- •Западно-Казахстанский государственный университет
- •Типовая учебная программа дисциплины
- •Данные о преподавателе Нугманова м.К. – доцент, к.Э.Н.
- •1.2 Данные о дисциплине
- •1.3 Введение
- •1.4 График и содержание занятий
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание занятия:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Практическое занятие №8. Тема «Учет денежных средств и денежных эквивалентов»
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Практическое занятие №9 Тема «Учет дебиторской задолженности»
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •Содержание лекции:
- •1.5 Список литературы
- •1. Основная литература
- •Дополнительная работа
- •1.6 Информация по оценке знаний
- •1.6.1 Шкала оценки.
- •1.6.2. Требования к выполнению заданий
- •1.6.3. Политика и процедура курса
- •Знания, умения и навыки студентов оцениваются следующим образом:
- •1.8 Вопросы для проведения контроля знаний студентов
- •1.8.1 Вопросы для проведения контроля по материалам 1 – 7 недели:
- •61. Учет расчетов с бюджетом по видам налогов: ндс,
- •62. Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу
- •1.8.3. Вопросы для подготовки к экзамену
- •Учет расчетов с бюджетом по видам налогов: ндс,
- •Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу
- •3. График выполнения и сдачи заданий по дисциплине
- •4. Карта учебно-методической обеспеченности Карта обеспеченности дисциплины литературой
- •5.Конспекты лекции по дисциплине
- •1.1 Исторический аспект возникновения бухгалтерского учета
- •1.2 Бухгалтерский учет в системе управления
- •1.3 Финансовая отчетность, как источник экономической информации
- •1.4 Бухгалтерский учет в Казахстане и международный бухгалтерский учет
- •Тема 2 Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •2.3 Принципы, выявляемые финансовым результатом и оценка элементов финансовой отчетности
- •3.1 Роль и значение бухгалтерского баланса
- •3.2 Структура и содержание бухгалтерского баланса, основное бухгалтерское уравнение
- •3.3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
- •4.1 Понятие бухгалтерского счета
- •4.2 Система двойной записи
- •4.3 Синтетический и аналитический учет
- •4.4 Типовой план счетов
- •5.1 Учетный цикл. Вопросы изменения хозяйственных операций
- •5.2 Вступительный баланс
- •5.3 Пробный баланс – контрольный инструмент бухгалтерской процедуры
- •6.1 Понятие дохода и методы его признания
- •6.2 Денежные средства: определение, измерение и учет
- •6.3 Признание и оценка дебиторской задолженности
- •1.Выданы деньги под отчет из кассы
- •Отражается погашение суммы
- •7.1 Понятие и классификация запасов
- •7.2 Методы оценки тмз при периодической системе учета
- •7.3 Инвентаризация
- •7.4 Определение себестоимости реализованной продукции
- •7.5 Оборачиваемость запасов
- •8.1 Понятие долгосрочных активов, их классификация
- •8.2 Определение нематериальных активов, основных средств и биологических активов
- •Корреспонденция счетов типовых операций по учету нематериальных активов
- •Учет приобретения основных средств
- •8.3 Оценка долгосрочных активов
- •8.4 Понятие и сущность амортизации, износ долгосрочных активов
- •9.1 Определение расходов
- •Тема 2 47
- •9.2 Оценка элементов финансовой отчетности
- •9.3 Отражение расходов организации на бухгалтерских счетах
- •Раздел 7400 "Прочие расходы" предназначен для учета прочих непроизводственных расходов, которые возникают независимо от процесса обычной деятельности.
- •Тема 10
- •10.1 Определение и классификация обязательств
- •10.2 Заемный, собственный акционерный капитал
- •10.3 Начисленные обязательства
- •Тема 11
- •11.1 Основополагающие принципы и качественные характеристики финансовой отчетности
- •11.2 Отчетность, ее значение и виды
- •11.3 Состав и порядок составления финансовой отчетности
- •Тема 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •Содержание занятия:
- •Тема 2. Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •Содержание занятия:
- •Тема 4. Двойная запись и бухгалтерские счета Содержание занятия:
- •Содержание занятия:
- •Тема 5. Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности
- •Содержание занятия:
- •Тема 6. Учет доходов и денежных средств
- •Тема 7. Запасы и себестоимость реализованной продукции
- •Тема 8. Внеоборотные активы: учета, износ и амортизация
- •Тема 9. Учет расходов
- •Тема 10. Учет обязательств и капитала
- •Содержаниезанятия:
- •Содержание занятия:
- •Тема 11. Подготовка финансовой отчетности
- •Содержаниезанятия:
- •Тема 1. Бухгалтерский учет как информационная система
- •Тема 2. Концепции и принципы бухгалтерского учета
- •Тема 3. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •Тема 4 Двойная запись и бухгалтерские счета
- •Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4 Баланс на 1 января 2011 г.
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Тема 5 Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Тема 6 Учет доходов и денежных средств
- •Задача 13
- •Задача 14
- •Тема 7 Запасы и себестоимость реализованной продукции Задача 14
- •Задача 16
- •Задача 17
- •Задача 18
- •Задача 19
- •Задача 20
- •Задача 21
- •Задача 22
- •Задача 23
- •Тема 8 Внеоборотные активы:учет, износ и амортизация
- •Тема 9 Учет расходов
- •Тема 10 Учет обязательств и капитала Задача 29
- •Тема 11
- •Политика выставления оценок
- •1. Посещение
- •Порядок оценивания знаний обучающихся
- •Методические указания по выполнению практических заданий по отдельным темам По теме «Бухгалтерский баланс»
- •Тема «Бухгалтерские счета»
- •Материалы по контролю и оценке учебных достижений обучающихся
- •Перечень экзаменационных вопросов
- •1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике
- •2. Принцип двусторонности и балансовое уравнение
- •3. Принцип двойной записи и бухгалтерские счета
- •4. Организация документооборота в бухгалтерском учете
- •5. Порядок учета доходов и денежных средств
- •7. Внеоборотные активы: порядок учета, износа, амортизация-
- •8.Порядок учета расходов
- •9.Порядок учета капитала собственного и привлеченного
- •10. Порядок подготовки финансовой отчетности -
- •Раздел 1 Актива баланса;
- •Раздел 1 Актива баланса;
- •Контрольная работа №1 вариант № 1 Задание № 1
- •Вариант № 2 Задание № 1
- •Вариант № 3
- •Вариант № 4 Задание № 1
- •Контрольная работа № 2 (трудоемкость 100 баллов) по теме «Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •12. Программное и мультимедийное сопровождение учебных занятий:
- •13. Перечень специализированных аудитории, кабинетов и лаборатории
- •Типовой план счетов бухгалтерского учета
- •Раздел 1. Краткосрочные активы
- •Раздел 2. Долгосрочные активы
- •Раздел 3. Краткосрочные обязательства
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства
- •Раздел 5. Капитал и резервы
- •Раздел 6. Доходы
- •Раздел 7. Расходы
- •Раздел 8. Счета производственного учета
- •Приложение 2 Терминологический словарь
7.3 Инвентаризация
Инвентаризация- это элемент метода бухгалтерского учета, который представляет собой способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуральном выражении данным бухгалтерского учета. При помощи инвентаризации контролируют сохранность материальных ценностей и денежных средств, проверяют полноту и достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятие проводит инвентаризацию имущества и обязательств.
Инвентаризация- это способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуральном выражении данных бухгалтерского учета, отраженным на счетах. Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены в документах и отражены на счетах бухгалтерского учета, а также внести необходимые уточнения и исправления.
Инвентаризация проводится в соответствии со СБУ № 24 "Организация бухгалтерской службы".
Инвентаризации должны подвергаться:
нематериальные активы;
основные средства;
товарно-материальные запасы;
расчеты;
инвестиции;
денежные средства;
денежные документы;
бланки строгой ответственности и другие статьи баланса.
Инвентаризации подлежат и товарно-материальные запасы, не принадлежащие предприятию, а также ценности, находящиеся на ответственном хранении, полученные для переработки, арендованные основные средства.
Основными задачами инвентаризации являются:
Выявление фактического наличия имущества;
Сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
Проверка полноты отражения в учете обязательств;
Выявление товарно-материальных запасов, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающим стандартам качества, техническим условиям;
Выявление неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей реализации;
Проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств;
Проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе и на счетах в банке, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности и других статей баланса.
В обязательном порядке инвентаризация проводится в следующих случаях:
При смене материально-ответственных лиц (на день приема - передачи дел);
При установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также при порче товарно-материальных запасов;
В случае стихийных бедствий, пожара, аварий, или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
При ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса;
В других случаях, предусмотренных законодательством РК.
В соответствии с Правилами организации бухгалтерского учета инвентаризация имущества, обязательств проводится не реже одного раза в год,кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Для проведения инвентаризации имущества и обязательств организации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается руководителем организации.
В состав инвентаризационной комиссии рекомендуется включать представителей администрации, работников бухгалтерской службы, службы внутреннего контроля и других специалистов, а при необходимости и представителей службы внешнего аудита.
После утверждения приказа о назначении председателю инвентаризационной комиссии выдается письменное распоряжение за подписью руководителя и главного бухгалтера. В распоряжении указывается объект, подлежащий инвентаризации, сроки начала и окончания инвентаризации.
Прежде чем приступить к проведению инвентаризации комиссии необходимо:
опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы;
проверить правильность и исправность весоизмерительных приборов, используемых для работы комиссии в процессе инвентаризации, и соблюдения установленных сроков их клеймения.
получить последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении имущества, подлежащего инвентаризации.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам или отчетам с указанием "До инвентаризации по состоянию на ___________(дата)", что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатка имущества к началу инвентаризации по учетным ценам.
Материально ответственное лицо (лица) представляет расписку о том, что к началу инвентаризации все имущество, поступившее на ответственное хранение, оприходовано, а выбывшее – списано в расход, и все расходные и приходные документы на имущество, находящееся у него в подотчете, сданы в бухгалтерию.
Такие же расписки принимаются от лиц, имеющих подотчетные суммы на приобретение товарно-материальных запасов.
Инвентаризацию имущества рекомендуется производить по местонахождению имущества. Проверка фактических остатков производится при обязательном присутствии материально-ответственного лица, но материально-ответственное лицо не является членом инвентаризационной комиссии на своем участке.
При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально-ответственного лица в инвентаризационных описях расписывается лицо принявшее имущество и лицо, сдавшее имущество. Если инвентаризация имущества продолжается в течение нескольких дней, то помещение, где хранится инвентаризуемое имущество, ежедневно опечатывается в присутствии членов комиссии и материально-ответственного лица.
Данные инвентаризации оформляются инвентаризационными описями.
Инвентаризационные описиэто документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату.
В соответствии с Правилами организации бухгалтерского учета инвентаризация имущества, обязательств проводится не реже одного раза в год, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом. В конце описи материально-ответственное лицо дает расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в ее присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких либо претензий.
На имущество, не принадлежащее организации на правах собственности, но находящееся у него, рекомендуется составлять отдельные инвентаризационные описи. На имущество, пришедшее в негодность, составляется отдельная инвентаризационная опись.
По окончании инвентаризации, оформленные инвентаризационные описи, акты, сличительные ведомости сдаются в бухгалтерию. Инвентаризационные описи могут быть заполнены средствами вычислительной техники, на компьютере или ручным способом. Ни каких помарок и подчисток производить не рекомендуется. В инвентаризационной описи не рекомендуется оставлять незаполненные строки. В последних листах незаполненные строки прочеркиваются. В тех случаях, когда материально-ответственное лицо после инвентаризации обнаружит ошибки в инвентаризационных описях, оно может заявить инвентаризационной комиссии до открытия склада или магазина. Инвентаризационная комиссия производит проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных данных. Исправление оговаривается и подписывается всеми членами комиссии и материально-ответственным лицом.
В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации - расхождение между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Сличительные ведомости составляются по активам, при инвентаризации которых выявлены отклонения от учетных данных
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия с данными бухгалтерского учета признаются:
излишки - доходами, и подлежат оприходование в доход организации;
недостачи расходами, и подлежат взысканию с виновного или относятся за счет организации
нормы естественной убыли применяются лишь в случаях выявления фактических недостач. Сумма естественной убыли в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице. В том случае если после зачета по пересортице все же осталась недостача товарно-материальных запасов, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию товарно-материальных запасов, по которому установлена недостача. Недостача и порча товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли при наличии виновных, возмещается виновным лицом. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении одного и того же наименования товарно-материальных запасов и в одинаковом количестве. О допущенной пересортице материально-ответственное лицо представляет подробное письменное объяснение инвентаризационной комиссии.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.
Стоимость материальных запасов на конец отчетного периода зависит от двух факторов: количества и цены. По крайней мере один раз в год необходимо проводить подсчет натуральных единиц запасов.. Этот процесс называется проведением инвентаризации фактических запасов Хотя фирмы могут проводить инвентаризацию в любое время в течение года, большинство делает это в конце отчетного года. Процесс проведения инвентаризации предполагает три этапа: 1) подсчет, взвешивание или измерение каждой единицы продукции, имеющейся в наличии; 2) определение цены каждого изделия и 3) перемножение (таксировка) для получения итогов.
Товары в пути. В товарные запасы фирмы включаются все изделия, которыми она владеет и которые предназначены для продажи. Товары, приобретенные и находящиеся в пути, должны включаться в состав материальных запасов фирмы, если к ней перешло право собственности на товары. Случаи невключения имеющихся товаров в состав материальных запасов» В момент проведения инвентаризации могут быть выявлены товары, на которые фирма не имеет права собственности. Это товары, подготовленные по заказу клиента, оплаченные им (т.е. акт купли- продажи совершен), принадлежащие ему и дожидающиеся отгрузки. Необходимо зафиксировать их реализацию. Другой категорией товаров, не входящих в состав материальных запасов, являются товары на консигнации. Консигнация - размещение собственником (которого именуют "комитентом" или "консигнантом) своих товаров на складах другой фирмы (именуемой "консигнатором"). Консигнатор не должен включать подобные товары в состав своих материальных запасов, так как вплоть до момента реализации эти товары являются собственностью отправителя - консигнанта.
Первичные документы по поступлению и расходу товарно-материальных запасов (ТМЗ) являются основой организации материального учета. Организация учета ТМЗ осуществляются на основе разработки номенклатуры потребляемых в производстве материалов по их однородным признакам. Номенклатурный номер (код), который затем проставляется во всех документах по наличию и движению ТМЗ.
Номенклатура материалов, в которой указаны цены за единицу учитываемых материалов, называется номенклатурой-ценником.
Поступление ТМЗ оформляется различными документами от канала поступления. При поступлении ТМЗ от поставщиков товары сопровождаются документом, так называемый «счет-фактура», где указываются наименование, количество, цена и общая сумма ТМЗ. В этом документе отдельной строкой записывается сумма начисленной суммы налога на добавленную стоимость. При доставке ТМЗ на склад покупателя автотранспортом поставщика, заведующий складом покупатель принимают у экспедитора поставщика ТМЗ по количеству, и сопоставляет их данными товарно-транспортной накладной, заполненной в двух экземплярах. В случае, если недостачи или других расхождений (количество, вес, сорт и т.п.) фактического наличия с данными накладной не обнаружено, материально ответственное лицо, принявшее товарно-материальные запасы, подтверждает приемку штампом предприятия и росписью в товарно-транспортной накладной. Один экземпляр остается у материально ответственного лица, получившего товарно-материальные запасы, а второй возвращается лицу, доставившему ТМЗ на склад покупателя.
При выявлении расхождений между фактическими данными и отраженными товарно-транспортной накладной, или при наличии повреждений упаковки, проверяют каждое место, о чем должен быть составлен акт. В акте отражают данные о выявленных расхождениях и указывают товарно-материальные запасы, по которым установлены расхождения. Материальные ценности, по которым отклонения не выявлены, в акте не приводят, но производят запись: «По остальным ТМЦ расхождений нет». Акт составляется в двух экземплярах, его подписывают лица, принимавшие участие в приемке-передаче ТМЗ. Один экземпляр акта передают поставщику, а другой остается у материально ответственного лица, принявшего товарно-материальные запасы, в дальнейшем акт передают в бухгалтерию. Акт служит основанием для предъявления поставщику претензии.
Предприятия могут производить закуп товаров у населения. В этом случае материально ответственное лицо предприятие-покупатель, осуществляющее закуп должно составить закупочный акт, указывая в нем фамилию, инициалы, РНН продавца, наименование и цену приобретенных ТМЗ, общую сумму покупки. В этом же акте необходимо указать номер и срок действия патента (свидетельства), вид деятельности, на который выдан патент. Если физическое лицо осуществляет индивидуально предпринимательскую деятельность на основе патента, к акту закупа в обязательном порядке должна быть приложена копия патента. Если физическому лицу за право торговли на рынке выдан разовый талон, в акте закупа необходимо сделать запись, содержащую информацию о номере и сумме, а также подтверждение факта уплаты сбора на рынке. На акте закупа необходимо поставить штамп и подпись администрации рынка.
Основными документами, служащими основанием для оприходования ТМЗ являются:
- счет-фактура;
- товарно-транспортная накладная;
- накладная внутри хозяйственного назначения.
Материалы со складов предприятия отпускаются в цеха для изготовления продукции и на различные хозяйственные нужды следующими первичными документами:
- лимитно-заборными картами;
- актами-требованиями на замену материалов;
- накладными-требованиями на отпуск материалов;
- ведомость дефектов;
- комплектовочными ведомостями;
- раскройными партиями.
На основании указанных первичных документов по движению ТМЗ учет материальных запасов на складе осуществляется материально ответственным лицом (заведующим складом или кладовщиком). Складской учет осуществляется в книге складского учета или в карточках (карточка хранится в картотеках) ежедневно в количественном выражении. В конце отчетного периода в книге или карточках подводятся итоги за месяц (приход, расход за месяц и остаток на конец месяца).
На основании данных книги или карточки складского учета в конце отчетного периода материально ответственное лицо составляет отчет о движении материальных ценностей в двух экземплярах. Один экземпляр вместе с первичными документами передается в бухгалтерию предприятия. Второй экземпляр остается на складе.