- •Порядок
- •1. Общие положения
- •2. Организация работы с мерными слитками в учреждениях банка
- •3. Установление цен на мерные слитки
- •4. Продажа мерных слитков
- •5. Покупка мерных слитков
- •6. Ревизия мерных слитков драгоценных металлов
- •7. Ответстенность кассовых работников при осуществлении операций с драгоценными металлами
- •8.&Порядок бухгалтерского учета операций с мерными слитками учреждениями банка
- •Приложение 1
- •Приложение 2
- •Приложение 3
- •Приложение 3а
- •Приложение 4
- •Приложение 4а
- •Приложение 5
- •Приложение 6
- •Приложение 7
- •Приложение 7а
- •Приложение 8
- •Приложение 9
- •Приложение 10
- •Приложение 11
- •Приложение 12
- •Приложение 13
- •Приложение 14
- •Приложение 15
- •Приложение 16
- •Приложение 17
- •Приложение 18
- •Приложение 19
- •Приложение 20
- •Приложение 21
- •**Приложение 22
- •**Приложение 23
- •**Приложение 24
- •**Приложение 25
- •**Приложение 26
7. Ответстенность кассовых работников при осуществлении операций с драгоценными металлами
7.1. К проведению операций с драгоценными металлами допускаются только лица, прошедшие обучение и сдавшие зачет в установленном порядке на знание нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь, регламентирующих проведение операций с драгоценными металлами, а также локальных нормативных &&&правовых &&&актов Банка, в соответствии с должностными обязанностями.
7.2. При выявлении факта покупки мерного слитка, не соответствующего требованиям ГОСТа Р51572‑2000, факта недостачи и излишка кассир подает письменное объяснение на имя руководителя учреждения банка с указанием обстоятельств покупки им мерного слитка, не соответствующего требованиям ГОСТа Р51572‑2000, образовавшейся недостачи или излишка.
7.3. Для рассмотрения письменных объяснений, поступающих от кассовых работников, создается постоянно действующая комиссия из работников Банка для проверки обстоятельств факта покупки мерного слитка, не соответствующего требованиям ГОСТа Р51572‑2000, недостачи и излишка и соблюдения кассовым работником требований законодательства Республики Беларусь.
В состав комиссии включаются работники департамента безопасности, &&департамента валютного контроля и финансового мониторинга &&, департамента по работе с ценностями.
Комиссия назначается приказом по Банку.
7.4. По результатам проверки комиссия вносит предложения руководству учреждения банка о необходимости привлечения виновных лиц к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
&7.5. Совершение сторнирования операций покупки и продажи мерных слитков осуществляется в порядке аналогично требованиям пункта 4.4 Порядка работы обменных пунктов и касс, совершающих валютно-обменные операции с участием физических лиц в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденного Правлением Банка 15.08.2005 (протокол № 52.10).&
8.&Порядок бухгалтерского учета операций с мерными слитками учреждениями банка
8.1. Для отражения в бухгалтерском учете операций с мерными слитками в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлениемСовета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 № 283, применяются следующие балансовые счета:
1010 «Денежные средства в кассе»;
1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»;
1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"»;
1300 «Золото»;
1301 «Золото в пути»;
1302 «Прочие драгоценные металлы»;
1303 «Прочие драгоценные металлы в пути»;
1806 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;
1816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;
3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;
6169 «Прочие счета филиала – по дебету»;
6179 «Прочие счета филиала – по кредиту»;
8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;
8280 «Доходы по операциям между филиалами»;
9243 «Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;
9280 «Расходы по операциям между филиалами».
8.2. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с мерными слитками.
№ п/п |
Содержание операции |
Номер балансового счета |
Примечание (основание) | |
дебет |
кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Расчеты за мерные слитки | |||
1.1. |
Перечисление центральным аппаратом Банка денежных средств за мерные слитки |
1806 |
Счет продавца |
Мемориальный ордер с дополнительными реквизитами и счет-фактура Национальногобанка Республики Беларусь |
1.2. |
Оприходование полученных мерных слитков филиалом № 519 |
1300 1302 |
1816 |
ТТН-1, ТН-2, приходный кассовый ордер |
1.3. |
Перечисление филиалом № 519 денежных средств за полученные мерные слитки центральному аппарату Банка |
1816 |
1806 |
Мемориальный ордер с дополнительными реквизитами |
1.4. |
Перечисление учреждением банка денежных средств за мерные слитки филиалу № 519 |
6169 |
6179 |
Мемориальный ордер с дополнительными реквизитами |
2. |
Получение мерных слитков учреждениями банка в филиале № 519 | |||
2.1. |
В филиале № 519 зачисление полученных денежных средств |
6179 |
1300 1302 |
&&&Препроводительнаяведомость ф. 0402090007&&&, спецификация |
2.2. |
В учреждении банка оприходование поступивших мерных слитков |
1300 1302 |
6169 | |
3. |
Доставка мерных слитков службой инкассации филиала № 519 | |||
3.1. |
В филиале № 519 отправка мерных слитков |
1301 1303 |
1300 1302 |
&&&Препроводительнаяведомость ф. 0402090007&&&, спецификация |
3.2. |
В учреждении банка доставленные мерные слитки оприходуются в соответствии с порядком, изложенным в строке 2.2. | |||
3.3. |
В филиале № 519 в тот же операционный день списание мерных слитков, поступивших по назначению |
6179 |
1301 1303 |
&&&Препроводительнаяведомость ф. 0402090007&&&с подписью и проставлением печати заведующего операционной кассой учреждения банка |
При отражении операций, связанных с получением мерных слитков, должно быть обеспеченоравенство остатков на счетах 6169 «Прочие счета филиала – по дебету» и 6179 «Прочие счетафилиала – по кредиту» на отчетную дату. | ||||
4. |
Доставка мерных слитков структурным подразделениям учреждения банка | |||
4.1. |
Списание стоимости мерных слитков, выданных из операционной кассы учреждения банка для доставки его структурному подразделению |
1301 1303 |
1300 1302 |
&&&Препроводительнаяведомость ф. 0402090007&&& |
4.2. |
Оприходование доставленных мерных слитков в операционную кассу структурного подразделения |
1300 1302 |
1301 1303 |
&&&Препроводительнаяведомость ф. 0402090007&&&с подписью и проставлением печатизаведующего операционной кассой структурногоподразделения |
Отражение в бухгалтерском учете операций передачи мерных слитков между учреждениями банка производится аналогично порядку, изложенному в строке 3. | ||||
5. |
Расчеты с филиалом № 519 в соответствии с распоряжением по Банку о межфилиальных расчетах |
9280 |
8280 |
Реестр, мемориальный ордер с дополнительными реквизитами |
6. |
Отражение в бухгалтерском учете операций с мерными слитками, полученными в главных управлениях Национального банка Республики Беларусь учреждениями банка, подчиненными филиалам-областным (Минскому) управлениям, через службу инкассации учреждения банка, осуществляющего централизованное получение мерных слитков с последующей их доставкой (выдачей) учреждению банка-получателю, производится аналогично порядку, изложенному в строках1–3,5. | |||
7. |
Отражение в бухгалтерском учете операций с мерными слитками, полученными в &&&главных (специализированном) управлениях &&&Национального банка Республики Беларусь учреждениями банка, подчиненными филиалам-областным (Минскому) управлениям, через службу инкассации учреждения банка, осуществляющего их перевозку и доставку непосредственно в учреждение банка-получатель по его заявке, либо через службу инкассации учреждения банка-получателя | |||
7.1. |
Перечисление учреждением банка денежных средств за мерные слитки |
1806 |
Счет продавца |
Мемориальный ордер с дополнительными реквизитами и счет-фактура &&&главного(специализированного)управления &&&Национального банка РеспубликиБеларусь |
7.2. |
Оприходование полученных мерных слитков учреждением банка |
1300 1302 |
1806 |
ТТН-1, ТН-2, приходный кассовый ордер |
7.3. |
В случае доставки мерных слитков через службу инкассации учреждения банка, осуществляющего перевозку и доставку мерных слитков, расчеты между учреждением банка, получившим мерные слитки, и учреждением банка, осуществляющим инкассацию, осуществляются аналогично порядку, изложенному в строке 5. | |||
8. |
Бухгалтерский учет операций купли-продажи мерных слитков юридическим, физическим лицам осуществляется в соответствии с &&&Инструкцией № 86&&& с учетом следующихособенностей. | |||
8.1. |
Покупка мерных слитков у клиента | |||
8.1.1. |
Оприходование приобретенных мерных слитков |
1300 1302 |
3816 |
|
8.1.2. |
Выдача (перечисление) денежных средств за приобретенные мерные слитки |
3816 |
1010 1011 1030 Счет продавца1 |
|
8.2. |
Продажа мерных слитков клиентам | |||
8.2.1. |
Поступление денежных средств за проданные мерные слитки |
1010 1011 1030 Счет покупателя1 |
3816 |
|
8.2.2. |
Списание стоимости выбывших (проданных) мерных слитков |
3816 |
1300 1302 |
На сумму балансовой стоимости проданных мерных слитков |
8.2.3. |
Отражение положительного финансовогорезультата от продажи мерных слитков |
3816 |
8243 |
|
8.2.4. |
Отражение отрицательного финансовогорезультата от продажи мерных слитков |
9243 |
3816 |
|
Отражение в бухгалтерском учете операций, не изложенных в настоящем разделе, осуществляется в соответствии с &&&Инструкцией № 86 &&&&.
Департамент валютного контроля и финансового мониторинга