Пример 18

ЗАО «Стрела» арендовало офис. В договоре указано, что ежемесячно предприятие уплачивает арендодателю ООО «Садко» 24000 рублей, в том числе НДС - 4000 рублей. Кроме того, ЗАО «Стрела» возмещает расходы на коммунальное обслуживание арендованного помещения. Такая плата производится по отдельному счету, выставленному по итогам каждого месяца. Например, за

апрель 2003 года ООО «Садко» выписало ЗАО «Стрела» счет на 9000 рублей, в том числе НДС - 1500 рублей. На эту же сумму арендодатель оформил счет - фактуру.

Решение. Вариант 1. Учет в ЗАО «Стрела» (у арендатора):

Д-т сч.26 К-т сч.60 - 27500 руб.- начислена арендная плата за апрель 2003 г. с учетом коммунальных услуг: 20000+7500=27500 руб.:

Д-т сч.19 К-тсч.60-5500. руб.-отражен НДС: 4000+1 500=5500 руб.;

Д-т сч.60 К-т сч.5 I - 33000 руб. - оплачена аренда помещения 24000 + 9000-33000 руб.;

Д-т сч.68 К-т сч.19 - 5500 руб. возмещен из бюджета НДС по арендной плате и коммунальным услугам.

Вариант 2. Учет в ООО «Садко» (у арендодателя):

Д-т сч.91 К-т сч.76 - субсчет «Расчеты за коммунальные услуги»-7500 руб. - отражены расходы на коммунальное обслуживание сданного в аренду офиса;

Д-т сч.19 К-т сч.76 - субсчет «Расчеты за коммунальные услуги»-1 500 руб. - отражен НДС по коммунальным услугам;

Д-т сч. 76 - субсчет «Расчеты за коммунальные услуги» К-т сч.51 -9000 руб. - оплачены коммунальные услуги соответствующим организациям;

Д-т сч.68 К-т сч.19 - 1500 руб. - возмещен из бюджета НДС по коммунальным услугам;

Д-т сч. 76 - субсчет «Расчеты по арендной плате» К-т сч.91 — 33000 руб. - начислена арендная плата за отчетный месяц с учетом оплаты коммунальных услуг 24000+9000=33000 руб.;

Д-т сч.91 К-т сч.68 - 5500 руб. - начислен НДС с суммы арендной платы 33000 руб.*16,67%/100%=5500 руб.;

Д-т сч.51 К-т сч. 76 - субсчет «Расчеты по арендной плате» - 33000 руб. -получена оплата от арендатора.

Пример i9

Предприятием в отчетном месяце получена выручка от реализации продукции собственного производства в сумме 20000 рублей, кроме того НДС - 4000 рублей, были осуществлены расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции, в сумме 8000 рублей. Учет выручки по методу «отгрузки», для целей налогообложения - по метолу «начисления». Рассмотрим порядок формирования финансового результата от продажи продукции в отчетном месяце.

Решение. Вариант I. Отражение операций на сметах бухгалтерского учета:

Д-т сч.62 К-т сч.90 – 24000 руб. - отражение выручки от продажи продукции; Д-т сч.90 К-т сч.68 - 4000 руб. - отражение НДС с выручки;

Д-т сч.-90 К-т сч.43 - 8000 руб. - списание себестоимости проданной продукции;

Д-т сч.90 К-т сч.99 - 12000 руб. - отражение финансового результата от продажи продукции за отчетный месяц.

Вариант 2.

Сумма полученного от покупателя НДС учитывается при формировании финансовых результатов:

Д-т сч.62 К-т сч.90-1 - 24000 руб. - отражение выручки от продажи продукции (с учетом НДС);

Д-т сч.90-3 К-т сч.68 - 4000 руб. - отражение НДС с выручки;

Д-т сч.90-2 К-т сч.43 - 8000 руб. - списание себестоимости проданной продукции;

Д-т сч.90-1 К-т-сч.90-9 — 24000 руб. - отражение доходов от обычных видов деятельности;

Д-т сч.90-9 К-т сч.90-2 - 8000 руб. - отражение расходов от обычных видов деятельности;

Д-т сч.90-9 К-т сч.90-3 - 4000 руб. - отражение НДС за месяц;

Д-т сч.90-9 К-т сч.99 - 12000 руб. - отражение конечного финансового результата от обычных видов деятельности за отчетный месяц.

Вариант 3. Сумма полученного от покупателя НДС выделяется на отдельный субсчет в момент поступления выручки от продажи продукции:

Д-т сч.62 К-т сч.90-1 - 20000 руб. - отражение выручки от продажи продукции (без НДС):

Д-т сч.62 К-т сч.90-3 — 4000 руб. - отражение НДС с выручки;

Д-т сч.90-3 К-т сч.68 - 4000 руб. - отнесение НДС с выручки на расчеты с бюджетом;

Д-т сч.90-2 К-т сч.43 - 8000 руб. - списание себестоимости проданной продукции;

Д-т сч.90-1 К-т сч.90-9 - 20000 руб. - отражение доходов от обычных видов деятельности за месяц;

Д-т сч.90-9 К-т сч.90-2 - 8000 руб. отражение расходов от обычных видов деятельности за месяц;

Д-т сч.90-9 К-т сч.99 - 12000 руб. - отражение конечного финансового результата от обычных видов деятельности за отчетный месяц.

Вариант 4. Сумма полученного от покупателя НДС учитывается в составе выручки с последующим отнесением на отдельный субсчет:

Д-т сч.62 К-т сч.90-1 - 24000 руб. - отражение выручки от продажи продукции (с учетом НДС);

Д-т сч.90-1 К-т сч.90-3 -- 4000 руб. - отражение НДС с выручки;

Д-т сч.90-3 К-т сч.68 - 4000 руб. - отнесение НДС с выручки на расчеты с бюджетом;

Д-т сч.90-2 К-т сч.43 - 8000 руб. - списание себестоимости проданной продукции;

Д-т сч.90-1 К-т сч.90-9 - 20000 руб. - отражение доходов от обычных видов деятельности за месяц;

Д-т сч.90-9 К-т сч.90-2 - 8000 руб. - отражение расходов от обычных видов деятельности за месяц;

Д-т сч.90-9 К-т сч.99 - 12000 руб. - отражение конечного финансового результата от обычных видов деятельности за отчетный месяц.