Финансовое право

· вклады населения в АСБ «Беларусбанк».

По договору банковского вклада(депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад, депозит) и обязуется возвратить вкладчику вклад, а также начисленные на вклад проценты на условиях и в порядке, предусмотренных договором (ст. 773 ГК).

Виды договоров банковского вклада(депозита) в зависимости от условий и порядка возврата денежных средств и начисленных на них процентов подразделяются:

–на договор банковского вклада (депозита) до востребования;

–на договор срочного банковского вклада (депозита);

–на договор условного банковского вклада (депозита).

В настоящее время структура рынка государственных ценных бумаг представлена следующим образом:

·государственные краткосрочные облигации (ГКО);

·долгосрочные государственные облигации (ДГО);

·государственные долгосрочные облигации с купонным доходом (ГДО). Постановление Совета Министров Республики Беларусь«Об утверж-дении

основных условий выпуска отдельных государственных ценных бумаг Республики Беларусь» определяет порядок выпуска, размещения, обращения и погашения государственных эмиссионных ценных бумаг, номинированных в белорусских рублях.

К государственным эмиссионным ценным бумагам относятся:

·государственные краткосрочные облигации со сроком обращения до 1 года;

·государственные долгосрочные облигации со сроком обращения1 год и более.

Государственные краткосрочные облигации и государственные долгосрочные облигации (далее – облигации) могут выпускаться с дисконтным и процентным доходами.

13.3. Правовое регулирование внешних займов Республики Беларусь

Внешний государственный долг страны формируется совокупностью ее финансовых обязательств иностранным кредиторам по займам, предоставленным Правительству либо под гарантию Правительства, подлежащим погашению в установленные сроки и на заранее оговоренных условиях. Под лимитом внешнего долга понимается максимально возможная сумма долга по состоянию на конец года.

Лимит внешнего государственного долга устанавливается Законом«О бюджете на очередной финансовый год». Законодательство закрепляет привлекаемые Правительством кредиты и кредиты под гарантии Правительства.

Вступая в отношения по поводу привлечения иностранных кредитов, Республика Беларусь, будучи членом международных финансовых организаций, берет на себя обязательство следовать уставам и другим нормативным документам в связи с оформлением кредитов, в частности, «Общим условиям, применимым к соглашениям о займах и гарантиях» – издание Международного банка реконст-

41

рукции и развития (МБРР).

Интерес иностранных инвесторов к белорусским ценным бумагам и обратный интерес со стороны белорусских инвесторов обусловили принятие совместного решения Правительства и Национального банка, регулирующего порядок приобретения акций белорусских предприятий нерезидентами Республики Беларусь.

13.4. Формы внутреннего и внешнего государственного долга

Общая сумма обязательств государства по займам называется государственным долгом.

В состав государственного долга Республики Беларусь входят долговые обязательства, которые могут существовать в форме:

–кредитных соглашений и договоров, заключенных Республикой Беларусь

скредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями в пользу указанных кредиторов;

–государственных ценных бумаг, выпускаемых от имени Республики Беларусь;

–договоров о предоставлении государственных гарантий Республики Беларусь, договоров поручительства Республики Беларусь по обеспечению - ис полнения обязательств третьими лицами;

–соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени Республики Беларусь, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств Республики Беларусь прошлых лет.

13.5. Управление государственным долгом

Управление государственным долгом – это совокупность финансовых мероприятий государства и органов местного управления и самоуправления по погашению займов, организации выплат доходов по ним, а также по размещению долговых обязательств.

Методы управления государственным долгом:

·рефинансирование – погашение старой задолженности путем выпуска новых займов;

·конверсия – изменение размера доходности займа, т. е. снижение или повышение процентной ставки дохода;

·консолидация – увеличение срока действия уже выпущенных займов;

·унификация – объединение (обмен) нескольких ранее выпущенных займов в один новый;

·аннулирование долга (дефолт) – полный отказ от долговых обязательств;

·реструктуризация долга – погашение долговых обязательств с одновременным осуществлением заимствований (принятием на себя других долговых обязательств) в объемах погашаемых долговых обязательств с установлением иных условий обслуживания долговых обязательств и сроков их погашения.

Управление государственным долгом заключается в определении условий выпуска, размещения, обращения и погашения государственных денежных обя-

42

зательств. Эти функции относятся к совместной компетенции Министерства финансов и Национального банка. Причем порядок и сроки погашения внутреннего государственного долга определяются Правительством Республики Беларусь.

ТЕМА 14. РАСХОДЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ЕДИНИЦ

14.1.Понятие государственных расходов.

14.2.Понятие и принципы бюджетного финансирования. 14.3.Расходы республиканского и местных бюджетов.

14.1. Понятие государственных расходов

Государственные расходы – это регламентированный нормативными правовыми актами планомерный процесс целевого использования мобилизованных государством денежных средств в целях выполнения им своих задач и функций.

14.2.Понятие и принципы бюджетного финансирования.

Бюджетное финансирование – это система безвозвратного отпуска денежных средств из государственного бюджета организациям на покрытие расходов, связанных с их хозяйственной, социально-культурной и иной деятельностью.

Принципы бюджетного финансирования:

–безвозвратность и безвозмездность;

–получение максимального эффекта при минимальных затратах;

–планово-целевой характер предоставления бюджетных средств;

–финансирование по мере фактического выполнения плана.

Из республиканского бюджета финансируются:

–капитальные вложения в объекты, относящиеся к республиканской собственности;

–природоохранные мероприятия, осуществляемые в соответствии с общегосударственными программами;

–мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской

АЭС;

–общегосударственные программы по социальной защите населения;

–другие общегосударственные целевые программы;

–затраты, связанные с внешнеэкономической деятельностью;

–государственные учреждения и организации образования, подготовки кадров, науки, культуры, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения;

–затраты по закладке и обновлению государственных запасов и резервов;

–расходы на содержание республиканских государственных органов, том числе судов, правоохранительных органов, органов государственной безопасности;

–национальная оборона, пограничные войска, таможенные органы;

43

–погашение кредитов банка, выданных для покрытия бюджетных расходов, государственного долга и оплата процентов по ним;

–погашение внешнего долга и уплата процентов по кредитам, полученным от иностранных государств и банков, международных финансовых организаций;

–образование резервных и государственных целевых бюджетных фондов;

–выдача займов, ссуд, дотаций, субвенций, субсидий юридическим и физическим лицам, областным бюджетам и бюджету города Минска;

–другие расходы, предусматриваемые в республиканском бюджете на соответствующий финансовый (бюджетный) год.

14.3.Расходы республиканского и местных бюджетов.

Местные Советы депутатов самостоятельно в пределах своих полномочий определяют направления использования средств местных бюджетов, за исключением переданных им из вышестоящего бюджета финансовых ресурсо, имеющих целевое назначение.

В составе местных бюджетов образуются резервные и целевые бюджетные фонды, размеры которых определяются соответствующими местными Советами депутатов.

ТЕМА 15. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ СМЕТНО-БЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ

15.1.Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты. 15.2.Смета бюджетного учреждения и ее значение.

15.3.Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений

15.1. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты

Сметно-бюджетное финансирование – это отпуск средств из республиканского бюджета организациям, не имеющим собственных доходов или имеющим незначительный доход от осуществляемой ими деятельности, на основе специальных плановых документов – смет.

Объектами сметно-бюджетного финансирования являются:

–органы государственной власти и управления, государственной безопасности, внутренних дел;

–армия, пограничные войска, таможенная служба;

–суды, прокуратура;

–учреждения и организации образования, науки, культуры, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения;

–иные объекты в части расходов, связанных с осуществлением целевых программ за счет бюджетных ассигнований (например, мероприятий по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС).

44

15.2. Смета бюджетного учреждения и ее значение

Смета – это финансово-плановый акт, который определяет объем, целевое направление и поквартальное распределение бюджетных ассигнований.

Организации, находящиеся на сметно-бюджетном финансировании, относятся к непроизводственной сфере.

Бывают следующие виды смет: индивидуальные; на централизованные мероприятия; сводные.

Основным элементом при расчете объема расходов являются нормы расходов.

Норма расходов – это установленный размер средств на расчетную единицу. Они есть материальные и денежные.

Материальные нормы устанавливают расход ресурсов в количественном выражении на единицу расчета. Например, количество топлива для отопления 1 куб. м помещения.

Денежные нормы представляют собой денежное выражение материальной нормы.

По юридическим свойствам нормы расходов подразделяются на обязательные и факультативные.

Обязательные нормы утверждаются компетентными государственными органами. Например, нормы питания на одного больного в больнице, на одного ребенка в яслях, детском саду и т. д.

Факультативные нормы (необязательные) устанавливаются финансовыми органами министерств, комитетов и т. д. Их величина может меняться в зависимости от особенностей финансируемой организаций(расходы на командировки, хозяйственные расходы и т. д.).

По степени охвата затрат нормы расходов подразделяются на индивидуальные и укрупненные (комбинированные).

Являясь планово-финансовым актом, смета имеет определенный порядок прохождения, называемый сметным процессом. Этапы сметного процесса: составление, рассмотрение, утверждение, исполнение.

Проект сметы составляется во время разработки проектов годовых планов министерств, комитетов и т. д. и республиканского бюджета.

Сроки разработки смет для каждой организации устанавливает вышестоящая организация.

Срок действия сметы – с 1 января па 31 декабря планируемого года. В течение года передвижение средств из одной статьи в другую без согласования с вышестоящей организацией не разрешается. Не использованные на конец года ассигнования изымаются в бюджет, из которого производилось финансирование.

Постоянный контроль за составлением и исполнением смет осуществляют финансовые органы.

45

15.3. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений

Внебюджетные средства бюджетных организаций – это средства, получаемые бюджетными организациями помимо ассигнований, выделяемых им из республиканского бюджета. К ним относятся: специальные средства, суммы по поручениям, депозитные суммы.

Специальные средства:

–полученные от использования принадлежащих организации зданий, оборудования, имущества (арендная плата, квартирная плата, поступления от эксплуатации транспортных средств);

–непосредственно связанные с основной деятельностью организации (входная плата в музеи, на выставки; плата за рассмотрение в судах ряда гражданских исков и т. д.);

–от производственной деятельности подсобных хозяйств, учебновспомогательных учреждений и т. д.

В зависимости от источника дохода внебюджетные средства подразделяются:

–на незаработанные – доходы от ценных бумаг, добровольные пожертвования, благотворительные взносы и иные;

–на заработанные – специальные средства, полученные от неосновной деятельности бюджетных организаций, но связанные с основной деятельностью. Они формируются путем использования принадлежащего бюджетным организациям имущества, зданий, транспорта, оборудования, производственной деятельности вспомогательных хозяйств и т. д.

ТЕМА 16. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ

16.1.Понятие денежной системы и ее составные элементы. 16.2.Правовые основы наличного денежного обращения. 16.3. Правовые формы безналичных расчетов

16.1. Понятие денежной системы Республики Беларусь и ее составные элементы

Денежная система Республики Беларусь– это планомерная организация денежного обращения в стране.

Формы денежного обращения: с помощью наличных денег; путем безналичных расчетов.

Эмиссия – выпуск денег в обращение. Элементами денежной системы являются:

1)наименование денежной единицы;

2)виды государственных денежных знаков, имеющих законную платежную силу;

3)порядок выпуска денежных знаков в обращение и его обеспечение;

4)государственный орган, осуществляющий денежно-кредитное и валютное регулирование.

46

Денежная система Республики Беларусь имеет конституционный статус. Конституция Республики Беларусь закрепила за белорусским рублем статус национальной денежной единицы.

Государственным органом, осуществляющим денежно-кредитное и валютное регулирование в стране, является Национальный банк Республики Беларусь.

Национальный банк в организации денежного обращения:

а) разрабатывает и проводит денежно-кредитную политику Республики Беларусь;

б) осуществляет эмиссию денег; в) устанавливает порядок и формы безналичных расчетов и порядок веде-

ния кассовых операций; г) утверждает правила перевозки, хранения и инкассации наличных денег;

д) определяет номинал (достоинство), меру веса; изображение и другие характеристики белорусского рубля и обеспечивает публикацию денег в средствах массовой информации;

е) осуществляет контроль за деятельностью расчетно-кредитных учрежде-

ний;

ж) обладает исключительным правом проведения политики обменных курсов валюты;

з) составляет и обеспечивает исполнение кассового плана.

16.2. Правовые основы наличного денежного обращения

Правила выпуска, обращения, осуществления расчетов с помощью наличных денег установлены Конституцией Республики Беларусь, Банковским кодексом Республики Беларусь, постановлениями Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь», «Об утверждении Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь».

Под кассовыми операциями понимаются выдача, прием, хранение и транспортировка наличных денег.

Под кассовой дисциплиной следует понимать требование ко всем юридическим и физическим лицам следовать установленным правилам приема, выдачи, учета, хранения, транспортировки наличных денег, а также ответственность за невыполнение этих требований.

Правила ведения кассовых операций.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги в установленных размерах. Учреждения банка ежегодно устанавливают субъектам хозяйствования предельный остаток (лимит) наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки.

Остальные деньги хранятся на расчетных и других счетах в банковских учреждениях. Предприятия могут получить наличные деньги при соблюдении следующих условий: наличии источника средств; необходимости удовлетворения потребности предприятия в наличных деньгах; наступлении сроков выпла-

47

ты наличных денег.

На командировочные, операционные и другие расходы предприятия могут выдавать наличные деньги подотчет работникам данного предприятия.

В связи с поступлением наличных денег на предприятие у последнего возникают обязанности по обеспечению их сохранности в период транспортировки и при нахождении в кассе предприятия.

Главным документом, характеризующим движение денег на предприятии, является кассовая книга.

Осуществление контроля за правильностью проведения кассовых опера-

ций.

Контроль осуществляется руководителем и главным бухгалтером предприятия; при наличии вышестоящей организации это относится к ее компетенции; контрольные функции осуществляют банки. Национальный банк осуществляет контроль за выполнением банками их контрольных полномочий относительно клиентов, за выполнением требований правил ведения кассовых операций.

Кассовый план – специальный финансово-плановый акт, позволяющий оперативно регулировать денежное обращение. Если приходная часть кассового плана больше расходной, намечается изъятие денег из обращения. Если же расходная часть больше, планируется эмиссия, то есть выпуск денег в обращение. Кассовые планы составляют банки на основе заявок организаций, в которых устанавливается потребность в наличных деньгах на планируемый период.

На основе сводных показателей по республике Национальный банксо ставляет сводный кассовый план.

16.3. Правовые формы безналичных расчетов

Под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Формы безналичных расчетов: платежные поручения; платежные требования; платежные требования-поручения; аккредитив; чек; банковские пластиковые карточки.

В международных расчетах используются банковский перевод, инкассо, аккредитив.

Форма безналичных расчетов устанавливается законодательством Республики Беларусь или договором.

ТЕМА 17. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

17.1.Понятие валютных операций, их субъекты.

17.2.Виды валютных операций

17.3.Валютный контроль и ответственность за нарушения валютного -за конодательства

48

17.1. Понятие валютных операций, их субъекты

К валютно-обменным операциям относятся:

–операции по обмену иностранной валюты на официальную денежную единицу Республики Беларусь и (или) обмену официальной денежной единицы Республики Беларусь на иностранную валюту по установленным обменным курсам (купля-продажа иностранной валюты);

–операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам(конверсия иностранной валюты);

–иные операции, определенные Национальным банком.

Субъекты валютных операций: резиденты; нерезиденты; органы валютного контроля; агенты валютного контроля.

Резиденты:

–физические лица, имеющие постоянное место жительства в Республике Беларусь, в том числе временно находящиеся за ее пределами;

–юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, с местонахождением в Республике Беларусь;

–организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь и с местонахождением в Республике Беларусь;

–дипломатические и иные официальные представительства Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь;

–находящиеся за пределами Республики Беларусь филиалы и представительства резидентов – юридических лиц и организаций, не являющихся юридическими лицами.

Нерезиденты:

–физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами Республики Беларусь, в том числе временно находящиеся в Республике Беларусь;

–юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Республики Беларусь;

–организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Республики Беларусь;

–находящиеся в Республике Беларусь иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

–находящиеся в Республике Беларусь филиалы и представительства нерезидентов – юридических лиц и организаций, не являющихся юридическими лицами.

Органы валютного контроля: Национальный банк; Правительство Республики Беларусь в лице Комитета государственного контроля, Министерства финансов и его органов, таможенных органов, органов Министерства по налогам и сборам, правоохранительных и других органов.

Агенты валютного контроля – это организации, которые в соответствии с

49

законодательством Республики Беларусь уполномочены осуществлять отдельные функции валютного контроля и подотчетны соответствующим органам валютного контроля, а также уполномоченные кредитные организации, подотчетные Национальному банку.

Система валютных фондов Республики Беларусь:

·валютный фонд Правительства;

·валютный фонд Национального банка;

·валютный фонд предприятия – это денежные средства в иностранной валюте, находящиеся в распоряжении предприятия и хранящиеся на его валютном счете. Образуются за счет отчислений от валютной выручки при продаже товаров и услуг на внешнем рынке. Используются на нужды предприятия и его коллектива, а также для осуществления экспортно-импортных операций.

17.2. Виды валютных операций

Все валютные операции классифицируются на операции, связанные: с переходом права собственности на валютные ценности; с использованием валюты в качестве средства платежа; с ввозом, вывозом и пересылкой валютных ценностей.

По форме движения валютные операции подразделяются на текущие операции и операции, связанные с движением капитала.

Текущими валютными операциями являются валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами и предусматривающие:

–осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, услуг) не превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов;

–предоставление и получение кредитов и(или) займов на срок, не превышающий 180 дней;

–перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;

–перевод средств неторгового характера.

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются следующие валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами:

–приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;

–приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;

–переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;

50