Процентні видатки, грн., за депозитною операцією
|
Період (місяць) |
Сума витрат за нарахованими процентами за методом рівних частин |
Сума зобов’язань банку за методом рівних частин |
Ставка, %, витрат до сумарних зобов’язань за методом рівних частин |
Сума витрат за процентами, обчисленими актуарним методом |
Сума зобов’язань банку за актуарним методом |
Ставка, %, вит- рат, до зобов’я- зань за актуар- ним методом |
|
1-й |
333,33 |
10333,33 |
3,23 |
308,53 |
10308,53 |
2,99 |
|
2-й |
333,33 |
10666,66 |
3,12 |
318,05 |
10626,58 |
2,99 |
|
3-й |
333,33 |
11000,00 |
3,03 |
327,87 |
10954,45 |
2,99 |
|
4-й |
333,33 |
11333,33 |
2,94 |
337,98 |
11292,43 |
2,99 |
|
5-й |
333,33 |
11666,67 |
2,86 |
348,41 |
11640,84 |
2,99 |
|
6-й |
333,33 |
12000,00 |
2,78 |
359,16 |
12000,00 |
2,99 |
Досить поширеною є методика розрахунку процентів за депозитом із щоквартальною їх капіталізацією. Припустимо, що банк залучає депозит фізичної особи обсягом 50 000 грн. на 6 місяців за ставкою 42% річних із капіталізацією процентів щоквартально.
Проценти нараховуються в останній день місяця. Кількість днів у розрахунку береться за методом «30/360».
При капіталізації проценти щоквартально зараховуються на депозитний рахунок. Наступне нарахування процентів проводиться на суму депозиту, збільшену на суму нарахованих процентів.
Беручи до уваги ці пояснення, проведемо розрахунок і отримані результати подамо у вигляді табл. 11.2.
Таблиця 11.2
Розрахунок процентних виплат при капіталізації процентів
|
Період (місяць) |
Номінал депозиту, грн |
Ставка, % |
Метод підрахунку днів |
Сума процентних виплат, грн. |
|
1-й |
50000 |
42 |
30 / 360 |
1750 |
|
2-й |
50000 |
42 |
30 / 360 |
1750 |
|
3-й |
50000 |
42 |
30 / 360 |
1750 |
|
4-й |
55250 |
42 |
30 / 360 |
1933,75 |
|
5-й |
55250 |
42 |
30 / 360 |
1933,75 |
|
6-й |
55250 |
42 |
30 / 360 |
1933,75 |
Усього нараховано процентів на суму 11051,25 грн. Отже, сума депозиту при погашенні, включаючи нараховані проценти, становить 61051,25 грн.
Розрахунок: (50000 + 11051,25) = 61051,25 грн.
Фактична процентна ставка, % (річних):
Отже,
фактична процентна ставка вища за ту,
яку передбачено угодою. За формулою
обчислимо проценти актуарним методом
за кожний місяць дії депозитної угоди
(табл. 11.3).
Таблиця 11.3
ВИТРАТИ, ГРН., ЗА НАРАХОВАНИМИ ПРОЦЕНТАМИ ПРИ ВИКОРИСТАННІ АКТУАРНОГО МЕТОДУ
|
Період (місяць) |
Нарощена сума депозиту |
Витрати за процентами |
|
1-й |
— |
1692 |
|
2-й |
51692 |
1749 |
|
3-й |
53441 |
1809 |
|
4-й |
55250 |
1870 |
|
5-й |
57120 |
1933 |
|
6-й |
59053 |
1998 |
|
Усього |
|
11 051 |
У наведеному прикладі бухгалтерські проведення відображаються за рахунками так.
При залученні депозиту:
Д-т Каса (поточний рахунок клієнта) 50000 грн.
К-т 2630 Короткострокові депозити фізичних осіб 50000 грн.
У разі застосування методу рівних частин наприкінці кожного місяця І кварталу банк проводить операцію з нарахування процентів за депозитом:
Д-т 7041 Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від фізичних осіб 1750 грн.
К-т 2638 Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб 1750 грн.
При застосуванні актуарного методу до витрат банку щомісяця відносяться суми нарахованих процентів, зазначених у табл. 11.3.
Протягом 1-го, 2-го та 3-го місяця дії депозитної угоди на витрати відповідно відносять: 1692, 1749, 1809 гривень, про що в обліку здійснюють проведення:
Д-т 7041
К-т 2638.
За правилами актуарного методу та враховуючи положення даної депозитної угоди, щоквартально банк капіталізує нараховані за три місяці суми процентів, про що вноситься запис у систему бухгалтерського обліку:
Д-т 2638 Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб 5250 грн.
К-т 2630 Короткострокові депозити фізичних осіб 5250 грн.
Наприкінці четвертого місяця проценти нараховуються з огляду на нарощену суму депозиту (номінал та суми процентів, нарахованих за попередні 3 місяці).
У наступних місяцях дії депозитної угоди бухгалтерські записи з нарахування відсотків та їх капіталізація аналогічні попереднім.