- •Западно-Казахстанский государственный университет
- •Типовая учебная программа дисциплины
- •Данные о преподавателе Нугманова м.К. – доцент, к.Э.Н.
- •1.2 Данные о дисциплине
- •1.3 Введение
- •1.4 График и содержание занятий
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Практическое занятие №8. Тема «Учет денежных средств и денежных эквивалентов»
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Практическое занятие №9 Тема «Учет дебиторской задолженности»
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •1.5 Список литературы
- •1. Основная литература
- •Дополнительная работа
- •1.6 Информация по оценке знаний
- •1.6.1 Шкала оценки.
- •1.6.2. Требования к выполнению заданий
- •1.6.3. Политика и процедура курса
- •Знания, умения и навыки студентов оцениваются следующим образом:
- •1.8 Вопросы для проведения контроля знаний студентов
- •1.8.1 Вопросы для проведения контроля по материалам 1 – 7 недели:
- •61. Учет расчетов с бюджетом по видам налогов: ндс,
- •62. Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу
- •1.8.3. Вопросы для подготовки к экзамену
- •Учет расчетов с бюджетом по видам налогов: ндс,
- •Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу
- •3. График выполнения и сдачи заданий по дисциплине
- •4. Карта учебно-методической обеспеченности Карта обеспеченности дисциплины литературой
- •5.Конспекты лекции по дисциплине
- •1.1 Исторический аспект возникновения бухгалтерского учета
- •1.2 Бухгалтерский учет в системе управления
- •1.3 Финансовая отчетность, как источник экономической информации
- •1.4 Бухгалтерский учет в Казахстане и международный бухгалтерский учет
- •Тема 2 Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •2.3 Принципы, выявляемые финансовым результатом и оценка элементов финансовой отчетности
- •3.1 Роль и значение бухгалтерского баланса
- •3.2 Структура и содержание бухгалтерского баланса, основное бухгалтерское уравнение
- •3.3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
- •4.1 Понятие бухгалтерского счета
- •4.2 Система двойной записи
- •4.3 Синтетический и аналитический учет
- •4.4 Типовой план счетов
- •5.1 Учетный цикл. Вопросы изменения хозяйственных операций
- •5.2 Вступительный баланс
- •5.3 Пробный баланс – контрольный инструмент бухгалтерской процедуры
- •6.1 Понятие дохода и методы его признания
- •6.2 Денежные средства: определение, измерение и учет
- •6.3 Признание и оценка дебиторской задолженности
- •1.Выданы деньги под отчет из кассы
- •Отражается погашение суммы
- •7.1 Понятие и классификация запасов
- •7.2 Методы оценки тмз при периодической системе учета
- •7.3 Инвентаризация
- •7.4 Определение себестоимости реализованной продукции
- •7.5 Оборачиваемость запасов
- •8.1 Понятие долгосрочных активов, их классификация
- •8.2 Определение нематериальных активов, основных средств и биологических активов
- •Корреспонденция счетов типовых операций по учету нематериальных активов
- •Учет приобретения основных средств
- •8.3 Оценка долгосрочных активов
- •8.4 Понятие и сущность амортизации, износ долгосрочных активов
- •9.1 Определение расходов
- •Тема 2 47
- •9.2 Оценка элементов финансовой отчетности
- •9.3 Отражение расходов организации на бухгалтерских счетах
- •Раздел 7400 "Прочие расходы" предназначен для учета прочих непроизводственных расходов, которые возникают независимо от процесса обычной деятельности.
- •Тема 10
- •10.1 Определение и классификация обязательств
- •10.2 Заемный, собственный акционерный капитал
- •10.3 Начисленные обязательства
- •Тема 11
- •11.1 Основополагающие принципы и качественные характеристики финансовой отчетности
- •11.2 Отчетность, ее значение и виды
- •11.3 Состав и порядок составления финансовой отчетности
- •Тема 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •Содержание занятия:
- •Тема 2. Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •Содержание занятия:
- •Тема 4. Двойная запись и бухгалтерские счета Содержание занятия:
- •Содержание занятия:
- •Тема 5. Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности
- •Содержание занятия:
- •Тема 6. Учет доходов и денежных средств
- •Тема 7. Запасы и себестоимость реализованной продукции
- •Тема 8. Внеоборотные активы: учета, износ и амортизация
- •Тема 9. Учет расходов
- •Тема 10. Учет обязательств и капитала
- •Содержаниезанятия:
- •Содержание занятия:
- •Тема 11. Подготовка финансовой отчетности
- •Содержаниезанятия:
- •Тема 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •Тема 2. Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •Тема 4 Двойная запись и бухгалтерские счета
- •Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4 Баланс на 1 января 2011 г.
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Тема 5 Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Тема 6 Учет доходов и денежных средств
- •Задача 13
- •Задача 14
- •Тема 7 Запасы и себестоимость реализованной продукции Задача 14
- •Задача 16
- •Задача 17
- •Задача 18
- •Задача 19
- •Задача 20
- •Задача 21
- •Задача 22
- •Задача 23
- •Тема 8 Внеоборотные активы:учет, износ и амортизация
- •Тема 9 Учет расходов
- •Тема 10 Учет обязательств и капитала Задача 29
- •Тема 11
- •Политика выставления оценок
- •1. Посещение
- •Порядок оценивания знаний обучающихся
- •Методические указания по выполнению практических заданий по отдельным темам По теме «Бухгалтерский баланс»
- •Тема «Бухгалтерские счета»
- •Материалы по контролю и оценке учебных достижений обучающихся
- •Перечень экзаменационных вопросов
- •1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике
- •2. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •3. Принцип двойной записи и бухгалтерские счета
- •4. Организация документооборота в бухгалтерском учете
- •5. Порядок учета доходов и денежных средств
- •7. Внеоборотные активы: порядок учета, износа, амортизация-
- •8.Порядок учета расходов
- •9.Порядок учета капитала собственного и привлеченного
- •10. Порядок подготовки финансовой отчетности -
- •Раздел 1 Актива баланса;
- •Раздел 1 Актива баланса;
- •Контрольная работа №1 вариант № 1 Задание № 1
- •Вариант № 2 Задание № 1
- •Вариант № 3
- •Вариант № 4 Задание № 1
- •Контрольная работа № 2 (трудоемкость 100 баллов) по теме «Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •12. Программное и мультимедийное сопровождение учебных занятий:
- •13. Перечень специализированных аудитории, кабинетов и лаборатории
- •Типовой план счетов бухгалтерского учета
- •Раздел 1. Краткосрочные активы
- •Раздел 2. Долгосрочные активы
- •Раздел 3. Краткосрочные обязательства
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства
- •Раздел 5. Капитал и резервы
- •Раздел 6. Доходы
- •Раздел 7. Расходы
- •Раздел 8. Счета производственного учета
- •Приложение 2 Терминологический словарь
5.2 Вступительный баланс
Вступительный баланс согласно принципу непрерывности ведения бухгалтерского учета должен строится по регистрационному документу – уставу. Уравнение двойственности, вытекающие из теории приоритета предприятия, отличается упрощенным видом: Активы = Капитал собственника
В приведенной формуле отсутствуют обязательства экономического субъекта перед другими лицами, так как на данный момент времени производственно-хозяйственная и финансовая деятельность еще не велась, капитал собственников не внесен, а только объявлен, обязательства (кредиторская задолженность) не образовались и налицо обязательства (дебиторская задолженность) учредителей по взносам в уставный капитал. Вступительный баланс по формуле:
Имущество Дебиторская Капитал
Реально + задолженность = собственника
Внесенное участников авансированный
Информационную основу начального баланса на новый отчетный период составляют данные заключительного баланса на конец предшествующего периода, а для вновь созданных предприятий начальный баланс совпадает со вступительным.
На основании данных баланса на начало отчетного периода открываются постоянные счета с явно выраженным сальдо. Первый этап учетной процедуры (учетного цикла) включает, как уже отмечены: идентификацию хозяйственных операций по времени, оценку по стоимости, классификацию в номенклатуре плана счетов, выбранного для данного экономического субъекта т.е. корреспонденцию счетов. Второй этап процедуры – это перенос в журнал записей из первичных документов, служащих оправдательной основой для регистрации данных бухгалтерского учета. Все хозяйственные операции регистрируются в журнале по мере их возникновения в хронологическом порядке. Регистрация в журнале называется хронологической записью. Если в журнале отражается содержание хозяйственных операций и составляется корреспонденция счетов называется специальной записью.
В зависимости от организационной формы ведения учета регистрация учетных записей может осуществляться в хронологических, систематических и комбинированных регистрах. Наиболее распространенным считается запись в комбинированных регистрах, когда хронологическая и систематическая запись ведется одновременно.
Примером служит журнал регистрации хозяйственных операций.
КНИГА УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
ЗА_______________20____ГОД
Наименование субъекта ______________________________________________
Вид деятельности субъекта ___________________________________________
Организационно-правовая форма _______________________________________
Юридический адрес субъекта __________________________________________
Банковские реквизиты _______________________________________________
РНН _________________________________________________________________
Единица измерения: тенге ____________________________________________
Регистрация операций |
Наличие и движение средств по счетам | ||||||
|
|
|
|
№ 1010 |
№ 1030 | ||
N п/п |
Дата и доку- мента |
Содержание операции |
Сумма |
Дебет (приход) |
Кредит (расход) |
Дебет (приход) |
Кредит (расход) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
х |
|
|
|
|
|
продолжение таблицы
Наличие и движение средств по счетам | |||||
N 3310 |
N 3350 |
| |||
Дебет (приход) |
Кредит (расход) |
Дебет (приход) |
Кредит (расход) |
Дебет (приход) |
Кредит (расход) |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
(индивидуальный предприниматель) ________________________ _________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)
Главный бухгалтер ________________________ _________
(фамилия, имя, отчество) (подпись)
В конце отчетного периода по всем записям, зарегистрированным в журнале, подсчитывается итоговый оборот по графе «Сумма общая», который имеет важное контрольное значение при коллации результатов обработки бухгалтерских данных за отчетный период. Третий этап учетной процедуры запись в Главную книгу.
Процесс переноса журнальной записи в Главную книгу называется разноской. Цель этапа – систематизировать бухгалтерские записи, ранее зарегистрированные в хронологическом порядке.
Главная книга – совокупность бухгалтерских счетов, открываемых в предприятии в течение отчетного периода. В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются обороты и выводится конечное сальдо. По без сальдовым счетам (временные, переменные или транзитные), их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.
Трансформационная таблица составляется следующим образом. Необходимые записи непосредственно вносятся в журнал и переносятся в Главную книгу, а финансовая отчетность составлялась на основе скорректированного пробного баланса. Такой подход используется для небольших фирм. Однако для больших компаний, когда число корректирующих записей велико, необходимо составление трансформационной таблицы. Процедура ее составления будет рассмотрена снова на примере ТОО «Сармат»
Обычно трансформационная таблица имеет одну графу для названий счетов и/или их номеров и, кроме того, еще десять граф с соответствующими названиям, как показано в табл. 6. В адресной части трансформационной таблицы указывается: 1) название фирмы; 2) название "Трансформационная таблица"; 3) период, за который составлена таблица.
Процедура составления трансформационной таблицы включает следующие пять этапов:
1. Запись сальдо счетов и подсчет итогов в графах "Пробный баланс". Названия и сальдо счетов на 31 января непосредственно перенесены из Главной книги в графы "Пробный баланс", как показано в табл. 6. Трансформационная таблица, таким образом, включает в себя пробный баланс и отдельно составлять его не требуется.
2. Запись трансформационных проводок и подсчет итогов в графах "Трансформационные проводки". Необходимыев ходе трансформации записи для ТОО «Сармат», отражаются в графах "Трансформационные проводки". При внесении записей в трансформационную таблицу дебетовая и кредитовая части каждой трансформационной записи отмечаются одной и той же буквой, что отражает корреспонденцию счетов. Если при этом потребуется счет, которого не было в пробном балансе, то его название записывается ниже счетов, содержащихся в пробном балансе (последний включает только те счета, которые имеют сальдо). Итоги дебетовой и кредитовой граф должны быть равны.
3. Запись сальдо счетов после трансформации « подсчет итогов в графах "Трансформированный пробный балам». В табл. 6 можно найти и трансформированный пробный баланс, который составляется посредством алгебраического сложения сальдо каждого счета пробного баланса с соответствующими суммами в графах для трансформационных записей.
Проиллюстрируем подсчет итоговых сумм на некоторых примерах табл. 6. По первой строке показано сальдо счета "Касса" - 1 720 тенге. Поскольку по нему не было трансформаций, сумма в 1 720 тенге записывается в графу "Дебет" трансформированного пробного баланса. Следующая статья - "Счета к получению", ее дебетовое сальдо в пробном балансе составляет 2 800 тенге. Поскольку по этому счету не было трансформаций, сумма 2 800 тенге переносится в графу "Дебет" трансформированного пробного баланса. А вот следующая статья - счет "Материалы для художественных работ" - с дебетовым сальдо 1 800 тенге в графе пробного баланса имеет трансформационную запись (в) в графе "Кредит". Отняв 500 тенге от 1 800, получаем дебетовое сальдо в пробном балансе ~ 1 300 тенге (1 800 - 500). Так же выполняются расчеты по другим счетам.
4. Перенос сальдо из граф "Трансформированный пробный баланс" в графы "Отчет о прибылях и убытках. "Баланс".Каждая статья (счет) трансформированного пробного баланса входит либо в Баланс, либо в Отчет о прибылях и убытках. Чтобы не пропустить какой-либо статьи, их следует переносить строка за строкой, начиная с первой строки "Касса". Каждое сальдо переносится только в одну графу: либо "Дебет", либо "Кредит".
5. Подсчет итогов граф «Отчет, о прибылях и убытках» и «Баланс». Запись чистой прибыли или чистого убытка в обе пары граф для сбалансирования и повторного подсчета итогов. Этот последний этап, как показано в табл.6, необходим для исчисления чистой прибыли или чистого убытка, а также для проверки правильности арифметических расчетов в трансформационной таблице.
Чистая прибыль или чистый убыток - это разница между графами "Дебет" и "Кредит" Отчета о прибылях и убытках. Она также равна разнице между графами "Дебет" и "Кредит" Баланса.
Доходы 4800 тенге
(итог кредитовой графы Отчета о прибылях и убытках)
Расходы 2810 тенге
(итог дебетовой графы Отчета о прибылях и убытках)
Чистая прибыль 1990 тенге
В нашем случае доходы превышают расходы. Следовательно, фирма получила чистую прибыль в сумме 1990 тенге, которая записывается в графу "Дебет" Отчета о прибылях и убытках для сбалансирования граф и в графу "Кредит" Баланса. Это объясняется тем, что полученная прибыль увеличивает собственный капитал, а увеличение собственного капитала записывается в кредит. Если получен чистый убыток, применяется обратная запись.
Для окончательной проверки итоги четырех граф пересчитываются снова. Если графы Отчета о прибылях и убытках или Баланса не сбалансированы, это означает, что сумма записана не в ту графу или при расчетах сумм была допущена ошибка. Однако равные итоги граф Баланса еще не означают, что расчеты правильны. Если какая-либо статья актива была ошибочно отражена в графе "Дебет" Отчета о прибылях и убытках и если аналогичная ошибка была допущена в статьях доходов или пассивов, трансформационная таблица будет иметь сбалансированные итоги, однако сумма чистой прибыли будет рассчитана неверно.