2.2.1. Анализ объема реализации продукции зао «Василиса»
Целью анализа объема реализации продукции предприятия является выявление резервов увеличения объема продаж, совершенствования его структуры. Для выявления реальной динамики объема производства и реализации продукции были приняты сопоставимые, то есть единые цены для всех анализируемых периодов – цены, сложившиеся в ЗАО «Василиса» на конец 2011 года. Для проведения данного анализа составим таблицу 2.3.
Таблица 2.3
Динамика объема реализации продукции ЗАО «Василиса» за 2009-2011 гг.
|
Годы |
Объем реализации продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
Абсолютный прирост объема реализации продукции, тыс. руб. |
Темп роста объема реализации продукции, % |
Темп прироста объема реализации, % |
Значение 1% прироста объема реализации, тыс. руб. | ||||
|
пред. год |
базис. год |
пред. год |
базис. год |
пред. год |
базис. год |
пред. год |
базис. год | ||
|
2009 |
9 867 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2010 |
16 838 |
+6971 |
+6971 |
170,65 |
170,65 |
+70,65 |
+70,65 |
98,67 |
98,67 |
|
2011 |
16 353 |
-485 |
+6486 |
97,12 |
165,73 |
-2,88 |
+65,73 |
-168,40 |
98,68 |
В период с 2009 по 2010 год наблюдается рост объема реализуемой продукции. Однако в 2011 году снижение объема реализации составило 2,88%, что обусловлено общей неблагоприятной обстановкой на рынке товарной продукции в заключительном квартале года. За три года объем реализации швейной продукции увеличился на 65,73 %.
Рассчитаем среднегодовой темп роста объема реализации:
Следовательно, среднегодовой темп прироста объема реализации продукции ЗАО «Василиса» за 2009-2011 гг. составит: Тприроста=128,74 - 100=28,74%.
Составной частью анализа динамики объема реализации является также и анализ влияния структурных сдвигов в производстве на величину объема реализованной продукции. Структурные сдвиги обусловлены влиянием следующих факторов – средней цены одного изделия и количественным изменением объема реализации. Рассчитаем степень влияния данных факторов на объем реализации ЗАО «Василиса».
Таблица 2.4
Исходные данные для анализа влияния структурных сдвигов в производстве на величину объема реализации продукции
|
№ п/п |
Показатели |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
Абсолютное изменение | |
|
в 2010 г. |
в 2011 г. | |||||
|
1. |
Объем реализации, тыс. руб. |
9 867 |
16 838 |
16 353 |
6971 |
-485 |
|
2. |
Количество реализованных изделий, шт. |
74 637 |
124 677 |
116 891 |
50040 |
-7786 |
|
3. |
Средняя цена одного изделия, руб. |
132,20 |
135,05 |
139,90 |
2,85 |
4,85 |
Итак, увеличение объема реализации в 2010 году по сравнению с 2009 годом было на 50040 шт. × 132,20 руб. = 6 615,28 тыс.руб. (или 94,90%) обусловлено ростом количества реализованной продукции. Следовательно, на 124677 шт. * 2,85 руб. = 355,72 тыс.руб. (5,10%) объем реализованных изделий увеличился за счет роста средней цены изделия. Общее влияние факторов составило 6615,25+355,72=6971 руб., что соответствует данным таблицы, т.е. объем реализации за счет влияния исследуемых факторов увеличился на 70,65%.
Аналогичным образом рассчитываем влияние роста количества заказов на изменение объема реализации в 2011 г.: -7786 шт. × 135,05 руб. = -1051,52 тыс.руб. (-216,81%), и влияние увеличения средней цены изделия: 116 891 шт. × 4,85 руб. = 566,52 тыс. руб. (или 116,81%). За счет влияния обоих факторов изменение объема реализации в 2011 году по сравнению с 2010 годом составило -485 тысяч рублей или 2,88%.
Проанализируем выполнение плана по ассортименту с помощью метода наименьшего и среднего процента (таблица 2.5), который рассчитывается как отношение суммы выпущенных изделий, но не более планового выпуска к плановому выпуску.
Таблица 2.5
Анализ выполнения плана по ассортименту ЗАО «Василиса» за 2011 г.
|
Номенклатурная группа |
Объем реализации, шт. |
Выполнение плана по ассортименту, % |
Засчитывается в выполнение плана по ассортименту | ||
|
план |
факт |
Уд.вес продукции % | |||
|
Белье |
23585 |
21115 |
18,06 |
89,53 |
21115 |
|
Летняя одежда |
17790 |
16880 |
14,44 |
94,88 |
16880 |
|
Верхняя одежда |
10836 |
11033 |
9,44 |
100,00 |
10836 |
|
Одежда для новорожденных |
18006 |
14050 |
12,02 |
78,03 |
14050 |
|
Одежда для спорта |
12736 |
12250 |
10,48 |
96,18 |
12250 |
|
Одежда для дома |
11429 |
10821 |
9,26 |
94,68 |
10821 |
|
Школьная одежда |
9039 |
9525 |
8,15 |
100,00 |
9039 |
|
Ясельная одежда |
13021 |
13863 |
11,86 |
100,00 |
13021 |
|
Костюмы |
8558 |
7354 |
6,29 |
85,93 |
7354 |
|
Итого: |
125000 |
116891 |
100,00 |
93,51 |
115366 |
Из расчетов, приведенных в таблице 2.5, следует, что коэффициент выполнения плана по реализации продукции швейной фабрики «Василиса» в 2011 году составил 93,51%. Рассчитаем коэффициент выполнения плана по ассортименту методом средних процентов:
=
115366
/
125000 *100 = 92,29%.
В целом предприятие выполнило план по реализации на 93,51%, по ассортименту реализуемой продукции на 92,29%, а наименьший процент выполнения плана отмечен у группы швейных изделий для новорожденных (78,03%).
Также рост объема производства и реализации обеспечивается ритмичной и равномерной работой предприятия по месяцам, кварталам, декадам года. Для характеристики равномерности работы предприятия рассчитывается коэффициент равномерности работы предприятия по формуле:
(2.1)
где ΔО – величина недоданной продукции в анализируемом текущем году по сравнению с базовым (предшествующим) годом,
Оф – фактический объем реализованной продукции за анализируемый период.
Таблица 2.6
Исходные данные для определения коэффициента равномерности работы
ЗАО «Василиса» за 2009-2011 гг.
|
№ п/п |
Период |
Фактический объем реализации, тыс. руб. (сопоставимые цены) |
Недоста-точно продукции 2010 г. |
Недоста-точно продукции 2011 г. |
Коэфф-т равн-ти 2010 г. |
Коэфф-т равн-ти 2011 г. | ||
|
2009 год |
2010 год |
2011 год | ||||||
|
1 |
Январь |
938,57 |
1239,38 |
1224,07 |
- |
15,31 |
1,00 |
0,99 |
|
2 |
Февраль |
850,66 |
1273,25 |
1266,77 |
- |
6,47 |
1,00 |
0,99 |
|
3 |
Март |
825,03 |
1270,54 |
1248,98 |
- |
21,56 |
1,00 |
0,98 |
|
4 |
Апрель |
813,5 |
1250,22 |
1275,08 |
- |
- |
1,00 |
1,00 |
|
5 |
Май |
744,15 |
1274,60 |
1295,24 |
- |
- |
1,00 |
1,00 |
|
6 |
Июнь |
809,11 |
1343,68 |
1366,41 |
- |
- |
1,00 |
1,00 |
|
7 |
Июль |
820,15 |
1606,46 |
1547,88 |
- |
58,57 |
1,00 |
0,96 |
|
8 |
Август |
842,47 |
1682,31 |
1437,57 |
- |
244,74 |
1,00 |
0,83 |
|
9 |
Сентябрь |
839,75 |
1573,95 |
1521,79 |
- |
52,16 |
1,00 |
0,97 |
|
10 |
Октябрь |
832,25 |
1481,84 |
1277,45 |
- |
204,39 |
1,00 |
0,84 |
|
11 |
Ноябрь |
801,22 |
1423,60 |
1409,11 |
- |
14,49 |
1,00 |
0,99 |
|
12 |
Декабрь |
750,14 |
1418,18 |
1482,65 |
- |
- |
1,00 |
1,00 |
|
13 |
Итого за год |
9867 |
16838 |
16353 |
- |
617,69 |
1,00 |
0,96 |
За 2011 год по результатам работы за январь-март и июль-ноябрь было допущено снижение объемов продаж, что обусловило снижение равномерности в работе по сравнению с соответствующим периодом 2010 года. Так, наименьшая загруженность мощностей предприятия наблюдалась в августе – коэффициент равномерности составил 83%. В целом в 2011 году данный показатель составил 96%. При условии достижения коэффициента равномерности, равного 1, ЗАО «Василиса» могло бы дополнительно произвести продукции на сумму 617,69 тыс. руб.
Существенное влияние на равномерность поступления заказов и реализацию изделий оказывает сезонность в работе предприятия. Сезонность характеризуется коэффициентом сезонности, который рассчитывается на основе данных табл.2.4 по формуле:
( 2.2)
где
сез
i
– это коэффициент сезонности в i-том
месяце, Омес
i
– объем производства в i-том
месяце,
Ōмес
– среднемесячный объем производства.
Ōмес 2009 = 9867 / 12 = 822,25 (тыс. руб.);
Ōмес 2010 = 16838 / 12 = 1403,17 (тыс. руб.);
Ōмес 2011 = 16353 / 12 = 1362,75 (тыс. руб.)
При помощи формулы (2.2) по найденным значениям среднемесячного объема производства и реализации, а также используя данные по реализации продукции на ЗАО «Василиса» по месяцам 2009-2011 гг., представленным в приложении 1, найдем коэффициенты сезонности работы предприятия. Рассчитанные значения коэффициента сезонности, абсолютное отклонение от средней величины и квадрат абсолютного отклонения систематизируем в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Расчетно-аналитические показатели для исследования сезонности производства на ЗАО »Василиса» за 2009-2011 гг.
|
№ п/п |
Период времени |
2009 год |
2010 год
|
2011 год | ||||||
|
|
Абс. откл. |
Квадрат абс. откл. |
|
Абс. откл. |
Квадрат абс. откл. |
|
Абс. откл. |
Квадрат абс. откл. | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1 |
Январь |
1,141 |
0,141 |
0,020 |
0,883 |
0,117 |
0,014 |
0,898 |
0,102 |
0,0104 |
|
2 |
Февраль |
1,035 |
0,035 |
0,001 |
0,907 |
0,093 |
0,009 |
0,930 |
0,070 |
0,005 |
|
3 |
Март |
1,003 |
0,003 |
0,000 |
0,905 |
0,095 |
0,009 |
0,917 |
0,083 |
0,007 |
|
4 |
Апрель |
0,989 |
0,011 |
0,000 |
0,891 |
0,109 |
0,012 |
0,936 |
0,064 |
0,0041 |
|
5 |
Май |
0,905 |
0,095 |
0,009 |
0,908 |
0,092 |
0,008 |
0,950 |
0,050 |
0,0025 |
|
6 |
Июнь |
0,984 |
0,016 |
0,000 |
0,958 |
0,042 |
0,002 |
1,003 |
0,003 |
0 |
|
7 |
Июль |
0,997 |
0,003 |
0,000 |
1,145 |
0,145 |
0,021 |
1,136 |
0,136 |
0,0185 |
|
8 |
Август |
1,025 |
0,025 |
0,001 |
1,199 |
0,199 |
0,040 |
1,055 |
0,055 |
0,003 |
|
9 |
Сентябрь |
1,021 |
0,021 |
0,000 |
1,122 |
0,122 |
0,015 |
1,117 |
0,117 |
0,0137 |
|
10 |
Октябрь |
1,012 |
0,012 |
0,000 |
1,056 |
0,056 |
0,003 |
0,937 |
0,063 |
0,004 |
|
11 |
Ноябрь |
0,974 |
0,026 |
0,001 |
1,015 |
0,015 |
0,000 |
1,034 |
0,034 |
0,0011 |
|
12 |
Декабрь |
0,912 |
0,088 |
0,008 |
1,011 |
0,011 |
0,000 |
1,088 |
0,088 |
0,0077 |
|
13 |
Итого за год |
|
0,4749 |
0,0402 |
|
1,0937 |
0,1321 |
|
0,8643 |
0,0770 |
Размах вариации, как показатель сезонности, характеризует разность между наибольшим и наименьшим значениями месячных коэффициентов сезонности. По данным таблицы 2.7 на ЗАО «Василиса» размах вариации составляет:
за 2009 год: 1,141 – 0,905 = 0,236;
за 2010 год: 1,199 – 0,883 = 0,316;
за 2011 год: 1,136 – 0,898 = 0,238.
Размах вариации за исследуемые три года практически не изменился, что говорит о тенденции сохранения сезонных колебаний в спросе на продукцию ЗАО «Василиса» в 2009-2011 гг. (отклонение максимального объема продаж от минимального в начале периода составляет 23,6% от среднемесячного объема реализации, а в конце периода аналогичный показатель составляет 23,8%).
Среднелинейное отклонение за каждый год находим по формуле:
(2.3)
θ2009 = 0,4749 / 12 = 0,040,
θ2010 = 1,0937 / 12 = 0,091,
θ2011 = 0,8643 / 12 = 0,072.
Таким образом, можно отметить небольшие колебания спроса на продукцию ЗАО »Василиса» в анализируемом периоде – отклонение месячного объема реализации продукции от среднемесячного в среднем не превышает 10%.
Среднеквадратическое отклонение определяется по формуле:
.
(2.4)
σ
2009
= √
0,0402
/
12 = 0,0578,
σ
2010
= √
0,1321
/ 12 = 0,1049,
σ
2011
= √
0,0770
/ 12 = 0,0801.
Все показатели, характеризующую сезонность на ЗАО «Василиса», систематизированы в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Показатели сезонности по ЗАО «Василиса» за 2009-2011 гг.
|
№ п\п |
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Размах вариации |
0,236 |
0,316 |
0,238 |
|
2 |
Среднелинейное отклонение |
0,040 |
0,091 |
0,072 |
|
3 |
Среднеквадратическое отклонение |
0,0578 |
0,1049 |
0,0801 |
|
4 |
Коэффициент вариации |
5,78% |
10,49% |
8,01% |
При условии сглаживания сезонности возможно получение дополнительного объема производства и реализации продукции, который можно определить по формуле:
Δ
Осез
=
*
(2.5)
По данным за 2011 год, дополнительный (недоданный) объем реализации составляет:
16 353 * 0,0801 = 1 309,88 (тыс. руб.)
Таким образом, сглаживание сезонности позволит использовать значительные резервы роста объема реализации.