1.2 Основные понятия

Данный раздел «Методических указаний» необходим для того, чтобы восполнить пробелы в подготовке специалиста, вызванные отсутствием в учебных планах курса «Экономика предприятия».

Экономическое обоснование проекта - это доказательство целесооб­разности осуществления инновации с точки зрения экономической выго­ды. Для этого служат показатели экономической эффективности.

Обоснование осуществляется путем сравнения проектного варианта с базовым.

В ряде случаев для экономического обоснования проекта необходимо разработать бизнес-план. Это те случаи, когда предполагается создание нового предприятия, либо внедрение на действующем пределе принци­пиально новой продукции (технологии) требует расширения производст­ва, освоения новых рынков сбыта и т.п. Расчет себестоимости нового из­делия, построение графика безубыточности и определение дисконтиро­вания дохода без других разделов бизнес-плана не является экономиче­ским обоснованием, так как неизвестно, примет ли рынок новую продук­цию в предполагаемых объемах продаж.

Если в дипломном проекте студент проводит функционально-стоимостной анализ конструкции или технологии, то его можно рассмат­ривать как начальный этап экономического обоснования. Функциональ­но-стоимостной анализ позволяет определить функциональную эффективность стоимостных затрат. Его необходимо дополнить расчетами экономической эффективности.

Варианты расчета экономической эффективности различаются:

а)по месту возникновения эффекта (предприятие-производитель дан­ной продукции; предприятие, использующее данную продукцию или технологию; индивидуальный пользователь);

б)по источнику экономии (текущие затраты на производство продукции; текущие затраты в сфере эксплуатации продукции или технологии; едино­временные затраты производителя или пользователя; дополнительная при­быль от реализации продукции более высокого качества по более дорогой цене; дополнительный доход от освоения рынков новой продукции).

Отсюда видно, что экономия рассчитывается путем сравнения ука­занных показателей проектного варианта с показателями базового.

Рассмотрим каждый из этих показателей и методику их расчета.

Себестоимость (С ) - это текущие затраты предприятия на производ­ство и реализацию его продукции. Это понятие применяется только к тем изделиям (устройствам, системам, программам, результатам НИОКР, ит.п.) которые выпускаются на продажу. Различают себестоимость едини­цы продукции и себестоимость годового выпуска (С хN, гдеN - годо­вой выпуск продукции в натуральном выражении).

Годовая программа выпуска по проектному варианту (N₂) принимается равной выпуску продукции по базовому варианту (N₁), если последний полностью реализуется на рынке. Если предполагается увеличение объема производства (N₂ >N_l), или данные об (N_l) не приводятся, то необходимо обосновать (N₂) по результатам маркетинговых исследований.

Текущие эксплуатационные издержки (И) - это затраты предпри­ятия или индивидуального пользователя на эксплуатацию изделия, уст­ройства, программного обеспечения, технологии и т.п. В экономическом обосновании они рассчитываются на год по базовому(И₁) проектному вариантам(И₂).

Единовременные затраты (К) в отличие от текущих осуществляются сразу, одномоментно. Большую часть единовременных затрат составля­ют капитальные вложения - инвестиции в основной капитал (основные средства). Они представляют собой денежное выражение совокупности финансовых, материальных и трудовых ресурсов, направленных на строительство, расширение, техническое перевооружение предприятий:приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, программ­ного обеспечения; проектно-изыскательские работы.

Другая часть единовременных затрат - это инвестиции в человече­ский капитал, т.е. затраты на целевую подготовку и обучение персонала, связанные с внедрением проекта.

В расчетах годового экономического эффекта, для приведения к го­довой соразмерности с текущими затратами единовременные затраты умножаются на коэффициент нормативной экономической эффективно­сти (Е_н). Это величина, обратная нормативному сроку окупаемости. ЗначениеЕ_н устанавливается инвестором и определяет нижнюю грани­цу годовой экономии, которую нужно получить на 1 рубль единовремен­ных затрат.

В высокотехнологичных отраслях в связи с быстрым моральным ус­тареванием технических решений рекомендуется устанавливать, Е_н = 0,3 , что соответствуетТ_ок < 3года .

В то же время допускаются и меньшие значения Е_н (0,15 для проек­тов расширения и перевооружения предприятий; 0,08 для инвестиций с целью улучшения условий труда).

Сумма текущих затрат и единовременных затрат, скорректированных на коэффициент экономической эффективности представляет собой при­веденные затраты (Z ).

Определение экономической эффективности представляет собой со­поставление (в абсолютном или относительном выражении) экономиче­ских результатов с затратами на их получение. Если прямым экономиче­ским результатом работы предприятия за год является выручка от реали­зации (В), то обобщающим показателем абсолютной экономической эффективности является разница между выручкой и затратами предпри­ятия, т.е. прибыль (П). Соответственно абсолютная экономическая эф­фективность проекта характеризуется дополнительной прибылью, кото­рую он позволяет получить за год. Для обозначения этого показателя служит теория «годовая экономия» (Э_г). Однако итоговым показателем эффективности проекта служит годовой экономический эффект (Э_э), учитывающий величину дополнительных капитальных затрат (∆К ).

Срок окупаемости капитальных затрат (Т_ок) - это время с начала реали­зации проекта до момента полного возмещения единовременных затрат. Рассчитывается для тех проектов, которые требуют дополнительных ка­питальных (единовременных) затрат по сравнению с базовым вариантом.

Дисконтированный доход (ДД) рассчитывается для проектов, где (Т_ок) больше одного года.

Методика расчета показателей экономической эффективности (Э_Г ,Э_Э, ΔК ,Т_ок ,ДД ) будет рассмотрена ниже.

Экономические преимущества проекта выражаются в показателе го­дового экономического эффекта (Э_Э), который рассчитывают:

Э_Э= Z₁-Z₂,

Если экономический эффект предполагается получить в сфере произ­водства проектируемого изделия (устройства, системы и т.п.), то данная формула принимается:

Э_Э = (С_{1 *} N₂ + Е_н * K_l)- (С₂ * N₂ + Е_н * К₂)

Если эффект будет получен в сфере эксплуатации, то используется формула:

где Т₁ иТ₂ - срок службы до физического или морального устаревания базового и проектируемого изделия (устройства, технологии и т.п.)

На практике годовой экономический эффект чаще рассчитывается че­рез показатель годовой экономииЭ_Г .

Экономия от снижения себестоимости производства определяется:

На единицу продукции Э_{Г ед} =С₁-С₂,

На годовой выпуск Э_Г =(C_l - C₂)*N₂.

Экономия годовая от снижения текущих затрат на эксплуатацию из­делия (устройства, системы, технологии, программы и т.п.) рассчитыва­ется по формуле:

Э_Г = (И₁ -И₂)

В ряде случаев экономии достигается за счет снижения единовремен­ных затрат.

Эта общая экономия по единовременным затратам:

Э_К = (К_х -К₂)

и годовая экономия по единовременным затратам:

При равенстве эксплуатационных издержек (И₁ = И₂) можно рассчи­тать коэффициент относительной экономии по единовременным затратам:

Годовой экономический эффект рассчитывается как разность годовой экономии и дополнительных единовременных затрат скорректированных на коэффициент нормативной экономической эффективности:

Э_Э=Э_Г – Е_н * ΔК

Важнейшим показателем экономической эффективности инвестиций является срок их окупаемости. Он рассчитывается по формулам:

или

Коэффициент относительной экономической эффективности (Е) -величина, обратная сроку окупаемости. Коэффициент показывает, какую экономию на 1 рубль единовременных затрат даст реализуемый проект.

или

Проект считается экономически эффективным, если Е > Е_Н.

2. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЧАСТИ ДИПЛОМНОГО ПРОЕКТА

Экономическая часть дипломного проекта включает в себя следую­щие разделы.

1. Общая часть.

2. Выбор и обоснование базового варианта для сравнения.

3. Краткая характеристика технических (технологических) измене­ний, предлагаемых в проекте.

4. Расчет показателей экономической эффективности.

В разделе 1. «Общая часть» необходимо раскрыть содержание сле­дующих вопросов:

• экономический анализ существующих конструкций (технологий, систем) данного функционального назначения, характеристика их недос­татков и экономические последствия (убытки, недополученная прибыль) в производстве и эксплуатации;

• характеристика возможных вариантов устранения этих недостатков и их экономических последствий;

• выбор и обоснование оптимального варианта решения технической проблемы, соответствующей теме дипломного проекта;

- формулировка экономических задач проекта.

Раздел 2 «Выбор и обоснование базового варианта для сравнения» не-обходим потому, что определение показателей экономической эффективности основано на сравнении проектируемого варианта с исходной базой. Правильный выбор базового варианта имеет существенное значение для объективной оценки новых технических решений. При выборе базы для сравнения необходимо руководствоваться следующими правилами:

1. В качестве базы должен рассматриваться такой вариант, который служит для решения той же проблемы и функции, что и проектируемая техника (технология).

2. В качестве базового следует выбирать лучший, наиболее эконо­мичный вариант отечественной техники (технологии). Только в этом случае нововведение будет целесообразным. Устаревшие и явно неэф­фективные решения принимать в качестве базовых не допускается.

3. В случае, если проектируемое устройство или технология предназначены для выполнения функций, которые ранее осуществлялись вручную, то объектом для сравнения принимается ручной способ выполнения данных работ.

4. Если проектируется устройство, или технология решения новой задачи (например, для измерения какого-либо параметра при ремонтеБРЭА), то за базу принимается состояние диагностики, наладки и ремонта БРЭА без информации о данном параметре.

5. Если проектируемое устройство будет решать задачи, которые до этого решались с помощью нескольких приборов и устройств, то базой для сравнения должна служить вся совокупность заменяемой техники.

6. Если проектируемое устройство является основным звеном какой-либо общей системы (например, устройство ввода информации в ЭВМ), то в зависимости от конкретных условий выбираются следующие базы для сравнения:

а)аналогичное устройство, выполняющее подобные функции (например, соответствующее устройство ввода), что позволяет сравнить технико-экономические показатели, присущие устройствам;

б)вся совокупная система с использованием базового устройства ввода;

в)две базы: устройство и вся система в целом.

В разделе 3 «Краткая характеристика технических (технологических) изменений» должны быть четко сформулированы все изменения, вносимые в базовую технику или технологию и проанализировано влияние этих изменений на себестоимость производства, проектируемой техники, на затраты в сфере ее эксплуатации, а также оценены качественные параметры.

В сфере производства экономический эффект достигается за счет се­бестоимости единицы продукции в результате уменьшения материало­емкости, сокращения расходов на комплектующие изделия, снижения трудоемкости и сложности изготовления, а также за счет получения до­полнительной прибыли от реализации более качественной продукции, привлечения новых покупателей и освоения рынков сбыта, удовлетворе­ния потенциального спроса на новую продукцию. Возможно также получение экономического эффекта за счет снижения единовременных (капитальных затрат) по сравнению с базовым вариантом.

В сфере эксплуатации проектируемой техники или технологии эко­номический эффект достигается за счет экономии текущих либо едино­временных затрат. В свою очередь экономия по текущим затратам дости­гается за счет снижения трудоемкости использования ремонта и обслуживания, снижения расходов вспомогательных материалов, на электроэнергию, на планово-предупредительные ремонты, диагностику и т.д.

Экономия по единовременным затратам пользователя достигается за счет снижения затрат на изготовление, проектирование или покупку тех­ники (технологии), затрат на целевую подготовку кадров и другие сопутствующие расходы.

К качественным параметрам относятся показатели назначения (характеризующие выполнение основных функций изделия): надежность, безотказность, ремонтопригодность, долговечность, технологичность, эсте­тические, эргономические, влияние на окружающую среду. Наиболее часто используемые характеристики используемых различных видов техники приведены в приложениях 1, 3, 4.

Результаты анализа влияния технических изменений для наглядности рекомендуется систематизировать в табличной форме (табл. 1):

Таблица 1

Характеристика технических (технологических) изменений, предлагаемых в проекте	Влияние технических изменений
	Экономические показатели		Качественные параметры
	В сфере производства	В сфере эксплуатации
1. Замена тиристорного блока на микро-схему (и т.д. по всем техническим изменениям предусмотренным в проекте)	1. Снижение трудоемкости изготовления	1. Сокращение потребленияэлектроэнергии 2. Снижение затрат на ремонт и обслуживание	1. Повышение надежности блока. 2. Повышение точности измерения. 3. Уменьшение габаритов блока

Данный раздел завершается выводом о главных экономических пре­имуществах проекта и источниках получения экономического эффекта.

В разделе 4 «Расчет показателей экономической эффективности» ре­комендуется указать:

• номер способа расчета;

• вид экономического преимущества от внедрения проектируемого варианта техники (технологии);

• кто является субъектом получения экономического преимущества (как правило, указывается конкретное предприятие);

• источник экономического эффекта;

• показатели экономической эффективности, которые требуется рас­считать;

• промежуточные показатели, которые необходимо рассчитать;

• исходные данные для расчета (показатели и количественные значе­ния, источник получения данных);

• формулы для расчета показателей;

• расчет показателей (значения подставляются в формулы, приводят­ся соответствующие пояснения);

• итоговые значения показателей эффективности;

- выводы об экономической эффективности проекта. Выбор способа расчета осуществляется с помощью таблицы 2.

Таблица 2

№ способа расчета	Экономическое преимущество	Субъект получения экономического эффекта	Источник экономического эффекта	Показатели экономической эффективности	Промежуточные расчеты	Исходные
1	2	3	4	5	6	7
1.	Проектируемое изделие (устройство, система) дешевле в изготовлении, чем базовое	Предприятие, выпускающее аналогичное (базовое) изделие с целью реализации	Себестоимость единицы продукции	Годовая экономия от снижения себестоимости (ЭГ), Годовой Экономический эффект (ЭЭ), Срок окупаемости (ТОК) Чистый дисконтированный доход	Себестоимость единицы продукции по базовому и проектному варианту (С1 и С2 ), Дополнительные капитальные вложения (ΔК ), либо капитальные вложения по базовому и проектному варианту (К1 иК2)	Калькуляция себестоимости базового изделия либо его спецификация; нормы трудовых и материальных затрат; специфи­кация проектируемого изделия; цены на материа­лы и комплектующие, среднеча­совая зар­плата, уровень наклад­ных рас­ходов, годовая програм­ма вы­пуска;
2.	То же	Предприятие, изготавливающее изделие для собственного поль­зования	Единовременные (капитальные затраты пользователя)	Общая и годовая экономия (ЭК и ЭКГ) от снижения единовремен­ных затрат, коэффициент относительной экономической эффективности (Ψ)	Величина единовременных за­трат по базовому и проектному ва­рианту (К1 и К2)	Те же, но вместо кальку­ляции се­бестои­мости по базовому варианту - смета затрат
3.	То же	Предприятие ли­бо индивидуаль­ный пользова­тель, приобре­тающий данное изделие для соб­ственных нужд	Тот же	Те же	Цена приоб­ретения из­делия для пользователя по базовому и проектному варианту	Те же, но вместо кальку­ляции се­бестои­мости ба­зового изделия -его цена и величи­на сопут­ствую­щих рас­ходов; уровень НДС; процент рента­бельно­сти; тор­говая на­ценка
4.	Проектируемое изделие (устройство, система) дешевле в эксплуата­ции, чем ба­зовое	Предприятие (либо индивидуальный пользо­ватель), исполь­зующее данное изделие	Текущие затраты пользователя техники	Годовая экономия (ЗГ) от снижения те­кущих эксплуатацион­ных затрат, го­довой эконо­мический эф­фект (Ээ) срок окупаемости (Ток)	Текущие эксплуатационные затра­ты в расчете на год по базовому и проектному вариантам (И1, И2); единовременные капитальные затраты по базовому и проектному вариантам (К1 , К2 )- либо дополнительные капитальные вложения по проектному варианту (ΔК)	Перечень затрат, подле­жащих измене­нию в ре­зультате внедре­ния про­ектируе­мой тех­ники. Нормы, цены, уровни затрат для рас­четов эксплуатационных расходов до и после внедрения, а также ка­питаль­ные за­траты
5.	Проектируемая технология более прогрессивна, чем базовая	Предприятие, где используется или рекомендуется использовать данную технологию	Текущие затраты пользователя технологии	Те же	Текущие эксплуатационные затраты в расчете на годовую производственную про­грамму по базовому и проектному варианту (И1, И2 ) единовре­менные за­траты по ба­зовому и проектному варианту (К1 иК2) либо дополнительные капитальные вложения по проектному вариантуΔК	Те же
6.	Проектируемое изделие является более дорогим в производст­ве либо в эксплуатации, чем базовое, но превосходит его по качественным параметрам	а) Предприятие, выпускающее изделие на продажу б) То же в) Предприятие приобретающее (изготавливающее для собственного пользования) г) То же	Увеличение цены изделия Корректировка затрат с учетом качества То же То же	Дополнительная прибыль от реализации изделия по более дорогой цене (ΔП); годо­вой экономический эффект (Ээ) срок окупаемости затрат Годовая экономия по себестоимости с четом коэффициента приведения (эквивалентности) Годовая и общая экономия по единовременным затратам с учетом коэффициента приведения (эквивалентно­сти) Годовая эко­номия по те­кущим экс­плуатацион­ным затратам с учетом коэф­фициента при­ведения (эквивалентности)	Расчет цены изделия (У2) параметрическим методом, себестоимость единицы продукции (C2,С1), капитальные затраты по базовому и проектному варианту (К1, К2) либо дополнительные капитальные вложения по проектному варианту (ΔК) Себестоимость едини­цы изделия по базовому и проектному варианту (С2, С1) капитальные затраты (К1 ,К2 илиΔК ); коэффициент приведения (эквивалентности) Единовре­менные за­траты по ба­зовому и проектному варианту (К1, К2 ) коэффициент приведения (эквивалентности) Текущие эксплуатационные затраты по базовому и проектному варианту (И1,И2) коэффициент приведения (эквивалент­ности)	Те же, что для способа I; технические характери­стики изделия; результаты опроса потребителей или экспертной оценки качественных параметров Те же, что для способа I; техниче­ские ха­рактери­стики ба­зового и проекти­руемого изделия (величина либо экспертная оценка в баллах) Те же, что для способа IIиIII; тех­нические характеристики базового и проектируемого изделия (величина либо экспертная оценка в баллах) Те же, что для Способа IV; тех­нические характе­ристики базового и проек­тируемо­го изде­лия (ве­личина либо экс­пертная оценка в баллах)
7.	Проект позволяет освоить новую для предприятия сферу деятельности, принципиально новую продукцию, выйти на новые рынки и т.д., но требует расширения производства замены оборудования, освоения рынков сбыта и т.д.	Предприятие- изготовитель или пользователь но- вой продукции (устройства, системы, технологии)	Дополнительная прибыль от освоения но- вой продукции, технологии, рынков, сфер деятельности	Дополнительная прибыль (ΔП), срок окупаемости (Ток )	Бизнес-план проекта	Характеристики фирмы, продукции, технологии, конкурентов, показатели рынка, результаты спроса потребителей, данные о производственном процессе организации произво­дства, для расчета себестоимо­сти про­дукции и инвести­ций, графика безубыточности
8.	Внедрение информационных технологий характеризуется качест­венными неформализуемыми процессами и явлениями с высоким уровнем не­определен­ности	Предприятие, использующее информационные технологии (ИТ)	Комплексный результат внедрения ИТ	Интегральный коэффициент эффективности ИТ	Индексы результатов и затрат внедрения ИТ приведенные затраты (Z ) на создание и функционирование ИТ	Экспертные оценки результатов ИТ, сметы теку­щих и единовремен­ных за­трат на внедре­ние и функционирова­ние
9.	Внедрение или совершенствова­ние ИТ позволяет снизить совокупную стоимость владения (ССВ) информационными ресурсами (ИР)	Тоже	Снижение ССВ	Годовой экономический эффект (Ээ )	ССВ, плановые затраты и потери свя­занные с владением ИР	Те же, что для способа IVс учетом специфики ИТ и ИР

Далее рассмотрим порядок расчета по каждому способу. Переходим к Iспособу расчета.