Два способи представлення звіту про прибутки та збитки

МСБО 1 допускає два підходи при аналізі доходів і витрат:

• за елементами витрат;

• за функціями витрат(собівартість продажів).

МЕТОД ХАРАКТЕРУ ВИТРАТ

Витрати поєднуються у звіті про прибутки та збитки і відповідності з їх характером ( наприклад, амортизація, придбання матеріалів, транспортні витрати, заробітна плата і ін.), і не перерозподіляються між різними функціональними напрямками всередині компанії. Цей метод легко застосований у багатьох невеликих компаніях, де не потрібно розподілу операційних витрат у відповідності з функціональною класифікацією. Приклад класифікації за допомогою методу характеру витрат виглядає наступним чином:

Дохід від реалізації	100,000
Інший операційний дохід	1,000
Зміни в запасах готової продукції	(500)
Використані сировина та матеріали	(30,000)
Заробітна плата	(40,000)
Витрати на амортизацію	(10,000)
Інші витрати	(900)
Усього витрат	(80,400)
Прибуток	20,600

Метод функції витрат (собівартість продажу)

Цей метод класифікує витрати у відповідності з їх функцією, як частина собівартості продажу, розподілу або адміністративної діяльності. Це уявлення часто дає користувачам більш доречну інформацію, ніж класифікація витрат за їх характером, але розподіл витрат за функціями може бути спірним і припускає значну частку суб'єктивності. Приклад класифікації за допомогою методу функції витрат виглядає наступним чином:

Дохід від реалізації	100,000
Собівартість реалізованої продукції	(60,000)
Валовий прибуток	40,000
Інший дохід	1,000
Витрати по реалізації	(9,000)
Адміністративні витрати	(10,500)
Інші витрати	(900)
Прибуток від діяльності	20,600

Звіт про прибутки та збитки включає всі доходи, прибуток, витрати і збитки, визнані за певний період часу.

Приклад 3

1 червня 2005 року, в надзвичайно спекотне літо, молодий ініціативний хлопець по імені Джек Хесс почав свою індивідуальну трудову діяльність, продаючи морозиво з фургона, на якому він роз'їжджав по вулицях свого рідного містечка.

1. 31 травня 2005 року він зайняв у своєму банку €2,000 з щомісячною сплатою відсотків в розмірі €25.

2. У той же день він орендував фургон, заплативши за три місяці €1,000. Середні поточні витрати на автомашину склали €300 на місяць.

3. Він найняв помічника-студента на неповний робочий день за €100 на місяць.

4. Головним його заняттям була реалізація морозива на вулиці, але іноді він обслуговував різні ділові зустрічі, фуршети, продаючи морозиво в кредит.

5. За три місяці до 31 серпня 2005 року обсяг реалізації склав:

(I) за готівку – €8,900;

(II) в кредит – €1,100.

6. Він купував морозиво у місцевої компанії-виробника «ФудМастер». Всього за три місяці він закупив морозива на суму €6,200 і до 31 серпня 2005 року все продав. Джек залишився винен своєму постачальнику €700 за морозиво отримане в кредит.

7. Один з його покупців-бізнесменів благополучно збанкрутував, заборгувавши Джеку €250. Джек вирішив повністю списати цей борг, не сподіваючись у майбутньому отримати його.

8. Він використовував свій особистий будинок як офіс. Телефонні і поштові витрати за три місяці склали €150.

9. На свої потреби він брав €300 на місяць.

10. Джек дуже акуратна людина.

• Потрібно підготувати звіт про прибутки та збитки за період з 1 червня по 31 серпня 2005 року та баланс на кінець періоду. Оподаткування ігноруйте.

• Підказка: Спочатку складіть пробний баланс, потім звіт про прибутки і збитки і тільки потім – балансовий звіт.

Розв’язання:

Бухгалтерські записи будуть такі:

1.Дт Каса Кт Позика в банку	2,000	2,000
2. Дт Витрати за відсотками Кт Каса	75	75
3. Дт Витрати за оренду фургона Кт Каса	1,000	1,000
4.Дт Витрати на автомашину Кт Каса	900	900
5. Дт Витрати на заробітну плату Кт Каса	300	300
6. Дт Каса Дт Рахунки до отримання Кт Дохід від реалізації	8,900 1,100	10,000
7. Дт Товари Кт Каса	6,200	5,500
8. Дт Собівартість реалізованих товарів Кт Товари	6,200	6,200
9. Дт Збиток за безнадійний борг Кт Рахунки до отримання	250	250
10. Дт Витрати на телефон і почту Кт Каса	150	150
11. Дт Вилучення Кт Каса	900	900

ПРОБНИЙ БАЛАНС ДЖЕКА ХЕССА НА 31 СЕРПНЯ 2005 РОКУ:

Каса	2,075
Рахунки до отримання	850
Позика в банку		2,000
Рахунки до оплати		700

«Накопичений знос» є чистою вартістю основних засобів на звітну дату. Ця величина також називається балансовою вартістю.

Незароблені доходи - це отримані авансом активи, за якими протягом поточного звітного періоду ще не були відвантажені товари або виконані послуги. Це рахунок зобов'язань. Типові приклади незароблених доходів: виручка з продажу квитків, передплата.

Нараховані доходи - це доходи, право на отримання яких виникло в даному звітному періоді внаслідок відвантаження товарів або надання послуг, але які ще не були оплачені

Нараховані витрати - будь неоплачені витрати, зобов'язання за якими виникають в даному звітному періоді, хоча ці зобов'язання будуть погашені тільки в майбутніх звітних періодах.