Вопрос 22. Бюджетно-налоговая политика

Бюджетно-налоговая политика..

Экономическая категория налогов исторически связана с возникновением государства. Для выполнения государством своих функций требовалась материальная база, а также инструменты, посредством которых она могла быть образована. Такими инструментами стали налоги и сборы.

Под налогом согласно Налоговому кодексу РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Принципы налога:

- императивность(предписание налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового платежа)

- смена собственника- через налоги доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд

- индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика

– безвозвратность(налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику) ибезвозмездность(плательщик не получает за выплаченные налоги никаких материальных, хозяйственных или иных прав

- конфискация имущества и последующая продажа

Функции налогов::

- фискальная – пополнение казны

- регулирующая – воздействие на экономику, темпы экономического роста, объем потребительского спроса, инвестиции, уровень доходов населения, ликвидация социального неравенства, воздействие на общественное воспроизводство

- контрольная – обеспечение государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и физических лиц: за источниками дохода, из легальностью и направлением расходов, оценка соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений

- распределительная функция – социально - экономическая сущность налога при решении задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования

Налоговая система:

- субъект – налогоплательщик – организации или физлица, на которых законом возложена обязанность платить налоги и сборы. Это могут быть резиденты и нерезиденты, но налог платится в РФ, только ставки разные.

- объект налогообложения – действия, события, состояния, участие в которых переводит организацию или физлицо в разряд налогоплательщиков: имущество, стоимость, прибыль

- налоговая база – количественное понятие, стоимостная. Физическая и иная характеристика объекта налогообложения

- налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

- налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы:

твердая – устанавливается в фиксированном размере в рублях

- процентная – в виде доли от объекта налогообложения.

Процентные бывают:

- прогрессивные – процент изъятия возрастает по мере роста величины объекта обложения

- регрессивные – процент уменьшается по мере роста величины объекта обложения

- пропорциональные (плоские)– в виде единого процента к объекту обложения независимо от его величины.Такой налог увеличивает стимулы к труду наиболее продуктивной группы — среднего класса; таким образом, налоговые сборы возрастают. Кроме того, ставки налога на доход от капитала меньше, чем при прогрессивном налогообложении, что позволяет удерживать капиталоемкие производства внутри страны и привлекать иностранные инвестиции. Наконец, такой налог было бы намного проще собирать, потому что он не зависит от суммарного дохода: все многочисленные источники дохода облагаются одинаково и налог можно собирать сразу же в момент получения дохода. Проблема в том, что при плоской шкале не сокращается неравенство в доходах, что может привести к социальным напряжениям.

Налоговая политика— это совокупность действий, методов, мероприятий, направленных на формирование налоговой системы, которая способствует стимулированию накоплений, эффективному использованию национального богатства, социальному прогрессу общества.

В налоговой практике сложился ряд способов взимания налогов:

- по декларации – сначала доход, а потом исчисляет и уплачивает в бюджет налог и заполняет в установленный срок декларацию – письменное свидетельство о расходах, доходах, налоговых льготах и выплаченных налогах

- у источника дохода – кто выплачивает доход, тот исчисляет налог и его платит

- кадастровый – составление реестра, в котором перечень типичных объектов, классифицируемых по определенным признакам, и установление средней доходности объекта обложения

Виды налогов:

1) по способу взимания:

- прямые – налоги на доходы от факторов производства и имущество. Взимаются с денежных сумм, полученных экономическим агентом: НДФЛ, налог прибыль, на наследство, на имущество, транспортный

- косвенные – налоги на товары, услуги и виды деятельности. Это часть цены товара или услуги. Т.к. они входят в стоимость покупок (фиксированная сумма или процент от цены), то носят неявный характер и являются налогом на потребление (НДС, акцизы, таможенная пошлина)

2) в зависимости от плательщиков:

- НДФЛ, на имущество физлиц

- налоги на юр. лиц – на прибыль, на имущество

- налоги, уплачиваемые физлицами и юр. лицами

3) в зависимости от принадлежности к уровням власти:

- 8 федеральных (НДС, НДПИ, НДФЛ, акцизы, на прибыль организаций, водный сбор, сбор за право пользования объектами животного мира и водными ресурсами, госпошлины)

- 3 региональных (на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный)

- 2 муниципальных (земельный налог, налог на имущество физлиц.

Принципы налогообложения:

- справедливости – налоги, устанавливаемые государством должны быть справедливы к каждому юр. и физ. лицу, должны быть соразмерны их доходам и возможностям, должно быть равенство налогового бремени

- определенности налогообложения – уплачиваемый налог должен быть точно определен (сроки, ставки, суммы – все должно быть известно заранее, а не в процессе уплаты)

- удобства налогообложения – осуществляется тогда и так, как удобно для налогоплательщика

- экономии – расходы по взиманию налога должны быть минимальны, по сравнению с доходом, который приносит этот налог.

- стабильность налоговая системы и налоговая политика как фактор снижения риска и неопределенности и повышения уверенности предпринимателей и потребителей.

Особенность российской налоговой политики – очевидный акцент в налоговых изъятиях на обложение хозяйствующих субъектов. Последствия этого – отсутствие возможностей самофинансирования, бегство капитала за рубеж, массовые уклонения предприятия от уплаты налогов. Налоговые службы РФ так определяют основные причины уклонения предприятия от налогообложения: тяжелое налоговое бремя, сложное финансовое состояние предприятия, недостаточное знание налогового законодательства, преступный умысел предпринимателей, нежелание выполнять свои обязанности перед государством, причем последнее отнесено к области российского менталитета. Кроме того в российской экономике чрезмерная доля косвенных налогов. По потребительским товарам носителями этих налогов выступают физ. лица; поскольку косвенные налоги являются регрессивными, то тем самым существенно снижается жизненный уровень малообеспеченных.

Основная идея кривой Лаффера заключается в том, что по мере увеличения налоговой ставки налоговые поступления будут увеличиваться до определенного максимального уровня, а затем будут понижаться, ибо высокие налоги сдерживают экономическую активность хозяйствующих субъектов, в результате чего сокращаются объем производства и доход. Сокращение налоговых ставок вызовет сокращение объема государственных доходов в краткосрочном периоде. В долгосрочном периоде снижение налоговых ставок обеспечит рост сбережений, инвестиций и занятости, в результате чего увеличатся производство и доходы, подлежащие налогообложению, что увеличит налоговые поступления в государственный бюджет

Кривая Лаффера

По мере роста ставки от нуля до 100% налоговые поступления растут от нуля до определенного максимального уровня (Дmax), а затем вновь снижаются до нуля. Налоговые поступления падают после некоторого значения ставки, поскольку более высокие ставки налога сдерживают активность хозяйствующих субъектов, а потому налоговая база (на макроуровне – национальный продукт и доход) сокращается. Так, налоговые поступления при ставке 100% сокращаются до нуля, ибо такая ставка налога фактически имеет конфискационный характер и останавливает всякую производственную деятельность плательщиков. В свою очередь, 100%-ный налог, приложенный к налоговой базе, равной нулю, приносит нулевой налоговый доход.

Если экономика находится в точке А (рис. 1), снижение ставок налога совместимо с сохранением устойчивых налоговых поступлений. При переходе от точки А к точке В, т.е. при значительном снижении налоговой ставки, в бюджет будет поступать равный объем средств. Отсюда вывод: более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, инновациям, принятию деловых рисков. В результате создаются предпосылки расширенного воспроизводства национального продукта и национального дохода. Расширившаяся налоговая база сможет поддержать налоговые поступления на прежнем уровне, даже если ставки налога снизятся.

Следует также учитывать и благоприятное воздействие налоговой реформы на государственный бюджет. Снижение налогов создает стимул для увеличения объема производства и расширения занятости. Ускоренное экономическое развитие означает снижение безработицы и повышение доходов населения, что в свою очередь ведет к экономии расходов на пособия по безработице и другие программы социальной защиты.

Бюджетная политика. Доходы государственного бюджета.

Бюджет– форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государственной власти. Это основной финансовый план государства на конкретный год, имеющий силу закона.

Функции бюджета:

- распределительная – перераспределение денежных средств (ВВП, НД)

- контрольная – контроль за образованием, и использованием централизованного фонда денежных средств. Контроль за поступлением средств и их использованием

- регулирующая – госрегулирование и стимулирование экономики. Налоги и госрасходы

- социальная – поддержка населения и бизнеса.

Бюджетная политика— направление экономической политики государства, связанное с разработкой и использованием государственного бюджета и бюджетов территориально-административных единиц, входящих в это государство (в Российской Федерации федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации).Бюджетная политика РФосновывается на Бюджетном кодексе, других законодательных актах, определяющих форму бюджетного устройства страны и регламентирующих весь бюджетный процесс. Собственно бюджетная политика выражается в структуре расходной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в источниках и способах покрытия бюджетного дефицита, в формах и методах управления государственным долгом.

Бюджетная система– это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

Бюджетное регулирование– процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной базы местных бюджетов. Основой бюджетного регулирования является закрепленное законом распределение источников доходов между бюджетами разного уровня. В составе бюджетов могут создаваться целевые и резервные бюджетные фонды, средства которых в целях осуществления социальных, экономических и др. программ, покрытия дефицита, ликвидации последствий стихийных бедствий могут передаваться безвозмездно в бюджеты нижестоящих уровней

Доходы бюджетов - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжении органов гос. власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления

Основные источники доходов госбюджета:

- налоги, включая взносы во внебюджетные фонды

- прибыль госпредприятий (госимущества)

- эмиссионный доход

- продажа государственных ценных бумаг

- концессия –договор на сдачу в эксплуатацию на определенных условиях недр и участков земли предприятия и др. хозяйственных объектов, принадлежащих государству или муниципалитету.

Расходы госбюджета:

- на политические цели – национальная оборона и безопасность (силовые структуры) и содержание аппарата управления государством

- на экономические цели – содержание и обеспечение функционирования государственного сектора экономики и помощь частному сектору экономики

- на социальные цели – социальное обеспечение, образование, здравоохранение, наука и охрана окружающей среды.

С макроэкономической точки зрения госрасходы это:

- госзакупки товаров и услуг:

1) расходы на госпотребление: покупка государством потребительских товаров и оплата услуг госслужащим

2) государственные инвестиции: покупка государством инвестиционных товаров для обеспечения процесса производства в госсекторе (расходы на дороги, школы, больницы)

- трансферты

- выплаты процентов по гособлигациям – обслуживание госдолга.

Превышение доходов над его расходами называется профицитомбюджета. Если в процессе составления или рассмотрения бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами, до утверждения бюджета следует осуществитьсокращение профицитав следующей последовательности:

1)сократить привлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности

2)сократить привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов (для федерального бюджета)

3) предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств

4)увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам др. уровней.

Дефицит бюджета- превышение расходов бюджета над его доходами.

Причины:

- кризисные явления в экономике

- неустойчивость денежно-кредитной системы

- нестабильность цен на мировом рынке

- неэффективность курса реформ и политики правительства

- чрезвычайные обстоятельства (оборонные расходы)

- финансовая зависимость от иностранных государств (высокие затраты на обслуживание и погашение внешнего долга)

Виды дефицита:

- чрезвычайный – в результате военных или стихийных бедствий

- межбюджетный – несоответствие имущественных и бюджетных прав территорий, уменьшение их доходов и увеличение расходов в результате принятия решений органов власти другого уровня

- структурный – при превышении заданного уровня безработицы

- циклический – при изменении цикла производства при спаде

- внеплановый – из-за непредвиденного сокращения объема доходов (падение цен на нефть) и увеличения расходов (рост цен из-за неурожая)

Способы финансирования:

- увеличение налогов

- оптимизация расходов

- эмиссия денег

- внутренний займ

- внешний займ

Фискальная политика– меры, которые предпринимает правительство для воздействия на экономику с помощью изменения величины доходов и (или) расходов госбюджета.

Цели:

- стабильный уровень ВВП

- полная занятость ресурсов

- стабильный уровень цен

Инструменты:

- государственные расходы G –прямое и непосредственное воздействие на совокупный спрос

- налоги и трансферты – косвенное воздействие – через изменение величины потребительских расходов Ca

Равновесное состояние ВВП =

Совокупные расходы совокупным расходам

Ca + Ig + Xn + G

Равновесный уровень ВВП

Реальный ВВП

ВВП = Ca + Ig + Xn + G

Стимулирующая финансовая политика– при спаде, направлена на увеличение деловой активности и используется как средство борьбы с безработицей: увеличение госзакупок, снижение налогов, увеличение трансфертов.

Сдерживающая фискальная политика – при «перегреве» экономики, направлена на снижение деловой активности в целях борьбы с инфляцией: сокращение госзакупок, увеличение налогов, снижение трансфертов.

Дискреционная фискальная политика – законодательное официальное изменение правительством величины госзакупок, налогов и трансфертов.

Автоматическая фискальная политика– действие встроенных стабилизаторов. Это инструменты, величина которых не меняется, но само наличие которых (встроенность их в экономическую систему) автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при «перегреве»:

- подоходные налоги (все виды налогов на доходы) – изъятия из экономики– прогрессивные налоги автоматически при спаде снижаются, при «перегреве» увеличиваются

- косвенные налоги изъятия из экономики– НДС является частью цены товара, поэтому в период рецессии, когда падает общий объем продаж, налоговые поступления уменьшаются. При «перегреве» объем продаж растет, вместе с ним поступления от НДС

- пособия по безработице и пособия по бедности – вливания в экономику – в период кризисов сумма их выплат увеличивается и стимулирует потребление, при «перегреве» безработица минимальная, объем пособий низкий – денег вливается меньше.

Государственный кредит – это совокупность финансовых отношений, в которых одна сторона – государство, другая, в качестве кредитора или заемщика – физлицо или юрлицо. Не носит инвестиционного характера, средства идут на покрытие статей бюджетм. Государство может быть гарантом в отношениях между предприятиями.

Государственным долгом являются долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами и международными организациями, выраженные в иностранной и национальной валюте, возникшие в результате государственных заимствований, а так же долговых обязательств по госгарантиям.

Внутренний долг (в нац. валюте) – это совокупная задолженность правительства гражданам страны, равная суммарной номинальной стоимости всех имеющихся у них на определенный момент государственных облигаций.

Внешний долг (в инвалюте) – это суммарная задолженность страны иностранным гражданам, другим странам и международным финансовым организациям (МВФ, Лондонский и Парижский клубы кредиторов).