3.4. Параметри договорів та аналітичних рахунків
Параметри договорів та аналітичних рахунків деталізують інформацію щодо операцій, які здійснює банк. Залежно від організації роботи в банку, його можливостей, банк самостійно вирішує, які параметри слід відносити до параметрів рахунків, а які до параметрів договорів. Якщо банк має сформовану картку контрагента за всіма переліченими обов’язковими параметрами, то номер аналітичного рахунку сформувати досить просто. Він вказує на зовнішнє подання ідентифікатора рахунку при розрахунках і в банківських документах.
Як уже зазначалося, номер включає до 14 цифр і лише перші п’ять чітко регламентовані. Це номер балансового (позабалансового) рахунку і ключовий розряд або контрольний розряд у рахунках доходів бюджету. Інші знаки від 0 до 9 цифр формуються банком самостійно згідно з власними можливостями та потребами. Так, якщо йдеться про внутрішньобанківські рахунки, то банк, як правило, використовує порядковий номер, котрий присвоєно рахунку за хронологією його відкриття та запису до книги відкритих рахунків (ф. 0487006).
Наприклад, балансовий синтетичний рахунок 3519 «Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку». Зрозуміло, що дебіторська заборгованість за цим рахунком може виникати досить різноманітна, а обліковуватись вона має за кожним конкретним дебітором. У момент її виникнення в автоматичному режимі присвоюється номер, наприклад 21.
Якщо банк, виходячи з власних потреб, обирає чотири цифри у порядкових номерах, то номер аналітичного рахунку має такий цифровий вигляд: 3519.2.0021, де
3519 — балансовий синтетичний рахунок;
2 — ключовий розряд;
0021 — номер запису у книзі відкриття рахунків.
Що стосується номера аналітичного рахунку контрагента, то порядок відкриття аналогічний, але в сегмент ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ, що включає інформацію про аналітичний рахунок, крім номера контрагента у внутрішньому списку контрагентів (код контрагента) банки можуть включати такі параметри: резидентність, код МФО банку — контрагента, код виду економічної діяльності або інші параметри на власний розсуд. Автоматизований пошук контрагента щодо його аналітичного рахунку та картки контрагента ведеться за номером у внутрішньому списку контрагентів.
Практика ведення аналітичного обліку в банках свідчить, що в загальний номер аналітичного рахунку достатньо включати такі параметри:
номер балансового або позабалансового рахунку відповідно до Плану рахунків;
код контрагента;
код валюти або банківського металу.
Раніше наведено картку клієнта — товариства з обмеженою відповідальністю «Альфа». Банк, де відкрито поточний рахунок, прийняв такий параметр цього рахунку:
2600 2 0000 422,
де 2600 — номер балансового синтетичного рахунку «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»;
2 — ключовий розряд;
000 422 — код контрагента у внутрішньому списку клієнтів даного банку. Як видно з картки, номер власника рахунку ТОВ «Альфа» — 422, але оскільки формат параметра «код контрагента» не регламентується, банк прийняв значення формату — шість цифр.
При формуванні аналітичного рахунку важливим є параметр «характеристика аналітичного рахунку», який вказує на належність рахунку до класу балансу і може набувати таких значень:
актив/пасив — активні залишки рахунків, які відображаються у розділі активів, або пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі зобов’язань у балансовому звіті;
актив — активні залишки рахунків, які відображаються в розділі активів у балансовому звіті;
актив (контрактив) — пасивні (контрактивні) залишки рахунків, які відображаються в розділі активів у балансовому звіті;
актив/пасив (контрактив) — активні або пасивні (контрактивні) залишки рахунків, які відображаються в розділі активів у балансовому звіті;
зобов’язання — пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі зобов’язань у балансовому звіті;
зобов’язання (контрпасив) — активні (контрпасивні) залишки рахунків, які відображаються в розділі зобов’язань у балансовому звіті;
зобов’язання (актив (контрпасив)/пасив) — активні (контрпасивні) або пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі зобов’язань у балансовому звіті;
актив (контрпасив)/пасив (контрактив) — активні (контрпасивні) залишки рахунків, які відображаються в розділі активів або пасивні (контрактивні) залишки рахунків, які відображаються в розділі зобов’язань у балансовому звіті;
капітал (пасив) — пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі капіталу в балансовому звіті;
капітал (актив (контрпасив) — активні (контрпасивні) залишки рахунків, які відображаються в розділі капіталу в балансовому звіті;
капітал (актив (контрпасив)/пасив) — активні (контрпасивні) або пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі капіталу в балансовому звіті;
доходи (пасив) — пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі доходів у балансовому звіті;
доходи (актив/пасив) — активні або пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі доходів у балансовому звіті;
витрати (актив) — активні залишки рахунків, які відображаються в розділі витрат у балансовому звіті;
позабалансовий (актив) — активні залишки рахунків, які відображаються в розділі позабалансових рахунків у балансовому звіті;
позабалансовий (пасив) — пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі позабалансових рахунків у балансовому звіті;
позабалансовий (актив/пасив) — активні або пасивні залишки рахунків, які відображаються в розділі позабалансових рахунків у балансовому звіті;
позасистемний (актив) — активні залишки рахунків, на яких ведеться позасистемний облік;
позасистемний (пасив) — пасивні залишки рахунків, на яких ведеться позасистемний облік;
позасистемний (актив/пасив) — активні або пасивні залишки рахунків, на яких ведеться позасистемний облік;
позабалансовий меморандний рахунок — рахунок, на якому ведеться кількісний облік;
позабалансовий контррахунок — контррахунок для позабалансового рахунку, який відображається у розділі позабалансових рахунків у балансовому звіті.
Визначений формат параметра — дві цифри.
Для параметрів договорів визначаються спеціальні обов’язкові параметри:
процентна ставка — включає інформацію щодо процентної ставки, за якою нараховуються проценти, і вказується для рахунків, за якими відображається їх нарахування. Формат параметра — дев’ять знаків, причому чотири відводиться для відображення цілої частини числа, 5 — для дробової.
параметр історії містить додаткову інформацію до рахунків: а) нарахованих доходів і прострочених нарахованих доходів, яка вказує на рахунок, з якого нарахована сума; б) пролонгованої, простроченої сумнівної заборгованості, яка вказує на рахунок, на якому спочатку обліковувалась сума; в) неамортизованої премії або дисконту, яка вказує на рахунок, на якому обліковується цінний папір. Формат — одна цифра.
параметр субрахунку дає змогу подати суму за балансовим рахунком з розподілом її залежно від аналітичного рахунку. Формат параметра — одна цифра — і стосується рахунків № 1524, 2074, 2525, 2540, 2541, 2542, 2543, 2544, 2545, 2546, 3320, 6024, 6025, 6026, 6027, 6030, 6031, 6042, 6043, 7402, 7419, 7457.
Для рахунків, наданих та отриманих кредитів до параметрів заноситься весь необхідний обсяг інформації.