Оффшорные зоны (03)

Оффшорные зоны (что дословно означает «вне берега») составляют особый класс среди свободных экономических зон. И главное отличие от СЭЗ состоит в том, что зарегистрированные в них пред­приятия не имеют нрава осуществлять никакую производственную деятельность.

Основным признаком оффшорной юрисдикции является льготный ха­рактер налогообложения. Налоговые льготы для компаний, зарегистриро­ванных в 03, или оффшорных компаний (ОК.) весьма существенны и, как правило, представляют собой полное освобождение от уплаты всех мест­ных налогов. ОК. обязаны уплатить лишь разовый регистрационный сбор и оплачивать годовой сбор, ставки которого обычно фиксированы и не зави­сят от коммерческой активности ОК.

Другим ведущим признаком деятельности в режиме оффшора является запрет на коммерческие операции на территории страны регистрации ОК.

Учреждая ОК водной из многочисленных юрисдикции, компании реализуют свое право налогоплательщика выбрать любые допустимые законом методы для уменьшения налоговых обязательств и освобождения от чрез­вычайно высоких таможенных тарифов, валютного контроля, экспортных и импортных квот.

Это, а также высокий уровень банковской и коммерческой секретнос­ти, лояльность государственного регулирования, анонимность реальных владельцев компании, которая обеспечивается возможностью трастового управления акциями ОК с помощью местных номинальных владельцев, привлекают клиентов в оффшоры. Раскрытие подлинных имен возможно только в экстраординарных случаях. Однако и в этом случае имеются опре­деленные гарантии: в некоторых 03 акции могут выпускаться на предъяви­теля, что сохраняет анонимность истинных хозяев ОК.

Льготный режим в 03 определяется также отсутствием валютных огра­ничений, свободным вывозом прибылей, отсутствием таможенных пошлин и сборов для иностранных инвесторов, низким уровнем уставного капита­ла (который часто просто декларируется, но не оплачивается), экстеррито­риальностью и др.

Важным фактором привлекательности оффшора является стабильность этого режима. Обычно в течение 15-25 лет с момента регистрации ОК инвестор гарантирован от неблагоприятных для него изменений в 03.

Налог на прибыль в 03 отсутствует или составляет всего 1-2%. Вместо него обычно взимается ежегодный сбор, установленный в разных 03 от 50 до 1000 дол.

В 03 максимально упрощена процедура регистрации. Минимальный размер уставного капитала, как правило, не устанавливается.

В большинстве стран 03 не требуется предоставления отчета по веде­нию счетов, налоговых деклараций. Внешние аудиторы требуются далеко не во всех 03. Счета фирмы могут быть проверены ими только по разреше­нию владельцев. Единственная форма отчетности большинства ОК — еже­годный финансовый отчет.

Однако таможенные и налоговые службы, а также органы валютного контроля США, Скандинавских государств, стран Европейского сообще­ства систематически подвергают проверке сделки при участии фирм из 03. Кроме того, в некоторых странах применяется специальное законодатель­ство, препятствующее снижению налоговых потерь благодаря использованию дочерних фирм и 03. В Италии, к примеру, чтобы получить разреше­ние на открытие ОК, надо долго доказывать налоговым органам, что регис­трация предприятия в 03 жизненно необходима для предпринимателя.

Другим негативным фактором оффшорного бизнеса выступает прояв­ление недоверия к ним со стороны государственных властей. ОК сталкива­ются с трудностями при получении банковских кредитов и поиске деловых партнеров.

Для стран, создающих 03 на своей территории, выгода состоит в при­влечении дополнительных иностранных инвестиций, увеличении доходов, создании новых рабочих мест, что способствует развитию национальной экономики.

Общее число 03 в мире можно определить лишь условно, поскольку каждый год одни из них исчезают или перестают функционировать, а дру­гие появляются. По мнению экспертов, на сегодняшний день реально су­ществует около шестидесяти устойчивых и комплексных оффшорных цен­тров, где давно уже действуют ОК.

Наиболее известными среди них являются следующие (по регионам):

Европа: Гибралтар, Лихтенштейн, Андорра, Монако, Ирландия, Швей­цария, о-ва Джерси, Гернси, Сарк, Кипр, Мальта, МЭН, Мадейра;

Центральная Америка: Панама, Коста-Рика, Бермудские, Каймановы, Виргинские, Багамские о-ва, Барбадос, Антигуа и Барбуда, о-ва Кайкос, Аруба;

Африка: Либерия, Маврикий;

Океания: Науру, Фиджи, Западное Самоа;

Юго-Восточная Азия: Гонконг, о-в Лабуан (Малайзия), Делавер, Вайо-минг, Сингапур;

Ближний Восток: Бахрейн, Ливан.

03 отличаются налоговым режимом, что подтверждается данными табл. 1. Варьируется и набор налогов (подоходный, корпоративный, на вы­воз и репатриирование дивидендов, с банковских процентов, с платежей типа «роялти») и размер их ставок.

Как правило, там, где налоги не взимаются (Ирландия, Либерия, Лих­тенштейн, Панама) или взимаются, но очень низкие (Швейцария), в мо­мент регистрации фирм в качестве налога выплачивается единая сумма (па­ушальный налог). В таких зонах обычно также взимаются ежегодные реги­страционные взносы компаний, сборы за предоставление банковских и страховых лицензий, лицензий на трастовую деятельность (см. табл. 1).

Особый интерес для характеристики 03 представляют страны Кариб­ского бассейна. В их группу включают 23 островных государства, а также Белиз, Гайану, Панаму, Суринам и французские заморские департаменты Мартинику, Гваделупу и Французскую Гвиану. Большинство этих стран ог­раничены рамками небольших островов, а население не превышает полу­миллиона человек.

Крупнейшей региональной организацией этих стран является органи­зация Карибского содружества , созданная в 1973 г.

Общими чертами экономики стран Карибского бассейна являются ог­раниченные природные ресурсы, неразвитые внутренние рынки, большая зависимость от экспорта и иностранного туризма, что и предопределяет для них необходимость поиска дополнительных ресурсов развития, в том числе и виде создания оффшорных зон.

Оффшорные сферы бизнеса здесь ориентированы на международные компании и банки и предлагают самый широкий спектр финансовых и юри­дических услуг. Либеральное валютное законодательство, частичное или полное освобождение от прямых налогов, политическая стабильность, гарантии безопасности и конфиденциальности для иностранных инвесторов — все это привлекает зарубежные капиталы. Так, например, Каймановы о-ва являют­ся одним из крупнейших финансовых и банковских центров: 20 и:) 25 круп­нейших банков мира имеют здесь свои филиалы. Большую популярность приобрели оффшорные юрисдикции Багамских, Бермудских, Британских Виргинских о-вов, а также о-ва Терке и Кайкос.

Как видно из табл. 1, страны региона путем значительных сокращений, а часто и полной отмены налогов на деятельность оффшорных компании предлагают достаточно льготные режимы функционирования иностранных инвесторов. Это приводит ко все увеличивающемуся числу ежегодно регистрируемых компаний.

Так, за 1995 г. на Британских Виргинских о-вах было зарегистрировано более 29000 иностранных компаний, в Белизе - более 700, на Багамских о-вах — свыше 9000, в Панаме — около 15000 компаний.

Около половины общего числа государств Карибского региона практи­куют у себя оффшорный бизнес, причем в разных его проявлениях: это и оффшорные компании финансового профиля (Каймановы о-ва, о-ва Терке и Кайкос), компании холдингового тина (Панама), экспортно-импортные компании (Британские Виргинские и Багамскис о-ва).

Многие государства региона, помимо низких налоговых ставок, пред­лагают заключать соглашения об избежании двойного налогообложения. Так, Федерация Сент-Китс и Невис заключила такие договора с Данией, Новой Зеландией, Швецией, Швейцарией и Великобританией. В Панаме налогообложение носит строго территориальный характер:

если компания ведет свою коммерческую деятельность вне территории государства, то с нее не взыскивают никаких налогов. Уплачивается только ежегодный взнос в размере 150 американских долларов для поддержания благосостояния страны, который не зависит от величины годовой прибы­ли. Не случайно огромное число морских судов плавает под панамским флагом. До настоящего времени Панама не имеет каких-либо налоговых соглашений с другими странами.

Доходы компаний на Британских Виргинских о-вах (принадлежащих нерезидентам), полученные за пределами островов, полностью освобожде­ны от уплаты налогов. Ежегодная пошлина, не зависящая от прибыли, составляет от 300 до 1000 дол. (в зависимости от величины уставного капитала компании). Среди других регионов следует отметить финансовые оффшоры, распо­ложенные в проливе Ла-Манш на о-вах Гернси и Джерси. На этих островах с населением 60 тыс.человек функционируют 74 банка и свыше 30 тыс. фи­нансовых компаний. Объем банковских депозитов составляет свыше 160 млрд. дол.; 40% депозитов находится в банках, контролируемых из Швейцарии. На данную зону не распространяются законы Великобритании и Европейского союза, регулирующие деятельность банков и налогообложение. На островах активизируются и быстро расширяются страховые операции.

Интересен и опыт Венгрии. В этой стране был реализован режим клас­сического оффшора. Оффшорные компании получают скидку на налог на прибыль в размере 85%, что позволяет сократить реальную ставку налога до 5,4%. Оффшорной компании предоставляется право вести операции с ино­странной валютой; получать иностранные займы и кредиты без специаль­ного разрешения властей, регулирующих операции с иностранной валю­той; иметь счета в иностранных банках при условии, что определенная доля счетов приходится на Венгерский банк. Посредническая деятельность та­ких компаний в Венгрии ограничена внешней торговлей с Россией, а также посредничеством между российскими компаниями. Принцип такого огра­ничения простой - ориентировать оффшорные льготы на основные, пре­обладающие во внешней торговле товарные потоки и широкий круг хоро­шо известных деловых партнеров.

Вариант посредничества оффшорных компаний в торговых сделках между за­рубежными компаниями позволяет аккумулировать в таких компаниях значитель­ную прибыль. Схема здесь следующая. Производитель страны Х продает партию то­варов (по бумагам) дружественной оффшорной компании по заниженной цене, уходя в значительной степени от налогообложения прибыли. Оффшорная компания про­дает эту партию товара покупателю страны Х или У по достаточно высокой цене. Прибыль, оседающая в оффшорной компании, может быть реинвестирована в дея­тельность производителя партии товаров и услуг, сотрудничающего с данной компа­нией. Тем самым, за счет указанной прибыли как бы генерируется дополнительный спрос на товары, что способствует оживлению производства как в оффшорной зоне, так и за ее пределами.