Глава 1. Теоритические аспекты бухгалтерского учета наличных денежных средств

1.1.Понятие кассовых операций, цели и задачи учета

В статье 140 Гражданского Кодекса записано, что платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Таким образом наличные деньги и безналичные средства выполняют в обороте функции денег. Это означает что денежные средства представляют собой валюту Российской Федерации и иностранную валюту. Основными видами денег являются:

- наличные деньги - те, что находятся на руках у населения и обслуживают розничный товарооборот, а также личные платежно-расчетные операции в виде металлических и бумажных денег

-безналичные деньги - это основная масса денежных средств на банковских счетах, которые обслуживают оптовый товарооборот и платежно-расчетные операции между предприятиями, корпорациями и банками в виде денежных чеков и кредитных карточек.

Денежные операции – действия физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей.

Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Наличными расчетами осуществляются с использование наличных денежных средств.

В Гражданском кодексе предусмотрены и регулируются четыре формы безналичных расчетов:

- платежными поручениями;

- по аккредитиву;

- по инкассо;

- чеками.

С началом финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия начинается и движение наличных денежных средств.

Учету наличных денежных средств уделяется самое пристальное внимание в организациях.

Под любой операцией понимаются конкретные действия, направленные на выполнение определенных целей и задач. В зависимости от выбранных целей эти действия могут быть очень разнообразными.

Рассматривая понятие кассовых операций его можно определить

следующим образом. Под кассовой операцией понимаются действия,

связанные с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка или от покупателей в виде торговой выручки.

В Российской Федерации законным платежным средством является

рубль, который обязателен к приему по нарицательной стоимости на всей ее территории, а сами деньги включены в перечень объектов гражданских прав.

Под наличными расчетами понимаются расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены только путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе. Все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков, но для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства в своей кассе в соответствии с вышеуказанным положением.

Предприятие в соответствии с пунктом 1.11Положение № 373-П само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет и руководитель организации несет в установленном законодательством порядке ответственность, если не были созданы эти необходимые условия.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах или сейфах. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Основной целью учета наличных денежных средств является своевременное получение достоверной информации об их движении, использовании и наличии на предприятии.

Основными задачами учета наличных денежных средств и расчетов являются:

- своевременное документирование операций по движению денежных средств

- контроль за сохранностью наличных денежных средств и документов в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с банками, другими организациями, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Для учета наличия и движения наличных денежных средств в российской и иностранной валютах и денежных документов в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный раздел V «Денежные средства».

В состав этого раздела входит счет 50 « Касса», который включает 3 субсчета:

1. Касса организации;

2. Операционная касса;

3. Денежные документы,

и используется для учёта наличия и движения наличных денежных средств в кассе предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало дня или на конец дня. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

Обращение наличных денег в России до 01.01.12. регулировалось Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» с изменениями и дополнениями, которое в связи с изданием Указания Банка России от 13.12.2011 N 2750-У, вступающего в силу с 1 января 2012 года утратило силу.

С 01.01.12. обращение наличных денег в России регулируется зарегистрированным в Минюсте РФ 24 ноября 2011 г. N 22394 положение ЦБ РФ от 12.10.11 N 373-П «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира, на которого возлагается обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег. При поступлении на работу кассир подписывает договор о полной материальной ответственности. В Положении 373-П нет упоминания о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности, хотя заключение данных договоров регламентировано статьей 244 Трудового кодекса и постановлением Минтруда №85 от 31.12.2002 г.

В своей работе кассир:

- руководствуется «Порядком ведения кассовых операций»;

- административно числится в составе бухгалтерии;

- подчиняется главному бухгалтеру в соответствии с должностной инструкцией.