов наличными деньгами с юридическими лицами;

- определение законности, достоверности и целесообразности совершенных операций по счетам в банках, своевременности и правильности их документального оформления и отражения в учете;

- проверка соответствия действующему законодательству совершенных операций по покупке и продаже иностранной валюты, расчетов курсовых разниц по этим операциям и их отражения в учете;

- оценка достоверности соответствующих показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

- убедиться в наличии в организации внутреннего контроля за ведением кассовых операций.

Источниками информации при проверке кассовых операций являются:

- организационно-распорядительные и первичные документы:

- должностная инструкция кассира и приказ о его назначении;

- договор с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы;

- приходные кассовые ордера (форма КО-1);

- расходные кассовые ордера (форма КО-2);

- журнал регистрации кассовых ордеров (форма КО-3);

- заявления на взнос наличной иностранной валюты;

- журнал регистрации депонентов;

- авансовые отчеты;

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5);

- акты инвентаризации наличия денежных средств (форма ИНВ-15);

- платежные ведомости (форма Т-53);

- расчетно-платежные ведомости (форма Т-49).

- регистры синтетического и аналитического учета:

- главная книга;

- журнал-ордер № 1 и ведомость № 1;

- карточка и анализ счета 50 «Касса;

- кассовая книга (форма КО-4);

- книга кассира-операциониста;

- кассовая книга;

- отчеты кассира и др.;

- бухгалтерская (финансовая) и статистическая отчетность:

- бухгалтерский баланс (форма 1);

- отчет о движении денежных средств (форма 4);