Пример 20

Кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности предприятием были получены следующие доходы: по договору простого товарищества -5100 рублей, от списания просроченной депонентской задолженности-700 рублей, от списания непригодного к эксплуатации объекта основных средств (на стоимость полученных материалов) I 200 рублей; осуществлены следующие расходы: убыток от списания непригодного к эксплуатации объекта основных средств - 3500 рублей, оплата банковских услуг -300 рублей.

Решение. Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч.76-3 К-т сч.91-1 - 5100 руб. - отражение доходов, полученных по договору простого товарищества;

Д-т сч.76-4 К-т сч.91-1 - 700 руб. - отражение просроченной депонентской задолженности;

Д-т сч.10 К-т сч.91-1 - 1200 руб. - принятие к учету материалов, полученных при ликвидации объекта;

Д-т сч.91-2 К-т сч.01-1 - 3500 руб. - отражение остаточной стоимости выбывшего объекта основных средств;

Д-т сч.91-2 К-т сч.76-5* - 300 руб. - отражение расходов по оплате банковских услуг;

Д-т сч.91-1 К-т сч.91-9 - 7000 руб. - списание полученных доходов за отчетный месяц на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

Д-т сч.91-9 К-т сч.91-2 - 3800 руб. - списание произведенных расходов за отчетный месяц на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

Д-т сч.91-9 К-т сч.99 - 3200 руб. - отнесение на счет 99 «Прибыли и убытки» финансового результата от прочих доходов и расходов.

Пример 21

Финансовый результат деятельности предприятия в отчетном месяце сложился в результате получения следующих доходов и осуществлении следующих расходов: прибыль от обычных видов деятельности 12000 рублей, прибыль от внереализационных доходов и расходов - 3200 рублей, кроме того, был убыток от выбытия уничтоженных пожаром материалов на 5000 рублей, начисление налога на прибыль составило — 2352 рубля, начисление налога на

имущество - 400 рублей. Определим финансовый результат деятельности предприятия.

Решение. Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч.90-9 К-т сч.99 - 12000 руб. - прибыль от обычных видов деятельности (продажи продукции);

Д-т сч.91-9 К-т сч.99 - 3200 руб. - прибыль от прочих доходов и расходов (внереализационных);

Д-т сч.99 К-т сч.10 - 5000 руб. - убыток от списания материалов, уничтоженных пожаром;

Д-т сч.99 К-т сч.68-2 - 400 руб. - начисление налога на имущество. Расчет налога на прибыль по ставке 24%:

(12000+3200-(5000+400))*24%/100%=2352 рубля

Д-т сч.99 К-т сч.68-1 — 2352 руб. - начислен налог на прибыль;

Д-т сч.68-2 К-т сч.51 - 400 руб. - уплачен налог на имущество в бюджет;

Д-т сч.68-1 К-т сч.51 - 2352 руб. - уплачен налог на прибыль в бюджет. Расчет чистой прибыли предприятия:

12000+3200-(5000+400+2352)=7448 рублей;

Д-т сч.99 К-т сч.84 - 7448 руб. - отражена чистая прибыль предприятия.

Пример 22

Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются следующими показателями: получена выручка от продажи продукции в сумме 180 тыс. рублей, в том числе НДС - 30 тыс. рублей; расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции, составили 110 тыс. рублей, из них затраты основного производства - 100 тыс. рублей; управленческие расходы - 10 тыс. рублей; получены прочие доходы: по договору простого товарищества - 15 тыс. рублей; штрафы за нарушение хозяйственных договоров - 5 тыс. рублей. Произведены прочие расходы: по оплате процентов за кредит - 2500 рублей; услуг банка - 1000 рублей; налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов - 1500 рублей; получены убытки от списания уничтоженных наводнением материальных ценностей -5 тыс. рублей; начислен налог на прибыль в сумме 15 тыс. рублей.

Решение. Формирование финансовых результатов за отчетный месяц:

Д-т сч.62 К-т сч.90-1 - 180000 руб. - отражение выручки от продажи:

Д-т сч.90-3 К-т сч.68 - 30000 руб. - отражение НДС с выручки;

Д-т сч.90-2 К-т сч.20 -100000 руб. - отражение в себестоимости проданной продукции затрат основного производства;

Д-т сч.90-2 К-т сч.26 -10000 руб. - отражение в себестоимости проданной продукции управленческих расходов;

Расчет прибыли от продажи продукции:

180000-30000-100000-10000=40000 руб.

Д-т сч.90-9 К-т сч.99 — 40000 руб. - отнесение суммы прибыли от продажи продукции на счет прибылей и убытков;

Д-т сч.76-3 К-т сч.91-1 - 15000 руб. - отражение доходов по договору простого товарищества;

Д-т сч.76-2 К-т сч.91-1 - 5000 руб. - отражение признанных штрафов за нарушение хозяйственных договоров в пользу предприятия;

Д-т сч.91-2 К-т сч.66 - 2500 руб. - отражение начисленных процентов за кредит;

Д-т сч.91-2 К-т сч.76-5 - 1000 руб. - отражение расходов по оплате банковских услуг;

Д-т сч.91-2 К-т сч.68 - 1500 руб. - отражение начисленных сумм налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов.

Расчет прибыли от прочих доходов и расходов:

15000+5000-(2500+1000+1500)= 15000 руб.

Д-т сч.91-9 К-т сч.99 - 15000 руб.- отнесение суммы прибыли от прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков;

Д-т сч.99 К-т сч.10-5000 руб. - отражение суммы убытка от списания материалов, уничтоженных наводнением;

Расчет налога на прибыль по ставке 24%, налогооблагаемая прибыль -50000 руб.:

(40000+15000-5000)*24%/100%= 12000 руб.

Д-т сч.99 К-т сч.68 - 12000 руб. - начисление налога на прибыль: Расчет чистой прибыли предприятия:

40000+15000-5000-12000=38000 руб.

Д-т сч.99 К-т сч.84 - 38000 руб. - отнесены суммы чистой прибыли на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

Д-т сч.51 К-т сч.62 - 180000 руб. - поступила выручка на расчетный счет;

Д-т сч.51 К-т сч.76-3 - 15000 руб. - поступил доход по договору простого товарищества;

Д-т сч.5 1 К-т сч.76-2 - 5000 руб. - поступили штрафы;

Д-т сч.66 К-т сч.51 - 2500 руб. - уплачены проценты за кредит банку;

Д-т сч.76-5 К-т сч.5.1 - 1000 руб. - уплачены услуги, предоставленные банком;

Д-т сч.68 К-т сч.51 - 1500 руб. - уплачены в бюджет суммы налогов за счет финансовых результатов;

Д-т сч.68 К-т сч.51 - 12000 руб. - уплачен налог на прибыль предприятия.