2.3.Учет денежных документов и переводов в пути

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в ее кассе.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации:

- почтовые марки,

- марки государственной пошлины и сборов,

- вексельные марки,

- оплаченные но не выданные авиабилеты

- оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории;

- талоны на бензин с фиксированной суммой;

- талоны на питание;

- другие денежные документы.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденный постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88, не предусматривает форм для учета денежных документов. Поэтому организация сама создает и утверждает в учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимые формы (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Такими документами могут быть отчет кассира о движении денежных документов и книга учета денежных документов но в них должны присутствовать все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ).

Таблица 9-Бухгалтерские проводки по учету денежных документов

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет счета	Наименование дебетуемого счета	Кредит счета
1.	Оплачены путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др. документы	60.1	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	50;51
2.	Оприходованы в кассу денежные документы	50.3	«Денежные документы»	60.1
3.	Выданы денежные документы под отчет сотруднику организации	71	«Расчеты с подотчетными лицами»	50.3
4.	Путевки выданы сотрудникам	73	«Расчеты с персоналом по прочим операциям»	50.3

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Таким образом, счет 57 «Переводы в пути» необходим для учета движения денежных средств по операциям, срок которых превышает 1 банковский день.

Многие магазины по соглашению с банками поставили терминалы, с помощью которых покупатель может рассчитаться за покупку банковской картой. В результате совершения операции эквайринга по кассе будет отражена выручка в день покупки товара, а деньги по этой операции перечисляются банком на расчетный счет организации через несколько дней.

Бухгалтерские проводки в организациях, работающих без НДС при отражении хозяйственных операций по счету 57 «Переводы в пути» (см. таблицу №10):

- внесению наличные денежные средства в кассу почтового отделения или сберкассу при перечислении их на расчетный счет поставщику при отсутствии отделения банка;

- инкассации торговой выручки;

- покупке иностранной валюты;

Таблица 10-Бухгалтерские проводки в организации по счету № 57 «Переводы